淺談港口企業應收賬款管理

王紅

摘 要：本文主要分析了港口企業應收賬款形成的主要原因，并從加強日常應收賬款的管理、清欠管理、風險防范、完善收賬政策等方面進行闡述。目的在于加快資金回籠，降低壞賬風險，保證港口企業資金的充足性和流動性，促進港口企業健康發展。

關鍵詞：港口企業；應收賬款；管理

港口企業應收賬款是指港口企業在提供貨物和勞務等港口作業服務過程中，向貨主或代理人收取的款項，主要包括應收取的港雜費、客貨運附加費和其他代墊款項。

港口企業應收賬款形成有兩方面原因，一是市場競爭，這是發生應收賬款的主要原因。市場經濟競爭機制作用迫使港口企業出于增加吞吐量的需要，不得不以延期付款作為一種優惠條件招攬貨主，由此引起的應收賬款即是一種商業信用。第二是提供作業服務和收款的時間差。作業和收款時間的不一致很難做到即時結清款項，產生應收賬款在所難免。應收賬款管理作為港口企業營運資金管理的重要內容，在競爭激烈的市場經濟活動中，加強應收賬款管理顯得非常重要。

1 加強日常應收賬款管理

1、嚴格客戶信用控制。港口企業在提供服務或支付款項前，應對客戶的資金支付能力、經營實力、信用等級狀況等方面進行調查、分析和評估，建立客戶檔案，以此作為確定其信用等級和最大信用額度的依據，制定合理的信用管理政策。定期完善、更新客戶信用檔案。至少每年度更新客戶信用管理檔案，對于客戶的重大變化事項應及時掌握并記錄，并據此調整對客戶的信用管理政策。

非市場營銷所必須的、應收賬款風險不可控的業務，必須堅守“先收款、后作業”的原則，嚴格限制賒賬政策使用。對于不了解信用狀況、缺乏制約措施、履約記錄不良的客戶以及零星業務不得給予賒賬政策。對戰略客戶、所處行業競爭激烈的、資信狀況良好的，可給予最長不超過90天的信用結算期，特殊客戶信用期確需延長的，需報集團公司審批。

2、嚴格經濟合同審核管理。港口企業發生的經濟業務，除采用即時結清方式外，均應訂立書面合同。合同中應明確約定費用的結算方式、結算周期、爭議的處理、違約責任的追究等事項，消除隱患，確保應收賬款的風險和額度在可控范圍之內。合同和協議的簽署需嚴格履行授權審批程序，不允許未簽署合同的情況下提供服務或作業。

受理個體戶、私營企業以及一次性或季節性貨種的裝卸業務，必須堅守“先收預交款、后作業”的原則，收款可以利用支票、匯款、現金、刷卡等多種方式，預收支票的必須在作業結束前與銀行確認預收款已實現。

3、完善應收賬款信息管理。建立應收賬款臺賬管理規范，詳細反映債權單位應收賬款的發生、增減變動、余額及賬齡等財務信息，以便對應收賬款清欠工作適時進行調度管理。

建立應收賬款信息傳遞機制，確保相關管理信息在經營管理層、各相關部門之間及時順暢傳遞與反饋。

4、實施應收賬款分析控制。在對應收賬款管理和控制的過程中，財務部門和相關職能部門必須跟蹤分析應收賬款的變化，以采取相應的收賬方法，制定切實可行的收賬政策。

5、建立應收賬款的預警機制。業務部門負責對客戶的資信認定和控制，分別設置各客戶應收賬款控制上限警戒線，原則上對欠賬超過或達到警戒線的客戶高舉紅牌，及時請示有關領導后，通知有關單位立即扣留貨物，并停止作業。

6、建立應收賬款核對制度。財務部門每年與債務人至少核對一次欠款金額并取得欠款函證，如雙方金額不相符，應及時與債務人聯系，查找原因，做到債權明確。

2 應收賬款催收及清欠管理

1、建立應收賬款的催收責任制度。凡出現不能按期收回的應收賬款，財務部門應及時以書面通告相關責任部門進行催收。對應收賬款的每次催收行為，責任部門及責任人應保留催收行為的書面憑證，包括對賬單（要求債務人蓋章，經辦人簽名或蓋章）、電話催收記錄、催收信函（掛號信、特快專遞）、車票、住宿費發票等，并留存相關信息管理系統中的雙方磋商電子記錄。

2、落實應收賬款清欠責任。港口企業應收賬款應按照“誰造成拖欠、誰負責清欠”基本原則，落實清欠部門責任和具體責任人。應收賬款應實行第一責任人制和責任追究機制。各單位的負責人是應收賬款清欠的第一責任人，依據產生逾期欠款的具體原因，對相關部門的直接責任人追責，并且不因崗位的變化而終止欠款催收責任。各業務主辦部門要結合實際，完善考核機制，將應收賬款管理責任分解到各業務流程環節。建立回款一條龍責任制，對于責任部門及責任人在考核收入指標的同時，將應收賬款作為其考核指標，明確風險意識，加強資金回籠。

3、及時采取法律手段進行清欠。在確保收費依據準確、費用透明合理、服務無過錯的前提下，對有長期拖欠、清收難度大的單位或個人，應在規定的法律時效期內，及時采取法律手段清欠。法律部門負責應收賬款的法律咨詢、訴訟事宜，配合律師努力保證企業利益最大化。

4、對應收賬款的追繳應以貨幣資金方式為主，特殊情況下，確需以資產償債、修改債務條件等方式進行債務重組的，相關部門須報集團公司批準后方可實施，并與欠款單位做好債務重組協議的簽訂、實物交割和賬務處理等工作。

3 應收賬款風險防范措施

港口企業為防范債務人無限期地拖欠貨款，可采用以下風險防范措施：

1、將應收賬款改為應收票據。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶到期不能償還貨款時，港口企業可要求客戶開出銀行承兌匯票以抵銷應收賬款。

2、應收賬款抵押與讓售。港口企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保品，從金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業追索，企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金，售出的應收賬款無追索權。客戶還款時直接支付給代理機構，一旦發生壞賬企業不須承擔任何責任。這項業務可以使企業將全部風險轉移。

3、進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內，要求被保港口企業承擔一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。

4 不斷完善收賬政策，促使應收賬款管理系統化

當港口企業應收賬款遭到客戶（供應商）拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其采取延期付款的政策，并加緊催收所欠款項且態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，在派人與其面對面地溝通，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。總之，港口企業應根據市場和客戶的變化不斷完善收賬政策，并逐步將應收賬款系統化，保證應收賬款及時回籠。

參考文獻

1.《財會信報》（2005年3月）

2.談談大中型國有企業應收賬款的控制問題（2002年1月）

3.淺析應收賬款余額的確定（2002年1月）