企業社會責任層級結構研究

董淑蘭　劉寧

【摘 要】 以利益相關者理論為基礎，以上市公司2014年報為依據設計調研問卷，以企業價值最大化為目標，構建企業社會責任層級結構理論模型，并采用因子分析法和聚類分析法驗證該模型。研究結果表明，企業對投資者、員工、債權人、供應商、消費者、政府、環境及弱勢與公益群體8個利益相關者承擔的社會責任，按照各利益相關者在企業價值最大化目標中的經濟地位劃分為初級層、中級層和高級層三個層級。其中：初級層是企業對股東和員工履行的責任，是企業履行社會責任的基礎；中級層是企業對債權人、供應商和消費者履行的責任，也是企業社會責任中的核心；高級層是企業對政府、環境和公益與弱勢群體履行的責任，也是企業道德標準的體現。

【關鍵詞】 企業社會責任； 層級結構； 因子分析； 聚類分析

中圖分類號：F275；F230 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）10-0061-05

一、引言

在企業為社會創造財富、促進經濟發展的同時，企業社會責任越來越受到重視。企業在實現自身經濟目標最大化的同時，履行對各利益相關者的社會責任已成為學術界和實務界的共識。根據企業契約理論，企業本身就是一系列與各利益相關方之間的顯性或隱性契約的組合體，這些契約的共同點就是每個利益相關者有向企業投入資源的義務，并由此從企業中獲得資源的權利。但是，各利益相關者在企業實現價值最大化目標過程中卻擔任著不同的角色，各利益相關者因其投入資源和從企業中獲得資源都存在差異，企業對各利益相關者履行的社會責任也會呈現不同的特征。基于此，本研究在對國內外相關研究文獻梳理的基礎上，結合上市公司年度報告的社會責任信息披露，對企業社會責任的層級結構特征進行深入的理論分析和驗證。

二、文獻回顧

美國經濟發展委員會（Committee for Economic Development）[ 1 ]提出的企業社會責任層級觀為三層同心圓結構：內層圓是企業能有效履行的經濟責任；中層圓是企業以社會價值偏好為依據而承擔的經濟責任；外層圓是企業履行的新出現和未明確的責任。Schwartz（2003）[ 2 ]提出的企業社會責任相交圓模型，在對企業承擔社會責任的動因詳細分析、分類后，將企業社會責任劃分為不同類型，即經濟動因主導型、制度動因主導型、道德動因主導型和平衡型。陶曉紅等（2011）[ 3 ]認同企業社會責任應該分層次、分等級、分輕重緩急，認為企業履行社會責任應根據其自身情況來決定。一些學者在對利益相關者理論、契約理論等進行分析的基礎上，結合企業實際情況構建了企業社會責任層級模型。劉建秋和宋獻中（2012）[ 4 ]依據企業的契約理論，通過問卷調查法對企業社會責任的層級結構進行了驗證分析，根據調查結果對企業社會責任的重要性排序，把社會責任分為三個層次：第一層次為企業對顧客的責任，第二層次為企業對員工、政府和環境的責任，第三層次為企業的慈善責任。嚴娟（2009）[ 5 ]以社會責任標準SA8000、ARESE企業社會責任評價標準以及需求層次理論為依據，從基本、中級和高級三個層次建立企業社會責任層級結構模型。相關文獻從不同視角對企業社會責任的類型或層級進行了研究，并取得了比較豐富的成果，為本研究提供了堅實的研究基礎和可貴的借鑒。本研究基于利益相關者理論和企業社會責任理論，構建企業社會責任層級結構模型，并從上市公司信息披露的視角設計問卷調研題項進行驗證分析，從而為企業進行社會責任決策和社會責任信息披露提供些許支持，為相關理論研究提供文獻參考。

三、企業社會責任層級模型的構建

R.Edward Freeman（1984）[ 6 ]最先在其著作《戰略管理：利益相關者方法》中以利益相關者理論為依據，闡述了企業在其經營活動中履行社會責任的責任對象。他指出企業的利益相關者是能夠影響企業經營目標實現的單位和個人，強調從責任對象的角度來看，企業不僅應對股東負責，還應對企業的利益相關者負責。目前，學術界的主流觀點是以利益相關者理論為視角，分析企業履行社會責任的內容。陳宏輝等（2004）[ 7 ]以利益相關者理論為基礎，認為企業的利益相關者應包括股東、員工、債權人、供應商、消費者、政府、環境和社區等，同時，根據重要性、緊急性和主動性三個維度的綜合評分把利益相關者分成核心利益相關者、蟄伏利益相關者和邊緣利益相關者三類。張兆國等（2013）[ 8 ]認為企業期望從各利益相關者獲得各種資源和良好的經營環境，承擔社會責任有利于企業贏得各利益相關者的信賴和支持。

本研究將企業的利益相關者分為股東、員工、債權人、供應商、消費者、政府、環境、弱勢與公益群體8類。企業首先是經濟組織，股東被認為是企業的終極所有者，在現代企業制度下，股東與公司員工存在委托代理關系。股東擁有企業的所有權，員工可以視為企業經營權的所有者與執行者，是企業經濟利益的最直接創造者之一。因此，股東、員工與企業是一個不可分割的整體，企業只有處理好所有權與經營權的關系，同時保障員工的合法權益，善待員工，才能使其更好地履行受托責任，更好地實現股東投入資本的保值與增值目標。因此，企業對股東、員工承擔的社會責任是企業社會責任的基礎，它處于企業社會責任的初級層。

順暢的資金流是企業實現價值最大化目標的保障。債權人、消費者、供應商是企業主要的合作伙伴，他們分別從資金供應、產品或材料供應及產品銷售等環節，為企業提供各種形式的資源，為此，對于債權人，企業需要按照規定用途使用信用資金，及時償還本息，為了保持穩定的籌資渠道而與其建立長期的合作關系；對于供應商，企業需要公平公正，依法履約，為了保持供貨渠道的穩定而與其建立長期的戰略伙伴關系；對于消費者，企業只有保證產品質量，價格公平合理，且提供滿意的售后服務，才會保證產品銷售順暢與及時回籠資金。因此，債權人、消費者與供應商三者關乎企業資金循環的命脈，是企業生存、發展的重要保證，企業對這些利益相關者承擔的責任是企業社會責任的關鍵，本研究把這種社會責任命名為關鍵責任，它處于企業社會責任的中級層。

企業總是存在于社會公共環境之中，它必定要耗費社會公共資源或對社會公共環境產生影響，政府、環境、弱勢與公益群體便發揮著這樣的功能。如政府的法律法規保護，企業所處的良好的自然環境和充足的能源供應，弱勢與公益群體所發揮的良好的社會影響等，都給企業的生存和發展提供了不同形式的資源或幫助。因此，企業的發展離不開這些利益相關者，企業應當通過適當的方式把經濟利益中的一部分回饋給這些利益相關者，從而促進企業乃至整個社會的持續發展。其中，企業對政府的責任具有法律強制性，如依法經營、照章納稅；企業對環境的責任在具有相關法律約束的同時，主要是自愿行為，如能源節約、環境治理與保護、廢物合規排放或回收等；企業對弱勢與公益群體的責任則主要是自愿行為，如向弱勢群體、公益項目的贊助，為社會提供就業機會，改善社會福利項目的投入等。企業對這類利益相關者的社會責任是企業法律與道德標準的體現，它處于企業社會責任的高級層。

根據以上分析，企業的社會責任可以劃分為三個層級，初級層是基礎，中級層是關鍵，而高級層則是企業道德標準的體現，三個層級呈現金字塔結構，即企業社會責任的初級層處于塔底，是中級層和高級層的基礎；中級層處于塔的中間，是企業社會責任的關鍵環節；高級層處于塔尖，是企業履行社會責任的最高境界。構建企業社會責任層級結構模型如圖1所示。

四、企業社會責任結構模型的驗證

（一）企業社會責任評價指標與問卷設計

本研究參考嚴娟（2006）設計開發的企業社會責任量表以及何顯富等（2010）[ 9 ]編制的“中國情境下企業社會責任量表”，以上市公司2014年年報的信息披露為基礎，建立基于利益相關者理論的企業社會責任評價指標，并以此作為調查問卷的題項。

如表1，企業社會責任評價指標體系由3個層級、8個利益相關者、25個具體評價指標構成。問卷設計時，各個題項在量表中隨機排序，以提高受試者回答問卷時的精確性。量表采用李克特（Likert）五點式評分法，要求被調查者按照社會責任履行對企業價值最大化目標實現的重要程度進行打分，從“不重要”到“非常重要”分別給予1—5分。除了企業社會責任相關測量題項外，為了了解樣本特性，問卷還附加被調查者的性別、年齡、教育程度、工作性質與工作年限等項目。

問卷調查對象分別為120名企業財務總監，100名企業總經理以及180名高校專家。調查過程共發放問卷400份，回收問卷369份，問卷回收率為92.25%。無效問卷的剔除原則主要有：一是剔除問卷漏填者；二是剔除連續選擇同樣分數值超過10個的樣本；三是剔除被調查者對該領域不熟悉的情況。無效問卷剔除后，回收的有效問卷為280份，回收問卷的有效率為75.89%。

（二）因子分析

對企業社會責任調查問卷中各項目的得分，采用SPSS18.0軟件進行因子分析，結果顯示KMO系數為0.798，且Bartlett球形檢驗卡方為2 767.65，自由度為300，顯著水平為0.000，小于顯著水平0.05，所以，調查問卷數據適合采用因子分析法進行數據處理。

采用主成分分析法，通過方差最大法進行因子旋轉，同時，為了獲取具有理論意義的因子結構，本文依照每個因子不少于兩個題項、因子負荷不小于0.5（最小值為0.570，最大值為0.810）的標準來篩選題項。結果前7個因子的特征值均大于1，累積解釋貢獻率為66.55%，具有較強的解釋力，因素效度良好。

主因子旋轉后的因子載荷矩陣見表2。

在分析各因子所包含的測量題項含義的基礎上，結合文獻研究的結果，對這6個因子的命名進行闡釋。如表2所示，根據各指標在各因子上的載荷量來分析指標解釋因子程度，定期監測企業生產經營活動對環境的影響、實施了環境治理與保護項目、廢物排放嚴格遵守國家標準、實施了重要的能源節約項目、定期公布企業的環境信息5個題項在因子1上具有較高的載荷，這5個題項體現了企業對環境的責任，所以將因子1命名為環境因子。以此類推，將因子2命名為政府、弱勢與公益群體因子；將因子3命名為消費者與供應商因子；將因子4命名為員工因子；將因子5命名為債權人因子；將因子6命名為股東因子。

（三）信度分析

本文采用Cronbach值來衡量在同一維度下問卷題項的一致性，以驗證其是否符合信度要求。從表3中可以看出，信度水平皆在0.6以上，所以，本量表具備良好的內部一致性，本文的調查問卷具有良好的信度。

（四）層次聚類分析

為了驗證企業社會責任層級結構模型，本研究使用SPSS18.0統計分析軟件包，采用“Furthest Neighbor”聚類方法，對因子分析得出的環境因子、政府及弱勢與公益群體因子、供應商和消費者因子、員工因子、債權人因子、股東因子6個主因子進行分層聚類分析。圖2為企業社會責任各維度分層聚類分析的樹形圖，將企業社會責任劃分為三類時的類間距離最大。

層次聚類分析的結果表明，企業社會責任可劃分為三個層次：

1.企業對員工和股東承擔的責任同屬一個層次。員工與股東不僅是企業的直接代表，更是企業行為的實際控制者，滿足他們的利益訴求是企業應履行的最重要、最基本的社會責任，所以，這一層次為企業的基礎責任，歸屬于社會責任的初級層。

2.企業對供應商、消費者和債權人承擔的責任同屬一個層次。債權人、供應商、消費者位于企業外部，是企業的商業伙伴，企業與他們之間的互動是企業經營活動的主要內容，與他們建立穩定、良好的合作關系對企業得以在市場上生存和發展至關重要。這一層次為企業的關鍵責任，是企業應履行的較高層次的社會責任，歸屬于企業社會責任的中級層。

3.企業對政府、環境、弱勢與公益群體承擔的責任同屬一個層次。這些利益相關者處于企業的外部，作為企業的公共主體，其對企業的理解和支持有助于企業開展日常經營活動，對他們負責實際上是以專門的社會機制為媒介對公共利益負責。這一層次為企業遵守法律與道德約束的體現，是企業應履行的最高層次的社會責任，歸屬于企業社會責任的高級層。

五、研究結論

從當前上市公司年報披露的社會責任信息看，企業對各利益相關者履行的社會責任具有層級結構特征。

1.企業對利益相關者履行的社會責任劃分為初級層、中級層和高級層三個層級。其中，企業對員工、股東承擔的社會責任處于企業社會責任的初級層，企業對債權人、供應商以及消費者等合作伙伴承擔的社會責任處于中級層，企業對政府、環境、弱勢與公益群體等利益相關者承擔的社會責任處于高級層。

2.企業社會責任三個層級之間的關系呈金字塔型，初級責任是企業履行整體社會責任的基礎和保障，中級責任是企業履行整體社會責任的關鍵環節，高級責任則體現企業履行責任的道德標準，也是企業社會責任的最高境界。

3.企業社會責任層級結構特征表明：企業對各利益相關者履行社會責任的決策應該有所不同。企業對股東、員工履行的責任是企業履行對其他利益相關者社會責任的必要條件，是企業社會責任決策中的首要內容；企業對債權人、供應商及消費者履行的責任是履行對其他利益相關者社會責任的充分條件，是企業社會責任決策中的關鍵內容；企業對政府、環境、弱勢與公益群體履行的責任是持續履行對其他利益相關者社會責任的保障和升華，同時，也只有更好地履行對股東、員工以及債權人、供應商、消費者的責任才能保證企業更好地履行對政府、環境、弱勢與公益群體的責任。

【參考文獻】

[1] COMMITTEE FOR ECONOMIC DEVELOPMENT. Social responsibilities of business corporations[M].New York： Committee for Economic Development，1971.

[2] SCHWARTZ， CARROLL. Corporate social responsibility：a three-domain approach[J].Business Ethics Quarterly，2003，13（4）：503-530.

[3] 陶曉紅，曹元坤.企業社會責任的層級理論及其應用[J].江西社會科學，2011（9）：240-244.

[4] 劉建秋，宋獻中.契約理論視角下企業社會責任的層次與動因：基于問卷調查的分析[J].財政研究，2012（6）：68-71.

[5] 嚴娟.企業社會責任層級結構研究[D].湖北大學，2009.

[6] FREEMAN R E.Strategic management：a stakeholder approach[M]Boston：Pitman/Ballinger，1984.

[7] 陳宏輝，賈生華.企業利益相關者三維分類的實證研究[J].經濟研究，2004（4）：80-90.

[8] 張兆國，靳小翠，李庚秦.企業社會責任與財務績效之間交互跨期影響實證研究[J].會計研究，2013（8）：32-39.

[9] 何顯富，蒲云，朱玉霞，等.中國情境下企業社會責任量表的修正與信效度檢驗[J].軟科學，2010（12）：106-110.