內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的研究

曹玲玲

摘要：本文分析了內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，闡述了提升內(nèi)部控制度建設(shè)的一些途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息

一、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析

（一） 內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有深遠(yuǎn)的影響。

公司在運(yùn)行的過程中勢(shì)必會(huì)對(duì)組織進(jìn)行分工，構(gòu)筑一定的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行基本的權(quán)責(zé)分配。在內(nèi)部控制之中，權(quán)責(zé)分配是最重要的一項(xiàng)內(nèi)容，各個(gè)部門之間相互制衡、互相牽制，避免一人獨(dú)攬某項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)劃分不僅僅可以有效地防止財(cái)務(wù)欺詐，還可以將虛假會(huì)計(jì)信息避免在源頭之上，因?yàn)楣緝?nèi)部所有交易的發(fā)生都要經(jīng)過授權(quán)，管理者和各級(jí)管理層權(quán)限清晰、職責(zé)明確，造假的機(jī)會(huì)大大降低；企業(yè)的文化對(duì)會(huì)計(jì)信息也有直接的影響，企業(yè)文化代表著企業(yè)內(nèi)部整體奉行的價(jià)值觀念和取向，道德意識(shí)在潛移默化中影響著管理者的經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理行為，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是信息披露的具體執(zhí)行者，但是他們?cè)谄髽I(yè)并沒有地位和權(quán)限來實(shí)施監(jiān)督人員的權(quán)利，企業(yè)的管理層控制了他們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員為了解決生存和發(fā)展的需要，常常對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的命令不假思索、俯首帖耳地執(zhí)行，否則可能就受到管理層的冷眼和打擊，嚴(yán)重的時(shí)候可能面臨著失去工作的風(fēng)險(xiǎn)。所以說管理層的道德意識(shí)、誠信觀念、職業(yè)操守將會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性和不平衡性使得管理層在評(píng)價(jià)和判斷財(cái)務(wù)人員的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)逆淘汰的情況。一些道德品質(zhì)低劣的經(jīng)營者為了隱藏真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，達(dá)到一己私欲，通常會(huì)肆無忌憚地命令會(huì)計(jì)人員進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)信息的編制，更有甚至甚至?xí)o中生有，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量完全失去應(yīng)有的效用。在這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守將會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，那些職業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)會(huì)人員往往會(huì)選擇堅(jiān)決拒絕、勇敢抗?fàn)帲悄切┝?chǎng)不堅(jiān)定、自私自利的會(huì)計(jì)人員往往就和管理層同流合污，提供虛假的會(huì)計(jì)信息，使得企業(yè)的綜合效益受到嚴(yán)重波及。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和隨后的控制活動(dòng)將會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時(shí)時(shí)刻刻都面臨著風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)內(nèi)部不重視風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理，一味地追求經(jīng)濟(jì)利益，那么其在遇到風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的時(shí)候?qū)Φ谝粫r(shí)間想到通過會(huì)計(jì)信息造假來維系企業(yè)良好的業(yè)績(jī)，很多時(shí)候不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)、忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和日常的控制活動(dòng)將會(huì)直接導(dǎo)致業(yè)績(jī)下滑，業(yè)績(jī)下滑的情況下企業(yè)往往有很強(qiáng)的動(dòng)機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息造假。

（三）信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有影響。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中良好的溝通和信息傳遞是具有舉足輕重的重要作用的，在信息和溝通的過程中，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息能夠按照固定的方式進(jìn)行傳輸和分類，這樣權(quán)責(zé)者在獲得信息的同時(shí)能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效地處置，并向信息使用者能夠完整、良好地傳遞下去。真實(shí)性和完整性是會(huì)計(jì)信息固有的特性和屬性，會(huì)計(jì)工作者需要采取有效的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行恰如其分地計(jì)量，并準(zhǔn)確地將之傳達(dá)給信息使用者。如果企業(yè)內(nèi)部的信息溝通系統(tǒng)運(yùn)行效果非常差，那么會(huì)計(jì)信息就可能喪失時(shí)效性。在證券市場(chǎng)中會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)是一種較為普遍的現(xiàn)象，筆者認(rèn)為這可能是管理當(dāng)局為了達(dá)到某種目的而采取的故意行動(dòng)，這也同時(shí)說明了信息交流溝通系統(tǒng)的不完善直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息處理流程出現(xiàn)停滯。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也有關(guān)聯(lián)。

內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)檢查內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況的過程，包括了內(nèi)部稽核工作和內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部控制監(jiān)督是維護(hù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要舉措，是保證內(nèi)部控制制度完善運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制活動(dòng)的重要組成部分，是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、真實(shí)、有效的重要機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)直接監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和重要資產(chǎn)的使用狀況，其主要目的就是暴露企業(yè)在運(yùn)營過程中有意的或者無意的差池，切實(shí)提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。健全的內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度一樣重要，是抑制舞弊和造價(jià)的重要因素。

二、完善內(nèi)部控制制度提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效途徑

（一）要健全公司法人治理機(jī)構(gòu)

首先，公司要發(fā)揮好董事會(huì)的重要作用，良好的董事會(huì)制度能夠?yàn)閮?nèi)部控制環(huán)境奠定良好的工作基調(diào)，現(xiàn)代法人治理最重要的特征就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。董事會(huì)成為了公司治理中最核心的部門，它在企業(yè)的運(yùn)行中起到監(jiān)督管理當(dāng)局、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要作用，加強(qiáng)董事會(huì)的監(jiān)督功能各個(gè)公司亟待解決的問題。公司可以建立完善的獨(dú)立董事制度、在董事會(huì)下設(shè)立專業(yè)的管理委員會(huì)、將董事的報(bào)酬和業(yè)績(jī)聯(lián)系到一起幾種形式來完善董事會(huì)制度，讓董事會(huì)能夠客觀、公正地發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用。

（二）要注重內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和外部監(jiān)督的有效結(jié)合。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是近幾年來新興的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法。簡(jiǎn)單地說，自我評(píng)價(jià)就是公司采取定期或者不定期地方式對(duì)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行狀況進(jìn)行的效果評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)自我提升的目的。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是公司為了完善內(nèi)部控制做出的努力，它讓公司內(nèi)部的每一個(gè)成員都意識(shí)到內(nèi)部控制存在的問題以及問題一直不解決可能存在的后果，將內(nèi)部控制從管理人員的被動(dòng)解決轉(zhuǎn)移到全體員工的主動(dòng)關(guān)注，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)主要關(guān)注主要業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行效果、職能部門和業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)度、內(nèi)部審計(jì)和具體操作人員的參與狀況等。公司還要注重外部監(jiān)督力量的引入，外部監(jiān)督對(duì)于構(gòu)筑內(nèi)部控制良好的外部環(huán)境具有積極的意義，能夠讓公司不斷地注重完善內(nèi)部控制制度，讓財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)能夠合理地劃分職責(zé)并加強(qiáng)信息交流，共同構(gòu)成監(jiān)督公司的外部力量。

參考文獻(xiàn)

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