公司內控體系的構建和完善

陳家軍

摘要：當前，經濟國際化趨勢進一步發展，一方面給國內企業、公司帶來諸多發展機遇，同時企業面臨了更加嚴峻的挑戰。為了更好的應對經濟挑戰，充分利用當前的發展機遇，公司必須加強自身內控機制的構建和完善，提升公司的經濟實力，在國際競爭中取得更為顯著的優勢。但是，國內多數公司在進行內控體系的構建過程中，存在較多問題，對公司的正常運營造成了消極影響。本文圍繞公司內控體系進行分析，探究體系構建過程中出現的各種問題，進而針對具體問題提出相應的完善措施，更好的推動企業的進一步穩定發展。

關鍵詞：公司 內控體系 構建 完善

現階段，經濟全球化深入發展，市場經濟發展速度驚人，國際市場風云變幻，競爭日益加劇，公司面臨更加嚴峻挑戰。為了保障公司的長遠、穩定發展，必須加強內部控制，積極構建完善公司內控體系。由此，國家陸續頒布了各種的內控規范，逐漸形成較為完整的內控規范體系。為此，公司必須根據一系列的內控制度規范和指導，結合自身的發展狀況，積極構建公司的內控體系，提高公司風險應對能力，提高公司的發展實力，爭取更好的競爭優勢。

一、公司內部控制的現狀

（一）內控制度尚不完善

首先，法人治理結構存在缺陷。計劃經濟長時間的影響，管理人員的管理理念和方式有待進一步轉變。法人治理結構具有一定的不足，部門結構設計缺乏合理性，權責模糊。部分公司設置了較為完善的機構組織，但是形同虛設，過于形式化，比如董事會基本起不到任何的監控作用。其次，內部審計獨立性不足。內部審計人員配置不到位，甚至交由其他機構人員負責，監督效應嚴重削弱，公司競爭力下降。再次，人力資源政策存在漏洞，缺乏完善的人力資源制度。人事工作缺乏公開、透明性，內部激勵體系欠缺，人員積極性沒有得到充分的帶動。最后，缺乏成熟的企業文化。

（二）內部會計控制不完善

由于少數公司管理層對內控制度重視程度不足，導致部分公司的內控制度過于形式化，沒有真正的落實執行。內控制度缺乏完善性，比如，會計監督力度不足，會計工作受到公司負責人的過多干預等，使得會計數據缺乏真實性。會計制度建設相對滯后，無法很好的滿足當前市場經濟現狀，不利于公司的在市場經濟中發展。

（三）內部監督體系不全面

部分公司內控監督重視不足，內控監督機制存在較多缺陷，部分內容不符合發展現狀，制度剛性不足。忽視內審部門重要性，使得其職能過于形式化，對于公司的財會和績效工作難以進行客觀的評價，使其監督和評價職能大大削弱。部分公司的內審缺乏制度保障，其執行力不足，有效性得不到保障，最終公司內部管理缺乏穩定性，阻礙了公司的發展。

（四）風險評估機制不健全

當前，經濟社會變幻莫測，市場競爭加劇，公司經營風險加大。但是，部分公司缺乏較強的經營風險意識，公司的風險管理體系需要進一步完善。公司風評弊端主要體現在缺乏強烈的風險意識，風評不到位，對公司發展的內外部風險無法正確的認識，無法進行有效的控制等。風險意識不足影響了內控制度的執行，使得企業管理出現失控。

二、構建和完善公司內控系統的策略

（一）完善內控制度

首先完善法人治理結構。公司應當按照相關規定，結合公司章程和自身的特點，構建完善的法人治理結構，對董事會、監事會等部門的職責進行明確，建立長效的職權制約機制，加強對公司管理者的權利的管理。董事會應全力負責內部控制，下設內審部門，部門之間相互監督，共同負責內控工作。其次，提高管理層的重視，增強管理人員對內控的認知，引起對內控足夠的重視，推動內控的實施。管理者加強自身的執法自主性，給予內控以強有力的支持，進而確保內控的合理性和執行性。再次，營造良好的內控環境。良好的內控環境可以對內控的執行起到積極作用，有利于提高公司員工的控制理念，為公司內控的推行提供良好的基礎。再次，完善人力資源管理制度。樹立人本思想，并將這一理念的融入到內控活動中，以這一理念指導內控各項工作，充分調動員工的積極性。建立高效的競爭以及激勵機制，采取一系列積極措施充分引進人才。最后，創造企業文化。一方面加強對正確價值觀、團隊合作精神的培養，另一方面不斷完善自身的制度建設，提高員工法律意識。

（二）完善內部會計控制體系

在公司內控中，內部會計控制處于核心地位。如果內部會計控制存在缺陷，那么內控機制必然是不完整的。在建立健全內部會計機制的過程中，必須明確崗位分配原則，不相容的職務必須進行分離。比如，會計和出納進行分離，付款審批和執行相分離。對預算管理強化控制，尤其是加強對資金預算的控制。加強管理授權審批工作，對相關業務、權限范圍、審批流程等進行明確。根據會計相關法律法規，圍繞會計核算和監督問題，對公司內部財會工作加進行規范管理，提高經營風險防范能力，確保公司資金財產的安全，維護國家政策、法規的權威性，貫徹落實相關制度。

（三）健全內部審計機制

缺乏有效的監督體系，使得內控無法得到了有效落實。在建設監督體系的過程中，不僅要重視自我監督，同時還要建立獨立的評價制度。高效的內控監督可以及時發現內控不足，逐步完善內控設計，使之漸趨合理，推動內控的執行，確保內控的有效性。公司高層人員必須切實發揮帶頭作用，積極組織公司員工參與培訓活動，加強內控制度的學習，切實貫徹內控制度，一旦發現違規行為，立即嚴肅處理。公司必須建設合理的內控機制，強化內部審計，確保內審部門以及人員保持絕對的獨立。內審部門切實監督內控的落實狀況，加強對財務或管理工作的監管，努力尋找其中的不足，督促相關部門進行改進，確保公司內控的科學性和嚴密性。

（四）完善風險評估體系

自我國加入世貿組織以來，國外在華企業的發展獲得很大程度的松綁，國內市場競爭形勢加嚴峻，對各個公司的發展形成一定的沖擊。為了提高公司的抗風險能力，爭取更好的經濟效益，公司必須密切關注市場環境，建立高效的風險評估機制，制定合理的風險應急機制，充分利用信息技術對風險實施有效的管理，積極防范公司運營中出現的各種風險。完善風險管理機制，同時充分利用先進技術進行科學的風險評估活動，此外，對于量化風險管理模型實施進一步的強化，為公司的決策和發展提供科學的理論依據。風險管理模型是一項重要的風險管理工具，充分利用VAR、SWOT等風險模型，能夠顯著提升風險評估水平，獲得更加精準的風險評估信息，保障風險管理的科學性。公司在對戰略目標形成影響的相關因素分析時，可以采取風險分析法，提高分析科學性、合理性。當前比較常用的分析方法有SWOT分析方法、BCP分析方法、統計分析法。利用定量風險分析方法能夠提高公司風險分析科學性、準確性，有效的規避和方法公司運營風險。

三、結束語

現階段，資本市場加劇，構建和完善內控體系可以極大保障公司的穩定和長足發展。加強公司內控體系的健全和完善，有利于公司開展更加有效的運營管理。內控體系的構建需要一個穩健的發展過程，公司必須積極的引進國外的先進經驗，結合自身發展實際，針對自身的問題，對其進行逐步的完善，進而建立科學、高效的內控體系。

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