關(guān)于完善我國(guó)科技稅收優(yōu)惠政策的思考

摘要：科技水平是一國(guó)綜合國(guó)力的體現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，以高新科技為主導(dǎo)的新科技革命已經(jīng)成為增強(qiáng)綜合國(guó)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵性因素。

關(guān)鍵詞：科技；稅收；優(yōu)惠政策

一、我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)概況

科技水平是一國(guó)綜合國(guó)力的體現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，以高新科技為主導(dǎo)的新科技革命已經(jīng)成為增強(qiáng)綜合國(guó)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵性因素。

根據(jù)瑞士洛桑國(guó)際管理開(kāi)發(fā)研究院1999年度的《國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的報(bào)告》，我國(guó)的科技競(jìng)爭(zhēng)力在46個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，排名第25位。這一排位基本反映了我國(guó)科技競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)狀，影響我國(guó)科技實(shí)力的主要因素包括：

R&D經(jīng)費(fèi)投入不足 ；科技成果產(chǎn)業(yè)化程度低；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化程度低高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小，總體上還處在起步階段；企業(yè)還沒(méi)有真正成為推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步的主要力量。

二、我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

科技稅收優(yōu)惠政策指一國(guó)為促進(jìn)科技進(jìn)步、提高科技水平而在研究與開(kāi)發(fā)、新設(shè)備投入、科技產(chǎn)品銷(xiāo)售、科技人員所得等方面采取的一系列特別稅收措施的綜合。根據(jù)中關(guān)村科技園區(qū)政策匯編和其他一些國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策歸納如下：

我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策共有9類37項(xiàng)，包括：支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策、鼓勵(lì)研究開(kāi)發(fā)投入的政策、鼓勵(lì)投資的稅收政策、鼓勵(lì)技術(shù)設(shè)備更新改造及技術(shù)引進(jìn)的稅收政策、鼓勵(lì)發(fā)展科技服務(wù)的稅收政策、鼓勵(lì)科研人員從事技術(shù)創(chuàng)新科技產(chǎn)業(yè)化的稅收政策和支持科技體制改革的稅收政策等。

這些措施的實(shí)施，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進(jìn)行科技投入的積極性。但就目前來(lái)看，沒(méi)有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。結(jié)合以上收集、整理的資料和在中關(guān)村科技園區(qū)工作經(jīng)驗(yàn)體會(huì)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納：

第一，優(yōu)惠形式比較單一，各種優(yōu)惠手段缺乏有機(jī)的結(jié)合與協(xié)調(diào)。目前以稅率優(yōu)惠、稅額的定期減免為主，而在固定資產(chǎn)的折舊、風(fēng)險(xiǎn)投資的獲利回收、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、專利技術(shù)的受讓支出等方面沒(méi)有相應(yīng)的優(yōu)惠措施。同時(shí)由于稅率的大幅減讓及免稅，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入大量流失，定期的減免稅行為導(dǎo)致企業(yè)的短期行為，一旦優(yōu)惠期滿就出局，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)國(guó)家的初衷。

第二，稅收優(yōu)惠對(duì)象選擇上不盡科學(xué)。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策是按照“經(jīng)濟(jì)特區(qū)—經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)—沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)—西部地區(qū)—內(nèi)地一般區(qū)域”遞減的稅收優(yōu)惠政策格局，形成了不同層次的稅收優(yōu)惠，使東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)享受了較高的稅收優(yōu)惠，從積極意義上看，促進(jìn)了東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了部分地區(qū)先富起來(lái)的政策目標(biāo)，增強(qiáng)了國(guó)家實(shí)力。從負(fù)面影響看，則導(dǎo)致地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加不平衡，加劇了東西部地區(qū)的貧富差距。

第三，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體制方面也存著不利于鼓勵(lì)企業(yè)科技進(jìn)步的因素。由于我國(guó)是世界上僅有的實(shí)施“生產(chǎn)型”增值稅的兩個(gè)國(guó)家之一（中國(guó)與印尼），增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)款，這對(duì)于資本有機(jī)構(gòu)成較高的高科技企業(yè)而言，是一部分額外的稅負(fù)，相當(dāng)于多付了一筆“投資稅”，從而影響了企業(yè)科技投入和技術(shù)改造的進(jìn)行。生產(chǎn)型的增值稅致使折舊性資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，使進(jìn)行創(chuàng)新的企業(yè)在本來(lái)資金嚴(yán)重不足的情況下更加雪上加霜。

三、完善我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的建議

第一，運(yùn)用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)科技投入

企業(yè)科技投入不足已成為影響我國(guó)科技發(fā)展的重要因素。高新技術(shù)投入高、風(fēng)險(xiǎn)大、預(yù)期收益率低是科技投入不足的主要原因。此外，缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資也是一條重要原因。

（1）運(yùn)用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)加大科技投入、降低開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，提高收益率。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)我國(guó)的實(shí)際情況，可實(shí)行以下優(yōu)惠措施。①實(shí)行“科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金”制度。允許相關(guān)企業(yè)按一定比例提取科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，用于技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)革新和引進(jìn)研究設(shè)施等。②對(duì)企業(yè)的R&D費(fèi)用準(zhǔn)予當(dāng)年稅前列支，對(duì)比上年新增的 R&D費(fèi)用給予一定的稅額扣除。③允許科技虧損企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)，可規(guī)定一定期限的向前結(jié)轉(zhuǎn)和向后結(jié)轉(zhuǎn)。④科技投資稅收抵免優(yōu)惠政策。

（2）運(yùn)用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)科技風(fēng)險(xiǎn)投資。風(fēng)險(xiǎn)投資介入科技開(kāi)發(fā)主要取決于成本、風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期收益率，同樣可運(yùn)用R&D費(fèi)用稅前扣除等優(yōu)惠方式降低成本，提高風(fēng)險(xiǎn)資本的收益，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的介入。

（3）國(guó)家或可允許企業(yè)在完成相應(yīng)的稅收收入的前提下，提取一定比例的增長(zhǎng)額創(chuàng)建科技風(fēng)險(xiǎn)投資基金，用于企業(yè)的科技研究與開(kāi)發(fā)。

第二，運(yùn)用稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)科研開(kāi)發(fā)活動(dòng)

（1）扶持企業(yè)的基礎(chǔ)性研究開(kāi)發(fā)。主要采取事前扶持的辦法，除對(duì)R&D費(fèi)用的優(yōu)惠政策外，可采取對(duì)中試產(chǎn)品免稅、加速設(shè)備折舊等措施。

（2）扶持企業(yè)的應(yīng)用性開(kāi)發(fā)研究。主要以事后鼓勵(lì)為主，體現(xiàn)在對(duì)收益的優(yōu)惠上，稅種上以所得稅優(yōu)惠為主。

第三，運(yùn)用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)科研成果轉(zhuǎn)化

（1）對(duì)科研成果擁有者轉(zhuǎn)讓科研成果給予所得稅等的優(yōu)惠。

（2）對(duì)科研成果的購(gòu)買(mǎi)者給予稅收優(yōu)惠。對(duì)購(gòu)買(mǎi)科研成果的費(fèi)用允許增值稅抵扣，對(duì)應(yīng)用購(gòu)買(mǎi)的科研成果取得的收益給予所得稅優(yōu)惠。

第四，運(yùn)用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

（1）注重公平原則。服從國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，不分地區(qū)、資金來(lái)源，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定后高新技術(shù)企業(yè)，即可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

（2）對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施全方位稅收優(yōu)惠：減免高新技術(shù)產(chǎn)品增值稅、給予出口退稅、所得稅優(yōu)惠、從業(yè)人員的個(gè)人所得稅優(yōu)惠、進(jìn)口先進(jìn)機(jī)器設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅。

結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)該說(shuō)，促進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅需要一些稅收優(yōu)惠政策，也需要相關(guān)的金融、投資政策相配合。我們一方面要做到國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)扶植的政策導(dǎo)向、完善稅收優(yōu)惠政策，另一方面也要規(guī)范操作，保證國(guó)家稅收收入。

參考文獻(xiàn)：

[1]王郁琛.促進(jìn)創(chuàng)新的專利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策研究[D].中國(guó)科學(xué)技術(shù)大學(xué)，2014.

[2]孫瑩.稅收激勵(lì)政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的影響研究[D].東華大學(xué)，2013.

作者簡(jiǎn)介：

王文勇（1978.09- ），男，北京人，工程碩士，中級(jí)統(tǒng)計(jì)師，負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)登記、名錄庫(kù)及高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作。