互聯網信用支付的財會處理

朱海燕

摘要：隨著互聯網金融的迅速發展，京東、阿里巴巴等電子商務平臺相繼進入“互聯網信用支付”領域，然而，有關該領域的財會處理的相關研究不多。本文以京東金融體系下的信用支付手段——京東白條為例，探討其財務、會計處理方式，并為其他互聯網信用支付的會計處理提供一定參考。

關鍵詞：信用支付 京東白條 財會處理

一、京東白條簡介

隨著網購體制的日益成熟，以及互聯網金融的蓬勃發展，各大網商相繼推出品種繁多的線上金融產品。此前，針對個人的互聯網金融產品大多定位在理財功能，消費信貸少有涉及，而京東白條的誕生打破了原來局面，成為第一款面向個人消費的信用支付產品，且阿里巴巴等網商也相繼進軍網上個人信用支付領域，以期分得消費信貸市場中的一杯羹。

京東白條是由京東金融打造的一款信用支付產品，其允許消費者先消費后還款，可享有最長30天的免息期，分期付款每期手續費0.5%，到期未還款的違約金率為0.03%。與信用卡業務相比，操作流程更加便捷，分期還款手續費更低，但是只能在京東體系下使用，其主要目的在于促進顧客消費，并提升網上購物體驗。

互聯網消費金融貸款在國內起步較晚，但具有廣闊的發展前景，因此探討其財會處理方式，對互聯網公司完善消費貸款機制并防范財務風險等方面有著重要參考意義。

二、賬務處理

立足于京東商城，涉及到京東白條的環節主要有：白條授信；銷售產品；消費者還款；壞賬處理等。其中授信環節，京東可利用其消費數據庫信息（包括消費信息、配送信息、退貨信息以及購物評價等數據），并聯手國內各大行，形成用戶的信用風險評價， 同時應綜合考慮整個電商平臺的支付成本及現金收入，設定合理的白條額度，保證企業正常的現金流。

（一）銷售產品的賬務處理

銷售產品的賬務處理。不同于線下消費的“一手交錢，一手交貨”，網上消費有一段確認收貨期，在此期間不滿足收入的確認條件，因此在消費者使用京東白條進行購物時，首先應借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；在顧客收到貨品并確認收貨時再確認收入并結轉成本，此時賬務處理應包括借記“主營業務成本”，貸記“發出商品”，以及借記“應收賬款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”、“主營業務收入”科目。

（二）消費者還款的賬務處理

目前消費者可選擇兩種還款方式，30 天免息期還款以及分期付款。若顧客在30 天免息期到期后如約還款，則其無需支付任何利息，此時京東的賬務處理為借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目；但是若顧客延期付款，則需根據規定繳納每月0.5%的信用消費費率，以及按每天0.03%的費率計繳違約金，其中信用消費費用可作為京東的其他業務收入處理，借記“應收利息”科目，貸記“其他業務收入——利息收入”科目；而違約金作為營業外收入，相關賬務處理為借記“其他應收款”，貸記“營業外收入——違約金”，在顧客歸還相關費用時，借記“銀行存款”，貸記“其他應收款”、貸記“應收賬款”、貸記“應收利息”科目。

若顧客選擇分期付款，則需支付一定手續費，京東規定此部分手續費一次性收取，即借記“應收利息”，貸記“其他業務收入——利息收入”，在規定時間內付款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”科目；若顧客未在規定時間內還款，則需向京東按每天0.03%的費率繳納違約金，分錄與上述繳納違約金的相同，顧客還款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”，同時支付違約金，借記“銀行存款”科目“其他應收款”科目。

（三）壞賬處理

作為新興的個人信用支付手段，京東白條應格外關注應收賬款的回收情況，由于個人客戶不似企業更關注信用的維護，有可能出現難以收回賬款，導致壞賬發生的風險，因此京東應注重把握信貸額度與消費刺激的平衡點，不能一味的追求消費的增長，還應注意財務風險的預防。京東應于一定時間內，對京東白條產生的應收賬款進行測試，測試的周期應結合網購的特點進行設置，一般應少于1年。同時大額應收賬款應單獨測試，小額的應收賬款可分組測試，其中組別可根據客戶的信用等級、還款能力等信息進行劃分，若某類客戶壞賬情況較為嚴重，則在催款的同時降低客戶的信用等級。對預計不能收回的應收賬款，應做借“資產減值損失”，貸“壞賬準備”分錄來計提壞賬準備；在發生壞賬時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目；若后期又收回已沖銷的應收賬款，則應借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，同時收到的還款應借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

三、結束語

由于網上消費的眾多優勢，國內的眾多城市群體已基本建立網購消費習慣，但以往的支付形式大多為先向第三方支付貨款，待確認收貨時貨款再轉入商家，而京東白條等類似互聯網消費信貸產品的出現，意味著“互聯網類信用卡”時代的到來，這在為消費者提供消費便利的同時，也將會進一步刺激網上消費。

但是此類針對個人互聯網信貸的產品也有眾多注意事項，如授信額度的確定，壞賬準備的計量以及財務風險的預防等。本文以京東白條為例，將涉及的財會處理分為白條授信、銷售產品、消費者還款以及壞賬處理四個環節，分別從財務、會計角度簡單分析京東應作的相關處理，旨在提醒企業把握財務風險點，并為互聯網信用支付的會計處理提供一定參考。

參考文獻：

[1]李成成.京東白條來襲 沖擊互聯網金融[N].企業家日報，2014-02-24012

[2]劉秋萍.互聯網信用支付的相關會計處理——以“京東白條”為例[J].財會月刊，2014，11：54-55