企業(yè)往來(lái)賬款管理的體會(huì)

翁旭來(lái)

摘 要：企業(yè)之間往來(lái)賬款管理由雙方或多方業(yè)務(wù)所產(chǎn)生，往來(lái)賬款管理的清晰度影響了企業(yè)之間業(yè)務(wù)的發(fā)展，本文就如何提高內(nèi)部管理以提高往來(lái)賬款的清晰，提高資金利用率，從而對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正面的影響。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款；管理；效益

在社會(huì)生活中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)是重要組成部分，往來(lái)賬款小到市場(chǎng)買(mǎi)菜，大到國(guó)家金融。往來(lái)賬款的活動(dòng)產(chǎn)生在各行各業(yè)。其中主要的是企業(yè)之間的業(yè)務(wù)款項(xiàng)，業(yè)務(wù)往來(lái)涉及到的付款往往受到很多方面的限制，付款單位的公司制度，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)包含預(yù)算、轉(zhuǎn)賬、電匯還是保函等內(nèi)容。相應(yīng)的收款單位資金是否涉及到匯兌，匯率是多少等內(nèi)容。這關(guān)系到企業(yè)的資金流動(dòng)，利潤(rùn)結(jié)算，工人工資發(fā)放等內(nèi)容。賬款管理同樣影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。

一、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的意義

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)一朝一夕可能影響生死存亡，提高企業(yè)往來(lái)賬款管理可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。資金支付手續(xù)要按照企業(yè)內(nèi)部的賬款管理制度嚴(yán)格的去執(zhí)行，付款申請(qǐng)，付款依據(jù)，稅票形式，稅務(wù)比例等內(nèi)容都要一一核對(duì)，如果某一個(gè)環(huán)節(jié)不去認(rèn)真管理，將直接影響付款制度乃至財(cái)務(wù)系統(tǒng)的癱瘓。資金周轉(zhuǎn)情況隨著往來(lái)賬目的增加會(huì)使得可用資金減少，這就要核算好付款及收款的時(shí)間及做好相應(yīng)準(zhǔn)備條件，以提高賬款往來(lái)的效率，保證企業(yè)的可用資金量，使得企業(yè)不會(huì)因資金周轉(zhuǎn)而造成倒閉危險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款形成原因

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要有：一是，企業(yè)接單，按照合同約定，到了某一個(gè)合同執(zhí)行階段，需要做的停止點(diǎn)驗(yàn)證，并進(jìn)行下一步合同執(zhí)行需要的啟動(dòng)資金。二是，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而進(jìn)行的誠(chéng)信銷(xiāo)售活動(dòng)，即先給客戶(hù)提供產(chǎn)品或服務(wù)，然后再定期回收資金。三是，一些企業(yè)在經(jīng)濟(jì)不景氣或資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)期的欠款，因收到產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)無(wú)足夠流動(dòng)資金去支付產(chǎn)品或服務(wù)的費(fèi)用而延期支付的款項(xiàng)。無(wú)論是買(mǎi)賣(mài)雙方何種原因所造成的需要按約定時(shí)間回收的賬款均可稱(chēng)作應(yīng)收賬款。

三、企業(yè)往來(lái)賬款管理不嚴(yán)對(duì)企業(yè)的不良影響

企業(yè)對(duì)于往來(lái)賬款管理不嚴(yán)，各業(yè)務(wù)部門(mén)不能與相應(yīng)的合作單位對(duì)賬目進(jìn)行定期的協(xié)商核對(duì)，長(zhǎng)期下去會(huì)使合作單位對(duì)于賬目的提出產(chǎn)生厭煩心理，不愿意面對(duì)欠款。會(huì)造成財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)欠款的催款清賬工作困難，從而影響到財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。有些單位對(duì)于賬目的不清楚，造成公司內(nèi)部可用流動(dòng)資金短缺。在收款單位進(jìn)行清賬工作時(shí)，不是所有的合作單位都能順利提供所欠賬款。在欠款單位需要調(diào)節(jié)利潤(rùn)，減少成本時(shí)，會(huì)產(chǎn)生直接的拖欠問(wèn)題。在單位應(yīng)付與應(yīng)收款項(xiàng)互相對(duì)沖時(shí)，必然會(huì)選擇先收回應(yīng)收再支付應(yīng)付款項(xiàng)，這樣會(huì)使得款項(xiàng)資金流動(dòng)的延緩。在資金量小的單位很可能因?yàn)檫@一段時(shí)間的延遲而出現(xiàn)生存危機(jī)。

很多企業(yè)在剛開(kāi)始運(yùn)行時(shí)期資金還比較充足，但是在運(yùn)行一段時(shí)間后往來(lái)賬款開(kāi)始出現(xiàn)結(jié)存的情況，流動(dòng)資金失去效應(yīng)。眾所周知，資金是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要保障，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言資金就像人體的血液，一個(gè)人沒(méi)有血液的流動(dòng)必然會(huì)死亡，同樣，一個(gè)企業(yè)失去了資金的流動(dòng)也就意味著破產(chǎn)的結(jié)果。因此，一個(gè)企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，保證有充足的流動(dòng)資金。

一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都離不開(kāi)資金的支持，而往來(lái)賬款又是企業(yè)資金的重要組成部分，因此，往來(lái)賬款對(duì)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要意義。比如：應(yīng)收賬款，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法避免會(huì)有一些壞賬、死賬，對(duì)這些賬款可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的損失會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該提早做出判斷，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于應(yīng)收但沒(méi)收到的賬款，繳納企業(yè)所得稅時(shí)也要按照規(guī)定的程序進(jìn)行，具體操作是要先由中介機(jī)構(gòu)對(duì)賬款審計(jì)，之后再上報(bào)稅務(wù)部門(mén)審批，如果不對(duì)壞賬、死賬進(jìn)行審核，在年度匯算繳稅時(shí)就會(huì)按照應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)，無(wú)形中增加了企業(yè)稅收，但是從另一個(gè)角度講，即便沒(méi)有收到的賬款企業(yè)也要將其作為收益，并且繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

四、完善內(nèi)部控制制度加強(qiáng)往來(lái)賬款管理的措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

在企業(yè)中之所以存在往來(lái)賬款問(wèn)題，歸根結(jié)底還是由于企業(yè)沒(méi)有將相關(guān)政策和制度落到實(shí)處，很多制度都是流于形式，并沒(méi)有發(fā)揮其約束和控制的作用。因此，要想加強(qiáng)往來(lái)賬款管理首要任務(wù)就是完善內(nèi)部控制制度，并且要求企業(yè)內(nèi)部人員嚴(yán)格遵守制度內(nèi)容。比如，企業(yè)要對(duì)銷(xiāo)售收入賬款進(jìn)行合理控制。近年來(lái)，越來(lái)越多的行業(yè)都實(shí)行信用度的評(píng)價(jià)，這項(xiàng)措施主要是針對(duì)客戶(hù)制定的，通過(guò)統(tǒng)計(jì)客戶(hù)的信用度可以有利于企業(yè)內(nèi)部對(duì)收入的控制，一旦客戶(hù)信用度很低，那么企業(yè)可以采取相應(yīng)的措施及時(shí)對(duì)賬款進(jìn)行催收。要實(shí)行信用政策就需要銷(xiāo)售部門(mén)做好相應(yīng)工作，對(duì)每位客戶(hù)都要登記好賬款信息，并且定期對(duì)每位客戶(hù)的賬款進(jìn)行核實(shí)和催繳，進(jìn)而保證所有銷(xiāo)售收入都能按期到賬。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

通過(guò)對(duì)很多往來(lái)賬款出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)調(diào)查可知，大部分企業(yè)往來(lái)賬款出現(xiàn)問(wèn)題很多程度在于沒(méi)有做好信息溝通工作。主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的人員沒(méi)有定期將相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與擔(dān)任其業(yè)務(wù)的工作人員報(bào)送，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)了解相應(yīng)財(cái)務(wù)流動(dòng)情況，甚至有些企業(yè)根本就沒(méi)有將收款、報(bào)銷(xiāo)等規(guī)定落實(shí)，在實(shí)際工作中，沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)往來(lái)；其次，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的人員沒(méi)有及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)情況，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)不能對(duì)突如其來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取準(zhǔn)確及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，阻礙了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。這些都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部溝通工作沒(méi)有做到位，影響了往來(lái)賬務(wù)的管理。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，使相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)都能及時(shí)掌握和了解資金流動(dòng)情況，才能準(zhǔn)確把握企業(yè)的正常運(yùn)行，即使面對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也能提早采取有效措施，做到合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)不受影響。

（三）加大內(nèi)審力度

企業(yè)對(duì)于往來(lái)賬款的管理不僅包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部賬款管理的執(zhí)行力度，還應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督管理，而在企業(yè)中發(fā)揮監(jiān)督管理職能的主要是審計(jì)部門(mén)，因此，要想加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，審計(jì)部門(mén)也要充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。目前，在很多企業(yè)中出現(xiàn)了一種不良現(xiàn)象，審計(jì)部門(mén)成為了一個(gè)有名無(wú)實(shí)的部門(mén)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部賬款都是由公司本身財(cái)務(wù)部門(mén)管理的，無(wú)需再進(jìn)行審計(jì)，不僅浪費(fèi)時(shí)間，而且加大成本投資，這種片面的理解導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)沒(méi)有切實(shí)發(fā)揮其對(duì)企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬務(wù)的監(jiān)督作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，加大內(nèi)審力度，樹(shù)立內(nèi)審部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部的權(quán)威，才能有效約束財(cái)務(wù)相關(guān)人員的工作，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行必然會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是往來(lái)賬款，其本身就是風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)極高的一項(xiàng)資金流動(dòng)。因此，企業(yè)必須對(duì)于每一筆往來(lái)賬款做出科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的賬款采取相應(yīng)的措施，對(duì)于賬款可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的損失要及早預(yù)測(cè)，制定防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效方案，這樣才能在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)不至于不知所措。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要深刻認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)往來(lái)賬款管理的重要性，一旦往來(lái)賬款出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成巨大影響，只有科學(xué)、合理、準(zhǔn)確的對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才能保障往來(lái)賬款的安全，將其風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)降到最低。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，在企業(yè)運(yùn)行階段，往來(lái)賬款對(duì)企業(yè)的影響就不可避免，我們需要加強(qiáng)管理，通過(guò)嚴(yán)格的管理制度去控制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，通過(guò)管理好往來(lái)賬款來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造最大的利潤(rùn)。

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