商業銀行非現場審計方法的編寫

趙紅艷

摘 要：商業銀行非現場審計是大數據時代下一個有效且必需的審計工具，在業務檢查中的作用日益凸顯。在實際工作中發現，商業銀行部分合規人員審計方法編寫時間倉促，不成熟方法在現場檢查項目中全面應用造成審計資源的浪費，存在審計方法“不能用”問題；方法編寫片面追求大而全，線索表數據量大且干擾數據多、指向不明確，線索表命名晦澀、數據內容不符合常規閱讀習慣，存在審計方法“不好用”問題；審計方法編寫后不能與時俱進修訂和完善，線索表喪失針對性和有效性，存在審計方法“不實用”問題。因此，以農業銀行為例，針對商業銀行非現場審計方法的編寫，分析上述問題成因，提出對策和建議，旨在提高非現場人員審計方法編寫能力，以期使非現場審計方法發揮更大的作用。

關鍵詞：商業銀行；非現場審計；審議方法編寫

中圖分類號：F830.33 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）05-0183-03

一、非現場審計方法編寫現狀

商業銀行非現場審計是大數據時代下一個有效且必需的審計工具，在業務檢查中的作用日益凸顯。目前農業銀行非現場審計方法編寫主要存在三個問題。

一是部分檢查項目急于求成，未充分收集案例模型和數據特征，就倉促編寫方法，且新編寫的方法未經分析、驗證就全面推廣，現場核查后才發現方法提取出來的線索根本就不是問題，形成審計資源的極大浪費，存在審計方法“不能用”問題。

二是部分合規人員在編寫非現場審計方法時，片面追求大而全，中間過程產生海量數據的臨時表，使得運行審計方法時內部審計平臺系統不堪重負，運行出來的線索表也因面面俱到而沒有重點，線索表數據量大且干擾數據多、指向不明確，現場檢查不具可操作性。部分編寫人員線索表命名晦澀難懂，線索表字段排列順序和字段內容不按非專業人士的閱讀習慣提供，使用者不能從線索表名直觀地獲取該線索是用來查什么、怎么查的信息，存在審計方法“不好用”問題。

三是部分審計方法編制考慮不周全，漏掉重要數據信息；方法編制后不及時搜集現場檢查人員使用后的反饋意見、新的違規手法、數據特征，賬表結構發生變化也不完善、更新；編寫的審計方法不能與時俱進，存在審計方法“不實用”問題。

二、非現場審計方法編寫問題成因分析

（一）受歷史原因影響，非現場人才隊伍建設機制欠缺

1.受多年的審計體制改革影響，非現場人員隊伍建設缺乏正向激勵機制。內控合規人員先后經歷了設立監察稽核崗、二級分行設立審計派駐辦事處、農業銀行總行成立十大審計分局后各級分行設立內控合規部等多次陣痛，加之工作性質決定了內控合規部是一個得罪人的部門，絕大多數分行的內控合規部員工在職業發展上是死水一潭，很難有正常的人才流動和個人職業成長通道。目前，內控合規部門的非現場人員長期犧牲節假日和休息時間，默默無聞地學習新業務新知識、研究原始賬表、搜集案例模型，加班加點形成審計思路、編寫審計方法，為總行歷次的大型檢查項目作出了突出貢獻。但好多同志連高級專員崗位都未聘上，有的同志雖長期借調省行內控合規部卻無緣取得省行機關員工身份，有的同志長期負責內控合規部某內設單元管理事務卻無緣該內設單元經理職務等等。

2.審計分局單設后，內控合規條線非現場部門職能弱化。目前各一級分行內控合規部非現場職責歸屬部門不一：有掛在反洗錢部內設單元的，也有掛在審計部內設單元或內控評價部內設單元的，還有掛在合規檢查部內設單元的；有的一級分行非現場工作職責雖然掛在某個內設單元，但真正會編寫審計方法的非現場人員卻放在其他內設單元。這種部門、崗位與人員的嚴重脫節，造成了非現場工作沒有專業的部門履職，非現場人員沒有充足的時間和精力去從事審計方法編寫方面的研究。

3.人員結構不合理，造成非現場人員青黃不接。目前，各行能編寫審計方法的人員不多，審計方法能做到數據精準、思路新穎、實用有效的編寫人員更是鳳毛麟角。非現場審計方法編寫人員既要守得住清貧、耐得住寂寞、經得起誘惑、靜得下心境，又要有扎實全面的專業知識、豐富的檢查經驗和較強的專業技能，需要加班常態化、學習常態化和奉獻常態化。非現場審計這種高要求、低回報的工作，讓很多新同志望而卻步；加之內控合規條線人員年齡結構普遍老化、新生力量補充不足，內部審計平臺系統用戶號資源稀缺，造成合規條線非現場審計方法編寫人員青黃不接。

4.方法編寫未形成團隊合力。在總行開展大型檢查項目前，由對口的業務處室牽頭，臨時抽調非現場人員集中編寫審計方法的模式，通常存在案例搜集不充分、編寫時間倉促、審計方法未經驗證就全面推廣運用，方法編寫質量受制于編寫人員的個人能力和嚴謹程度等問題；總行各業務處室項目在時間上發生沖突時，非現場專家供不應求的情況時有發生，未能舉全國之力建立合規條線非現場團隊，并有效發揮非現場團隊的整體力量。

（二）受系統權限限制及用戶不良習慣影響，內部審計平臺系統不堪重負

1.按人編制預處理方法的模式導致系統資源占用大。農業銀行合規人員的審計方法，受系統權限限制，每人須編制自己的一套預處理方法，如：行號類信息預處理、人員及關系人類信息預處理、明細類信息預處理等。目前這種運行方法編寫人的特征類方法前，必須先運行其預處理方法的模式，占用系統資源大，方法運行耗時耗力、效率低下。

2.方法編寫時語句寫法不當，影響系統正常運行。目前在編寫語句時用到諸如是否數值型函數、在兩張大數據賬表關聯時以不等于作為關聯條件、海量數據臨時表合并、大數據賬表循環語句頻繁調用等操作時，會嚴重影響系統運行速度，甚至導致內部審計平臺系統出現故障。

3.方法使用人缺乏共享意識，增加系統壓力。部分合規人員沒有統籌意識和共享意識，同一個檢查項目下各用戶都在運行同一預處理和特征類審計方法，運行出來的結果也僅供本人使用，事倍功半地占用了系統資源；部分合規人員參加跨省的多個檢查項目，在項目結束后，未對各檢查項目不需要的臨時表進行清理，長期占用大量的系統資源。

（三）因條件受限，部分審計方法形成困難

一是部分原始賬表未遷移或遷移不完整，方法編制遭遇“巧婦難為無米之炊”的尷尬。二是部分專業部門業務系統用戶權限開放受限，方法編寫人員難以獲得專業系統賬表涉及的關鍵字段標識解釋和原始賬表名稱，無法進一步遷移和利用未知領域賬表編制審計方法。

三、非現場審計方法編寫問題解決路徑

（一）加強非現場隊伍建設，打造審計方法專業研發團隊

1.暢通職業成長通道，建立非現場人員正向激勵機制。總行內控合規部應審慎建立專家庫，將有真才實學、學用結合、專業能力位列全國前列的人員納入專家庫成員管理。同時，建立與人力資源部門的常態聯系機制，將專家庫成員工作成果與員工的職業成長通道相結合，形成總行層面的人力資源政策，讓想干事、能干事、會干事、干好事的專家級人才有正常的職業成長，通過正向激勵，吸引更多有志于非現場審計事業的員工堅定不移地投入到非現場審計工作中來。

2.加強組織架構建設，單設非現場審計內設單元。總行內控合規部應從組織架構上規范一級分行內控合規部內設單元設置體系，單設非現場審計內設單元。同時，明確工作職責和專職人員最低配置數量及要求，確保非現場審計工作的部門專業化、人員專業化、履職專業化。

3.加強新生力量的補充，充實非現場審計人才隊伍。一是挖掘現有內控合規人員的潛力，把熟悉業務知識、檢查經驗豐富、具備學習能力和奉獻精神且有志于非現場審計事業的同志補充到非現場審計崗位。二是向下級行招聘具備較強的專業知識和業務技能（如審計專業院校畢業人員，取得CPA、CIA、ACCA等職業資格人員，各專業條線業務骨干等），且年齡較小有一定銀行專業工作經歷、有志于從事非現場審計事業的人員，作為新生力量補充到非現場審計隊伍中來。

4.建立全國范圍內的非現場團隊，并促進團隊工作常態化。一是根據目前各省非現場人員審計方法編制水平和專業方向不同，通過新老結合、幫扶互補的方式在全國組建多個非現場審計方法研發團隊，并確定各研發團隊的主攻業務板塊。二是在總行層面非現場審計工作統一由總行內控合規部內控信息管理處實行歸口管理，其他業務處室只負責搜集審計案例、思路和提供審計方法編寫需求，內控信息管理處則負責組織和分配審計方法編寫任務給非現場團隊。三是建立非現場審計方法研發團隊工作的常態化機制。總行內控信息管理處將收集到的審計思路及數據特征及時下發給各研發團隊；各研發團隊可根據自己的業務特長和專業能力主動編寫審計方法，總行通過評審審計方法結果表數據的準確性、實用性、有效性來確定最優審計方法以供現場審計項目采用。

（二）領導重視，統籌協調各專業部門解決“巧婦難為無米之炊”問題

要從總行的戰略高度出發，自上而下，做好各專業部門的協調、溝通、配合工作。一是整合各專業部門同質性業務系統，避免業務系統開發政出多門、標準不一，造成資源配置上的極大浪費。二是開放合規條線基礎表使用權限，允許合規條線將成熟的預處理方法做成基礎表供全國的方法編寫人員調用，避免造成內部審計平臺系統資源的極大浪費，提高系統運行的速度和使用效率。三是向審計方法編寫人員開放專業部門業務系統用戶及權限，便于研究分析各專業部門涉及的業務數據后，補提原始賬表數據遷移需求，并獲取專業部門業務系統涉及的關鍵字段標識解釋及相關業務系統操作手冊。

（三）發揮主觀能動性，讓“無米之炊”成為可能

一是與總行軟開中心建立常態的對口聯系機制，對方法編制已有需求的原始賬表及時聯系總行軟開中心遷移，并取得相應業務系統的字典表。二是通過專業部門的業務系統了解部分業務系統下拉菜單中已提供的標識釋義，比對分別從專業部門業務系統和內部審計平臺取得的數據差異，進一步確定需補充遷移的原始賬表。三是借助內部審計平臺系統中“分組求和”工具找數據規律，采取列舉法綜合考慮已知因素來編制審計方法。

[責任編輯 興 華]