現代物流企業內部審計存在的問題與對策

褚陽

摘要：本文對現代物流審計的內涵與特點進行了分析，對其內部審計工作存在的問題進行了討論，給出了內部審計的優化路徑和對策。

關鍵詞：現代物流企業；內部審計；問題與對策

為保障物流企業能夠控制成本，提升服務質量和競爭能力，物流企業的審計工作應運而生，在促進現代物流企業管理和供應鏈管理理念融合的同時，按照既定的評估標準，全面評估與對比物流企業的審計環境、戰略規劃和組織落實以及作業成本，其目的在于能夠為企業提供相應的調整方案，最大限度地規范物流企業運營系統的發展。現代物流企業要提升服務質量，降低物流成本，就必要強化內部審計，提升企業運營績效。

1.現代物流審計的內涵與特點

近年來，我國物流企業的運營呈現出全球化的趨勢，物流審計的地位持續提高并顯得越來越重要，其內涵和特點主要體現在以下方面：

1.1現代物流審計的內涵

現代物流審計的目的在于提升物流企業與企業物流的服務水準，消減企業物流成本，提升物流服務能力和核心競爭力，借助供應鏈管理觀念，對物流環境、物流戰略以及物流規劃和物流組織、物流資源等予以定期和不定期的評判，在對比、取證、評價的過程中尋找改進與調整的思路。同時，要修正對創造物流價值不利的流程和組織，實現全面、持續改善物流企業運營性能、提升客戶滿意度的目標。對現代物流企業來說，內部審計對象指的是物流企業以及物流流程，這在內部審計工作中占有重要地位。目前，對物流企業的審計工作已經從傳統物流財務收支審計過渡到物流經營管理審計層面，其范圍也涉及外部物流審計與內部物流審計兩部分。現代物流企業的內部審計內容主要包括對物流戰略和綜合物流目標的評價，對物流績效的綜合評估，對物流審計控制系統的完善等。

1.2現代物流審計的特點

（1）動態性。當前，現代物流企業將會朝著信息化、網絡化和柔性化的方向發展。但是，發展現代物流需要應對多種不確定因素。為此，對現代物流企業的內部審計工作應體現連續性、動態性的特征。借助物流內部審計，最大限度地發現問題，保持物流企業和社會生態環境的進步實現和諧共處，實現社會的可持續發展。所以，在對現代物流企業進行內部審計的過程中，需要充分考慮對環境可能造成的破壞，在凈化環境的同時，使物流資源能夠實現最大限度的利用，實現物流企業的動態性發展。

（2）多視角。對現代物流企業進行內部審計過程中，需要以不同視角對其運營過程進行全面審查。①物流功能審計，指的是對物流企業的功能結構與控制結構進行審計；②物流信息審計，指的是對物流企業內部和外部物流信息進行審計（而現代企業的物流信息指的是現代物流企業的中樞神經，要求此類企業能夠迅速、準確、及時、全面地向企業和外部提供物流信息，借此獲得競爭優勢）；③物流資源審計，指的是對現代物流企業內部資源與外部資源的運行績效以及資源使用效率加以審計，涉及倉庫、運輸工具和與與此相關的各種物流設備、資金和人才等；④物流組織審計，指的是對物流企業的結構與組成單元進行選擇與優化，對物流組織人員的工作績效進行綜合考評；⑤物流價值審計，指的是對物流企業創造的物流價值和產生的成本進行審查。

（3）多層次。現代物流企業運營管理涉及以下幾個層面：戰略層、策略層和運作層。戰略層的任務是制定企業發展戰略和經營目標，策略層的任務是對物流運行績效加以評估與考核，運作層的主要任務是對物流活動予以控制與記錄。從物流審計的角度看，應該按照物流管理不同層面的特點，借助從上至下與從下至上的手段進行內部審計并加以改進。

2.現代物流企業內部審計及其存在的問題

隨著現代物流企業的快速發展，對其內部審計和監督工作應該體現出規范性與專業性，以便在物流企業經濟運行的同時，能夠承擔起更為重要的內部控制與評價功能。

2.1現代物流企業內部審計的內容

對現代物流企業來說，內部審計工作涉及物流成本審計。物流成本指的是產品空間位移時，所消費掉的資源及其貨幣表現。在包裝、裝卸、搬運、運輸、儲存、流通等環節都有所表現，并且是這些環節中所支出的人力、財力與物力的集合。從審計的角度看，物流成本作為現代物流企業加以內部審計和成本管理的重要手段和物流經濟效益的評判尺度，能夠直觀展現物流企業的經營和運營管理水平。對現代物流企業進行審計的過程中，最關鍵和重要的工作是審核完成特定物流運作目標所產生的實際成本。此外，對現代物流企業進行的內部審計還涉及對固定設施與設備的審計，這樣做在于最大限度提升物流設備與設施的資產利用率與投資回報率。

2.2現代物流企業內部審計存在的問題

（1）內部審計工作缺乏人才和培養。一些現代物流企業中，內部審計部門和董事會都相互獨立，技術操作性較強，對人才的要求程度較高。這些人員不但對其財務知識、審計知識和稅法經濟法提出了較高要求，還要求必要的經營管理水平及分析問題解決問題的能力，甚至還要在數據處理和風險防范方面有一定的技能和技巧。這樣，才不使內部審計工作流于形式，更好地為物流企業經營管理工作服務。可是，一些物流企業并不具備這些人才，也缺少吸引人才的能力，加之未能對現有人才進行繼續培養，使企業內部審計人才長期處于欠缺的狀況，阻礙了內部審計工作正常開展。

（2）內部審計工作缺乏創新。我國現代物流企業的內部審計手段還僅限于以賬項基礎審計方法為主，審計的直接目的在于防止錯誤的產生，企業內部審計人員缺少風險和創新意識。由于考慮到了風險意識缺乏，在很大程度上影響了現代物流企業的運營效率，同時，也對企業的業務發展造成了一定阻礙。我國現代物流企業來內部審計工作相對滯后，很多處在試驗和探索層面，加之物流企業管理決策者的創新意識較差，缺少各項資源的投入，使得制度完善與創新工作難以符合時代發展的要求，影響其長期戰略目標的實現，難以為物流企業帶來更多經濟效益。

（3）內部審計的獨立性不強。目前，我國物流企業的內部審計工作并不具有顯著的獨立性，存在關系上大多依托于其他部門，甚至是上一級的附屬組織。其負責人也通過企業的高層管理層進行任命，這樣做的目的在于為現代物流企業的盈利提供服務。在這一過程中，內部審計人員的薪酬待遇和福利水平等都和企業的管理層直接相關。這樣，為使內部審計人員能夠真正履行其職能，就需要監督和測評。但是，如果管理層授權和批準的審計活動或財務支出與有關法律規定相悖，審計人員通常會明哲保身，內部審計做出的評價就帶有了更多主觀成分，為企業發展埋下了隱患。

（4）內部審計工作缺乏認識和重視。在我國，內部審計制度的出現較晚，與國際社會相比有顯著滯后性。對現代物流企業來說，無論是決策管理者還是普通員工，都對內部審計缺乏必要的認識與重視，對企業內部出現的風險和不足難以很好的及時發現，在阻避風險和改進經營模式方面也難以提供有效的幫助，阻礙了物流企業的成熟與壯大。此外，在現代物流企業中，較大比例的內部審計部門都隸屬于其他管理經營組織，在企業的位置較低，無法得到企業的重視。但與此相對應的是，現代物流企業的內部機構設置較多，審批程序反鎖，對審計工作的支持十分有限，對內部審計工作的實施形成了極大阻礙。

3.現代物流企業內部審計的優化路徑

現代物流企業正在成為現代制造業的延伸和現代服務業的重要組成部分，通過對其內部控制體系和風險防范能力的強化和提升，更好地實現物流企業和其他關聯企業的戰略目標。為此，需要在進一步健全其內部控制體系、強化成本管理的同時，實現內部審計創新，加強物流企業內部控制管理，同時，還應提升審計人員素質，重視內部審計工作，最大限度優化現代物流企業的內部審計，提升其審計和運營績效。

3.1實現內部審計創新

在現代物流企業內部審計問題上，一方面要體現審計時間層面的靈活創新。這是因為，物流企業相關業務開展具有較強的流動性，甚至沒有那一項具體工作能夠在固定時間展開。而為了適應物流企業相關業務活動的特點，在內部審計時間方面要靈活應對，將內部審計工作滲透到物流企業的內部，及時有效地開展審計活動；另一方面，要在審計地點上加以創新。為了更好地開展內部審計活動，審計地點要因地制宜，在商品的運輸途中和裝卸現場都能進行隨時隨地地審計工作。這樣得到的評論信息往往是真實有效的。還應在審計手段方面進行創新，借助現代信息技術，微信、QQ、郵箱等，在實施內部審計的同時，降低審計成本。

3.2加強物流企業內部控制管理

現代物流企業的經營環境和其他環境差別并不明顯。為了提升內部審計績效，同樣要加強物流企業內部控制管理。為此，需要保證物流企業相關控制活動的科學安排，按照既定業務和流程的特征加以設計和規劃，以實現各個崗位的員工都能夠按照要求完成與審計相關的工作。為了實現這一點，上級領導和下屬員工，都要分工明確，權責對等，在相互協調中提升內部審計績效。此外，內部控制活動應以物流企業的戰略目標和經營目標為出發點，以確保內部審計的較高質量和較高時效。

3.3提升審計人員素質

對現代物流企業來說，為了提升內部審計績效，應該要求內部審計人員具有執業者典型的道德規范，最大限度地提升自身素質。為此，可以依托一些社會上的物流培訓機構，通過開設與企業員工職業思想教育相關的課程和培訓，使內審人員的職業道德得到提升。此外，還應促使內部審計人員對物流企業的資金收支控制等工作形成正確認識，對現有的經營活動加以客觀、公正的評判。這樣，內部審計工作才能得到公正對待，審計工作才能真正取得成效，才能為物流企業的決策者提供可以借鑒的科學依據。更重要的是，隨著信息化節奏的加快，新型的審計觀念不斷涌現，信息的更新速度越來越快，周期也不斷縮短。所以，物流企業的內審工作要加強對人員的培訓和指導，全面提高企業員工的整體素質。

3.4重視內部審計工作

對物流企業進行內部審計時，應不斷轉變企業管理者和決策者對審計工作的思想認識。這是因為，管理者和決策者的思想認識對企業的發展路徑和發展水平會產生直接影響。為此，物流企業的高層管理者和主要決策者要進一步重視企業內部審計對其經營、運營和管理的價值，提升素質與市場洞察力，借助內部審計工作促進物流企業的經營得到持續健康的發展；此外，還應在企業內部進行與內部審計相關的宣傳工作，讓企業員工和高層領導者及決策者們能夠統一思想、集中認識，把內部審計工作真正推行下去，讓更多的員工能為內部審計工作的正常開展貢獻自己的力量；在這一過程中，還應進一步提升內部審計部門在企業中的地位與層級，通過分權和授權提升員工的積極性和主體性。

參考文獻：

[1]沙曉俊.物流企業內部審計存在的問題及對策[J].財會研究，2014（12）：14-15.

[2]袁勝強，劉仲英.企業物流審計研究[J].物流技術，2015（11）：74-76.

[3]續飛.現代企業物流審計研究[J].物流工程與管理，2014（02）：47-48.

[4]張阿娟.國際貿易與物流契合態勢下的共生模式構建[J].物流技術，2014（09）：144-146.

[5]張閣.國際貿易商務協同環境下業務執行模式研究[J].物流技術，2015（11）：227-229.