營改增與企業經濟效益發展的影響

摘 要：隨著市場經濟的不斷發展，我國的社會經濟活動呈現出多元化的發展趨勢。各企業所面臨的發展環境日益復雜，競爭也越來越激烈，對企業發展產生了一定的影響。因此國家不斷出臺新的政策，對市場經濟體制進行改革，旨在為企業發展創造更加有力的環境。營改增制度就是在這樣的背景下應運而生。它能夠使企業的稅務管理更加規范，促進企業的有序化運行。本文主要從營改增概述、營改增對企業經濟效益發展造成的影響以及企業有效應對營改增的措施等方面對營改增與企業效益及發展之間的問題進行了論述。

關鍵詞：營改增；企業經濟效益；發展；影響

營業稅和增值稅都是我國稅務結構中不可或缺的重要組成部分，它們在我國的稅收總收入中占據著重要地位。在我國以往的稅收制度中，稅務部門主要是按照營業稅的全額部分進行稅務的繳納。這種稅務制度會出現重復征稅，從而使得企業的稅務負擔加重，不利于企業的長遠發展，最終對我國經濟的整體發展產生不利影響。因此必須對其進行改革，使其能夠更好的推動企業的發展，適應我國日漸變化的經濟形勢，從而促進經濟發展。

一、營改增概述

所謂營改增就是將以往的營業稅改為增值稅。2012年1月1日開始開始試行營改增制度，同年8月擴大至北京、天津、浙江等各大省市，2013年部分行業已經在全國開始試行這一制度。營改增制度能夠有效對我國的稅制進行完善，消除了重復征稅。而且能夠加快社會專業化分工以及第三次產業融合的步伐。同時也能降低企業的稅收成本，使得企業具有更強的發展能力。此外，還能對投資、消費以及出口結構起到有效的優化作用。總體來說，在我國目前加快經濟轉變方式、大力發展第三產業的攻堅時期，轉變稅務結構對推動經濟結構調整以及提高我國的綜合國力具有非常積極且重大的意義。

二、營改增對企業經濟效益發展造成的影響

1.營改增對企業經濟效益的影響

（1）減輕企業的稅務負擔

國家實行營改增制度，對稅務制度進行了改革，提出稅務方面的新目標是使試點行業的稅負在總體上保持原狀或略出現下降，而重復征稅則要基本消除。在營改增改革中，我國的現代服務業的增值稅稅率為6%，而且將納稅標準規模設置為年營業收入500萬元。低于這一標準的為小規模納稅人，增值稅稅率設置為3%。這種稅制并沒有對企業的經營成本進行計算，而是直接以營業額為標準進行征稅。在使用傳統的稅務制度時，企業營業稅的稅率為3%和5%，改革之后，對于中小規模的企業來說，稅負出現了明顯下降。總體來說，如果其他因素保持不變，那么實行新的稅務制度之后企業的總體經濟效益將會提高。尤其是對于固定資產投資規模較大、對原材料的消費較高的企業來說，稅負將會大幅度降低。

（2）加快行業專業分工的步伐

在營改增之前，稅負沉重成為阻礙現代企業發展的重要因素，也是抑制資本市場活躍程度的主要因素。而改革之后則會使企業尤其是現代服務業的發展動力更加充足，企業對增值稅發展的抵扣效益更加重視，最終使得企業的管理更加規范，財務制度也更加完善。營改增后增值稅的抵扣使得企業下游客戶量增加，供應鏈上的企業在整體上稅負都得到降低，進一步促進了行業內的分工。例如服務企業在營改增之后可以將一些邊緣業務外包出去，進行專業分工。由于其所產生的增值稅能夠進行抵減，因此不但使自身的生產成本降低，而且使企業能夠更加專注的對核心業務進行發展，從而提高企業的核心競爭力。

（3）對企業所得稅產生影響

納稅企業以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產，依據國家稅務總局制定了《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》，自2016年5月1日起施行。營改增對企業所得稅的影響主要體現在兩方面。一是營改增前后稅前扣除項目的變化，二是營改增前后購進固定資產計稅基礎的變化。在稅前扣除項目方面，營改增之前，可在稅前從企業所得稅中對營業稅以及運費、勞務費用等進行全額扣除；而改革之后這些項目不能再在稅前進行扣除。也就是說稅前可扣除的流轉稅項目有所減少。而在購進固定資產計稅基礎方面，改革之前部分購進的固定資產不能進行在稅額中進行抵扣，改革之后的所有固定資產購進都可以在稅額中進行抵扣。具體的營改增納稅計算方法為，以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%。

（4）對服務業及貿易出口的影響

在我國的營改增試點企業中，還包括國際運輸服務以及向境外單位提供研發服務以及設計服務的單位。因此此項改革也會對我國的服務業以及貿易出口等產生影響。具體規定是國際運輸服務以及向境外單位提供研發服務及設計服務的增值稅零稅率。而且我國財政部以及稅務局等也出臺了相關零稅率及免稅政策的文件，規定零稅率下銷項稅額實際上為零，進項稅額可以抵扣，而免稅下進項稅額不得抵扣。所以，只要試點企業進行合理選擇，都能從這些政策中獲得優惠，而且能夠對服務業以及對外貿易等產生刺激作用。

2.營改增對企業發展的影響

（1）營改增對企業財務的影響

營改增對企業財務的影響主要表現在：①稅負。由于上文已經進行詳細論述，因此此處不再贅述。②發票。稅制改革對發票的影響是必然的。增值稅包括進項稅和銷項稅，之前的營業稅發票很明顯無法與改革之后的稅制契合。對于小規模納稅人來說，兩種發票之間存在的差別的影響并不是很大。而對于一般納稅人來說，還是應該對專用發票和普通發票進行區分。③財務審核。營改增使得財務審核的難度加大。沒有改革之前，僅對營業稅進行核算是較為簡單的，只需要企業的收支差額以及稅率就能對應繳納稅款進行計算。但改革之后，由于收入入賬方式不同，計算也相對的較為復雜。

（2）營改增對企業管理的影響

一方面，營改增改革使得企業的產業層次提升的步伐加快。營改增之后二、三產業增值稅的抵扣鏈條被打開，工業領域中專業化分工的趨勢更加明顯。企業能夠將更多的精力放在研發以及營銷上，使得自身的產業層次由低端向高端發展，提高自身的核心競爭力。而且營改增還能使對研發投入較高、擁有較多自主知識產權的高科技產業以及服務類企業的發展速度加快；另一方面，隨著現代計算機技術、信息技術、網絡技術、通信技術的發展以及各領域新型工藝及技術的進步，各種因素相互結合，并共同對服務行業進行滲透，使得出現了新興產業。而營改增之后服務業的進項設備抵扣以及下游增值稅進項抵扣對新興產業的發展起著非常明顯的支持和推動作用。

對于企業來說，雖然實行營改增能夠降低自身的負擔，但企業也應該對本行業的發展情況進行評價，確定本企業內部的相關抵扣項目，而且為企業的長遠發展制定相應的過渡階段的政策。同時企業也要和稅務機關多進行聯系和溝通，建立良好的外部稅收環境。此外，企業還要對負責稅務部分的人員進行定期培訓和考核，使其對營改增有更加深入的了解，并建立較為完善的納稅保障體系，從而促進會計人員日常工作更好的展開，使營改增在企業中的推行更加順暢，最終促進企業的平穩發展。

三、結束語

綜上所述，實行營改增之后，企業所面臨的“價內稅成本”將會消失，重復征稅減少，企業購買服務所需要支付的稅額也會在整體上出現下降，企業的稅負、所得稅等都會相應降低。因此營改增是歷史發展的必然趨勢，將會得到企業以及社會大眾的歡迎。但是，任何事物都是一把雙刃劍。營改增在為企業帶來一系列發展機遇的同時，也會使企業面臨相應的挑戰，例如會計制度的變化對企業會計人員能力方面的要求以及會計制度的變革等等。因此要正確看待營改增，并制定相應的應對策略，從而促進企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]秘英紅.營改增給企業帶來的經濟效益[J].消費導刊，2014，（9）.

[2]張桂仁，馬葛丹.“營改增”對企業及社會經濟影響探討[J].商情，2013，（35）.

作者簡介：曹輝（1983.03- ），男，遼寧省阜新市人，研究生學歷，中級會計師，研究方向：稅收政策的深入解讀與探討