稅收政策對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響及對(duì)策研究

常熟理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 孫甜甜 何文潔 沈成鳳 曾穎

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稅收政策對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響及對(duì)策研究

常熟理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 孫甜甜 何文潔 沈成鳳 曾穎

摘 要：本文立足于稅收政策對(duì)蘇州第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，并運(yùn)用產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特征及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，即蘇州市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在比例不協(xié)調(diào)；同時(shí)探析形成此結(jié)構(gòu)的成因并提出稅收政策對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化方案。通過(guò)提出第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體對(duì)策和提高蘇州本土企業(yè)的自主創(chuàng)新能力的建議，使其產(chǎn)業(yè)更有利于蘇州經(jīng)濟(jì)的提升。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的提升對(duì)于蘇州市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。利用蘇州市得天獨(dú)厚的區(qū)位優(yōu)勢(shì)以及一定的工業(yè)基礎(chǔ)，我們調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供優(yōu)先的力量。

關(guān)鍵詞：稅收政策 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1　引言

近年來(lái)，蘇州秉承著“以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線(xiàn)”作為發(fā)展企業(yè)的重要指標(biāo)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律來(lái)指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，調(diào)節(jié)各產(chǎn)業(yè)間的相互關(guān)系及其結(jié)構(gòu)，使得蘇州經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。

隨著2015年前三季度中我國(guó)主要城市地區(qū)生產(chǎn)總值陸續(xù)發(fā)布，在最新出爐的GDP排行榜前一百名中，蘇州以10434.65億元的地區(qū)生產(chǎn)總值位列全國(guó)第七，居江蘇省各城市榜首。在結(jié)構(gòu)上，先進(jìn)的制造業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，1～3季度制造業(yè)領(lǐng)域新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值10937.1億元，增長(zhǎng)2.2%，高于規(guī)模以上工業(yè)2.1個(gè)百分點(diǎn)；1～3季度現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)突出，金融業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收收入大增，對(duì)服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)達(dá)67%。

但是，在蘇州經(jīng)濟(jì)總量上升的同時(shí)，蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出不相符的特征，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理，第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力過(guò)剩，第二產(chǎn)業(yè)比重居高不下，第三產(chǎn)業(yè)比例滯后，因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。同時(shí)如何利用政策工具如“稅收政策”來(lái)有效引導(dǎo)蘇州產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)部門(mén)的重視。稅收是由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定的，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)反映了稅收。

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析稅收收入的主要來(lái)源，從稅收收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀來(lái)分析經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和工業(yè)，因此，稅收政策扮演了一個(gè)重要的角色，而在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化和當(dāng)前稅收制度中仍存在一些問(wèn)題，也在一定程度上，影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。因此，蘇州必須深化產(chǎn)業(yè)稅收政策改革，通過(guò)實(shí)行輕重有別的產(chǎn)業(yè)稅收政策和靈活的稅收激勵(lì)政策等，促進(jìn)蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。

2　稅收政策對(duì)蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響的現(xiàn)狀分析

2.1蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

截至2015年，蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。全年實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)增加值7170億元，比上年增長(zhǎng)9%，占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重達(dá)49.5%，比“十一五”末提高了7.9個(gè)百分點(diǎn)，形成了“三二一”的發(fā)展格局。全年實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值14030億元，比上年增長(zhǎng)2.7%，占規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達(dá)45.9%，比“十一五”末提高了9.3個(gè)百分點(diǎn)。

表1　蘇州市歷年地區(qū)生產(chǎn)總值 單位：億元

圖1　2011年～2014年蘇州市地區(qū)生產(chǎn)總值及增長(zhǎng)速度

從數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來(lái)看，蘇州市第一、第二產(chǎn)業(yè)比重由1.7%和56.9%下降到1.6%和52.7%，第三產(chǎn)業(yè)由41.4%增加到45.7%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提速，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提檔升級(jí)。2010年～2013年，蘇州產(chǎn)業(yè)總量位于江蘇省前列，但生產(chǎn)總值尤其是第三產(chǎn)業(yè)增速較低，僅為江蘇省平均水平。其次，60年代以后，發(fā)達(dá)國(guó)家的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，所占比重基本超過(guò)了60%，而蘇州第二產(chǎn)業(yè)所占比重較高于第三產(chǎn)業(yè)，所以仍是第二產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位。

2.2稅收政策對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的激勵(lì)作用

稅收政策是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具之一。稅收的多少直接影響著企業(yè)的發(fā)展前景。因此，稅收負(fù)擔(dān)的輕重即稅收政策的制定決定了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的效用。蘇州近年來(lái)一直堅(jiān)持市場(chǎng)調(diào)節(jié)與政府引導(dǎo)相結(jié)合，在國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的道路上充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的作用，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)符合世界產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一般進(jìn)程，第一、第二產(chǎn)業(yè)比重下降，第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重穩(wěn)步上升，基本實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的優(yōu)化與升級(jí)，這與稅收政策的調(diào)節(jié)作用密不可分。

2.2.1稅收政策促進(jìn)了蘇州企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)

新稅收政策中部分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改收增值稅，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率降至6%，這對(duì)蘇州相關(guān)企業(yè)的減稅效果十分顯著。同時(shí)，營(yíng)改增讓更多的企業(yè)把目光瞄準(zhǔn)了高新產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，極大地促進(jìn)中小企業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展。蘇州市國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)的新開(kāi)業(yè)戶(hù)中，研發(fā)技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)和文化創(chuàng)意3個(gè)行業(yè)戶(hù)數(shù)占比高達(dá)64%。同時(shí)，蘇州的制造業(yè)久負(fù)盛名，號(hào)稱(chēng)“世界工廠”，但制造業(yè)占比太高，資源消耗多，環(huán)保壓力大，阻礙了蘇州的發(fā)展，而“營(yíng)改增”為蘇州制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了一劑良方：主輔分離。相關(guān)生產(chǎn)商借力“營(yíng)改增”政策，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，把銷(xiāo)售、科研、物流等相關(guān)的服務(wù)業(yè)都分離出去，原有制造企業(yè)專(zhuān)注于主業(yè)生產(chǎn)，最大限度享受了“營(yíng)改增”的政策紅利。“營(yíng)改增”為蘇州的企業(yè)發(fā)展提供了條件，也為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)增添了新動(dòng)力。

2.2.2有利于企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新

蘇州市為切實(shí)發(fā)揮科技稅收政策對(duì)推進(jìn)江蘇省創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要作用，鼓勵(lì)江蘇省企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度，加快企業(yè)自主創(chuàng)新能力的建設(shè)，近年來(lái)在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)嵭衅髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的政策，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)及省重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)減少稅收，僅2012年的專(zhuān)利授權(quán)相較于2010年就翻了一倍，而高新技術(shù)企業(yè)由2010年的975個(gè)增加到2012年的1864個(gè)，有效地促進(jìn)了蘇州市企業(yè)的升級(jí)與產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。

2.2.3稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展

小微企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，是成長(zhǎng)最快的科技創(chuàng)新力量。但是，小微企業(yè)多年來(lái)面臨著抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金薄弱、籌資能力差等問(wèn)題。政府為進(jìn)一步擴(kuò)大了對(duì)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的受益面，出臺(tái)了許多中小企業(yè)優(yōu)惠政策，有效地扶持了蘇州相關(guān)企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，并且配套還有很多稅收優(yōu)惠政策。

2.3現(xiàn)行稅收政策在蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問(wèn)題

稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有重大意義，稅收對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)的調(diào)整雖然取得了較大的成績(jī)，但是由于多種因素，它在蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中并未得到到充分的發(fā)揮，使其對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有局限性，還有許多問(wèn)題較為突出。

(1)現(xiàn)有稅種的設(shè)置不利于蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)

每種稅種都有它特定的作用與功能，它們的存在依賴(lài)于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件。目前我國(guó)稅收分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五大類(lèi)，共二十多種稅目，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與效益。其中增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的調(diào)控功能不可忽視。但目前我國(guó)增值稅的征收范圍較大，不利于企業(yè)的成長(zhǎng)和新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)；營(yíng)業(yè)稅單項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策繁多，應(yīng)稅項(xiàng)目幾乎涵蓋了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，不利于扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；所得稅作為現(xiàn)行稅制第二大稅種并沒(méi)有突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而限制了技術(shù)的創(chuàng)新，影響了產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)。因此，蘇州市應(yīng)完善稅收體系，減少相關(guān)稅收的征稅范圍，并且要進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”征收的范圍，從而有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(2)不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠落實(shí)力度較小，在一定程度上延緩了蘇州的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中，高新技術(shù)起著重大作用，產(chǎn)業(yè)若要轉(zhuǎn)型需由擁有高新技術(shù)、創(chuàng)新能力優(yōu)越的企業(yè)發(fā)揮引領(lǐng)作用。目前，高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)審門(mén)檻高，程序比較復(fù)雜，一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)且市場(chǎng)前景比較廣闊的企業(yè)在申報(bào)的時(shí)候就被攔在了高新技術(shù)企業(yè)的門(mén)外。比如國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，減按15%的稅率這一政策，因?yàn)閷?shí)施細(xì)則中高新技術(shù)產(chǎn)品服務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重有具體數(shù)據(jù)要求，但對(duì)于許多本需扶持的小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于達(dá)不到要求，很大一部分在實(shí)際運(yùn)用高新技術(shù)來(lái)運(yùn)營(yíng)或者尚在發(fā)展中的高新技術(shù)小企業(yè)并未享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，從而縮小了高新技術(shù)應(yīng)用的稅收優(yōu)惠范圍。

(3)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍小

現(xiàn)今對(duì)小微企業(yè)給出的界定指標(biāo)如工業(yè)微型企業(yè)為：從業(yè)人員20人以下或年?duì)I業(yè)收入300萬(wàn)元以下的。其他行業(yè)大多是10人以下的為微型企業(yè)。蘇州的工業(yè)較為發(fā)達(dá)，因此這一標(biāo)準(zhǔn)顯然有點(diǎn)低，蘇州絕大部分企業(yè)都要超過(guò)這個(gè)規(guī)模。也就是說(shuō)，大多數(shù)小企業(yè)被擋在門(mén)檻之外，不能享受稅收優(yōu)惠，因此小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策門(mén)檻高，有待進(jìn)一步優(yōu)化。

3　推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策建議

3.1賦予地方政府調(diào)控稅收政策的權(quán)利

我國(guó)的稅收制定政策權(quán)力高度集中在中央，幾乎所有地方稅種的稅法乃至實(shí)施細(xì)則均由中央制定及頒布，地方政府和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上只能在稅法規(guī)定的權(quán)限內(nèi)執(zhí)行政策。地方政府之所以無(wú)法發(fā)揮地方稅在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的作用，是因?yàn)榈胤秸疅o(wú)法因地制宜去設(shè)立符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展優(yōu)勢(shì)及稅收優(yōu)勢(shì)的稅種。目前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策區(qū)域?qū)蛲怀觯翘K州市和中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距較大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也不同，不利于建設(shè)具有蘇州自身特色的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，國(guó)家若要地方政府能夠保證和支持地方優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)賦予地方政府足夠多的權(quán)力，使其根據(jù)地方的發(fā)展制定稅收政策。

3.2擴(kuò)大小微企業(yè)的覆蓋范圍

小微企業(yè)發(fā)展壯大后會(huì)繳納更多稅款，也可以提供就業(yè)崗位等，得以發(fā)展后對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其所享受的稅收優(yōu)惠，政府應(yīng)加強(qiáng)稅收方面對(duì)小微企業(yè)的扶持，特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展。因此，政府應(yīng)該降低政策門(mén)檻、讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠陽(yáng)光，同時(shí)實(shí)施更加深入的稅收優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)加快發(fā)展。一方面，可以降低小微企業(yè)政策門(mén)檻；另一方面，政府也可以延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠期限等，使小微企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

3.3加大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

服務(wù)業(yè)是推動(dòng)蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。稅收作為一種有效的經(jīng)濟(jì)杠桿，可以積極引導(dǎo)市場(chǎng)因素加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的建設(shè)。政府應(yīng)該針對(duì)現(xiàn)在服務(wù)業(yè)，特別是針對(duì)當(dāng)前更高的風(fēng)險(xiǎn)和投資更多高科技服務(wù)支持不足，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策，來(lái)實(shí)現(xiàn)更多的間接利益，即不以稅負(fù)為前提，通過(guò)改變應(yīng)納稅所得額給予企業(yè)優(yōu)惠，由結(jié)果減免為主轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程減免為主，從而降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，充分發(fā)揮間接減免在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型中的作用。

4　結(jié)語(yǔ)

稅收是政府推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要政策手段，稅收政策的實(shí)施將在很大程度上影響整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而加大了不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間收益和成本的懸殊度。因而科學(xué)地運(yùn)用稅收政策，可以在不改變產(chǎn)品質(zhì)量的前提下降低產(chǎn)品的稅后價(jià)格，從而改變產(chǎn)品的供給和需求，影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本和效益，促進(jìn)受惠企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以期發(fā)揮稅收政策對(duì)蘇州市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用，最終推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。

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基金項(xiàng)目：①本項(xiàng)目得到江蘇省大學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新項(xiàng)目《稅收政策對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響及對(duì)策研究》的支持。

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2016)04(a)-144-03