卷煙物流送貨費用定額管理研究
——以麗水市煙草系統配送中心為例

王 虹 趙挺偉 程建敏

卷煙物流送貨費用定額管理研究
——以麗水市煙草系統配送中心為例

王 虹 趙挺偉 程建敏

目的探索卷煙物流送貨作業費用構成，制定合理費用定額，為企業規范管理提供依據。以麗水市為例，利用定量和定性分析法，分析送貨作業費用組成，確定影響因素，并對其權重評分。編制送貨定額構成圖、改進作業流程，制定最小環節定額費用等定額計算公式、編制自動測算表。對實際發生的送貨費用測算，修正相關系數。結果在改進作業流程的基礎上，設計5類10項計算公式；使用公式測算理論費用，58輛送貨車平均每車3.23萬元，其中保險費較賬上費用超過131.77％，車船使用稅超過280.83％，經核查系財務入賬部門竄戶，據實調整后平均每車3.29萬元，理論與實際符合率達95％以上。結論：理論測算發現財務入賬部門環節竄戶漏洞，測算公式可信，實用意義大。

定額；物流；費用；送貨；煙草

加強物流管理、降低物流成本對增進企業經營效益意義重大。送貨作業費用超過物流成本的一半。由于歷史數據存在時間局限性和影響因素不確定性，使現行成本核算方法核算的送貨費用缺乏可比性，造成企業管理難題。麗水市煙草從物流配送中心所發生的送貨費用著手，開展定額管理研究，對影響卷煙送貨費用水平的關鍵因素進行分析，制定卷煙送貨費用的定額標準，現將研究情況報告如下。

一、對象和方法

（一）對象

以麗水市煙草為例，對自然、地理、行政、經濟等影響因素現況調查，內容包括課題實施點（麗水市公司物流中心）配送的管理現狀，收集路線、車輛、人員等數據。

（二）方法

1.剖析主要問題

以麗水煙草商業系統實際物流費用管理為例，立足理論，結合實際應用，利用定量分析結合定性分析的方法，對物流費用中的主要費用——送貨費用進行分析，理清麗水市公司物流配送中心送貨費用的基本組成情況，找出現行送貨費用管理存在的主要問題。

2.確定影響因素

送貨費用影響因素的確定是編制送貨費用定額計算公式的重要基礎。采用現況基線調查法、文獻法、專家頭腦風暴法、歸納法、實測法等定性和定量方法，對歷史數據進行分析、收集，分類、整合影響送貨費用的主要因素，既要考慮全面，又要突出重點，并對各項影響因素進行權重評分。

3.編制自動測算表

在編制麗水市卷煙送貨定額構成圖、改進作業流程的基礎上，從送貨費用最小組成單位開始設計一系列計算公式，結合麗水市公司的實際情況測算出送貨費用的定額標準，包括最小環節定額費用、送貨組送貨費用、分公司送貨費用、業務外包送貨費用、市公司送貨費用等定額計算公式，使用MS-EXCEL軟件編制自動測算表。

4.核算實際成本

使用定額計算公式和自動測算表對麗水市公司實際發生的送貨費用進行測算，對定額理論費用與實際測算費用進行科學比對。對偏差較大的情況，再次深入分析原因，不斷修正影響因素的相關系數。

二、結果

（一）基線調查

1.自然因素。麗水市轄9縣（市、區），以中山、丘陵地貌為主；全市土地面積1.73萬平方公里，其中山地占88.42％；卷煙零售戶為16157戶，區域內卷煙零售戶分散；卷煙配送成本相對較高。

2.管理現狀。目前煙草系統物流費用通過歷史數據控制，物流費用預算數據生成方式有兩種，一是配送中心自行對歷史數據進行登記，具有費用所屬部門和環節劃分清晰的特點，但又存在未剔除增值稅進項稅額抵扣的影響、統計不方便、缺少人工費用、折舊費等不能準確掌握等情況；二是利用財務核算系統把控，該方式具有取數方便、統計功能強大、避免重復勞動力的特點，但也存在部門和環節的竄戶缺陷。采用這2種方法進行物流費用預算導致實際支出跟年度預算差異很大，費用無法有效控制。

3.送貨路線情況。第三方物流路線5條，自行送貨組38組，市本級6組，縣級分公司最多7組，最少2組，中位數為4組，共計送貨路線共190條。

4.配送車輛及人員情況。共有車輛58輛，1.3-2.3L 共3輛，2.3-3.3L53輛，3.3-4.3L的1輛，7.3-8.3L1輛。累計行駛里程小于5萬公里的13輛，5-10萬公里的17輛，10-15萬公里19輛，15-20萬公里17輛，大于20萬公里2輛。送貨部人員共計110人，其中司送人員109人。年齡中位數39.5歲，文化程度以大專為主。

（二）送貨費用定額管理設計

1.編制麗水市卷煙送貨定額構成圖

2.改進作業流程

利用頭腦風暴法對現有作業流程進行定性分析。一是取消龍泉中轉站；二是優化送貨路線；三是整合送貨車輛。改進前后作業流程見圖1和圖2。

（三）設計費用定額計算公式

通過羅列送貨費用相關環節，篩選影響配送費用因素，包括油耗經濟值、車輛使用年限、道路情況、海拔情況、溫度、載重量等，利用文獻法和專家法，分別從最小環節、送貨組送貨費用、分公司送貨費用、業務外包送貨費用、市公司送貨費用5個方面進行定額設計。

圖1 麗水市公司配送中心原來的流程

圖2 麗水市公司配送中心改進后的流程

1.最小環節定額計算公式的設計（表1-6）

（1）油耗定額計算公式的設計（升/百公里）

各車輛能源燃料消耗定額=車輛經濟時速模式下的燃燒消耗量×道路修正系數×氣溫修正系數×海拔高度修正系數×車輛使用年限修正系數×送貨戶數修正系數

①車輛經濟時速模式下的燃燒消耗量根據車輛使用手冊數據。

②道路修正系數、氣溫修正系數、海拔高度修正系數參見《煙草商業企業卷煙物流定額技術規范》。

③車輛使用年限修正系數、送貨戶數修正系數根據實地測試取得。

表1 道路修正系數

表2 海拔高度修正系數

表3 溫度修正系數表

表4 車輛使用年限系數表

表5 送貨戶數變動系數

（2）修理費定額計算公式的設計（元/輛、年）

維修費定額=品牌質量（購置價格下）的維修費基數×累計行駛里程系數×新度系數

①品牌質量（購置價格下）的維修費基數分10萬以下、10-20萬、20-40萬、40萬以上四個檔次以歷史數據估計。

表6 車輛維修費定額基數表

②累計行駛里程系數按5萬公里以下、5～10萬公里、10～15萬公里、15～20萬公里四個檔次以歷史數據估計。

③新度系數根據實測數據分0.9以上、0.8～0.6、0.5～0.3、0.3以下四個檔次確定。

（3）保險費定額計算公式的設計（元/輛、年）

保險費定額= [車損險+交強險+車上人員責任險（司機）+車上人員責任險（乘客）+第三者責任險]×不計免賠率

備注：一般按上年度實際數據。

（4）車船使用稅定額計算公式的設計（元/輛、年）

按照浙江每類車輛的車船稅征收額度確定，詳見表7。

表7 車船使用稅定額標準

（5）折舊費定額計算公式的設計（元/輛）

折舊費定額=車輛原值×（1-凈殘值率）/折舊年限

（6）委送點費用定額計算公式的設計

月委送點費用=（h×5元/戶）+（c×3天/次×80 元/天）+（l×0.8元/公里）+（j×1.3元/千元）+（s×0.03元/條）+考核扣減

h代表送貨戶數；c代表每月送貨次數；l代表送貨里程；j代表送貨金額；s代表送貨條數。

2.每個送貨組送貨費用計算公式的設計（元/箱）

每個送貨組送貨費用定額=（燃油費定額×年行駛公里數+維修費定額+保險費定額+車船使用稅定額+人員費用定額×送貨人數+車輛折舊費）/配送量

3.分公司送貨費用定額計算公式的設計（元/箱）

分公司送貨費用定額=（送貨組送貨費用合計+管理人員費用定額+委送點費用定額）/分公司配送量

4.業務外包送貨費用定額計算公式的設計（元/箱）

業務外包送貨費用定額=（燃油費定額×行駛公里數+維修費定額+保險費定額+車船使用稅定額+人員費用定額×送貨人數+車輛折舊費+過路費）×（1+利潤率）/外包配送量

5.市公司送貨費用定額計算公式的設計（元/箱）

市公司送貨費用定額=（分公司送貨費用定額×分公司配送量+業務外包送貨費用定額×外包配送量）/總配送量

（四）定額管理的實際應用

1.理論費用測算

根據費用定額計算公式測算2013年費用，麗水市公司配送中心58輛送貨車每年共發生費用（不含人工費和車雜費）187.04萬，其中修理費61.2萬、保險費28.67萬、車船使用稅5.14萬元、折舊費32.68萬元，燃油費59.35萬元，平均每車3.22萬元。

2.實際賬上費用

因2013年送貨費用未完全登記，所以參照2013年1至11月費用及2012年12月費用進行對比，查閱《煙草商業系統物流費用表》，58輛送貨車輛共發生費用（不含人工費和車雜費）170.76萬，其中修理費58.01萬、保險費12.37萬、車船使用稅1.2萬、折舊費32.68元，燃油費66.5萬元，平均每車2.94萬元。

3.定額標準確定

對理論費用測算、實際賬上費用進行比較，保險費、車船使用稅偏差較大。其中，保險費測算費用較賬上費用超過131.77％，車船使用稅測算費用較賬上費用超過280.83％，經核查，系財務入賬部門竄戶。據實調整后，58輛送貨車輛預計發生費用（不含人工費和車雜費）191.07萬，其中修理費58.01萬、保險費29.31萬、車船使用稅4.57萬、折舊費32.68元，燃油費66.5萬元，平均每車3.29萬元。

4.應用效果評價

經與實際費用比對，對異常數據深入分析，經排除財務核算錯誤和理論定額偏差兩種可能原因后，發現測算數值接近實際數值，兩者符合率達95％以上，經統計學檢驗，測算公式可信。

三、討論

卷煙配送成本很高，各地就降耗增效做了大量探索。本研究通過定額標準自動測算表的使用，自動出現最終的定額，方便查看，同時可以快速修訂定額，克服了定額制定滯后的缺點。對卷煙各環節確定理論送貨費用定額，便于管理層直觀取數，從整體上進行費用比較，有利于更科學有效的對全市送貨費用進行管理和控制。

在實施過程中，通過理論定額與實際費用的對比，發現保險費用異常，經深入調查分析后查明原因為財務入賬部門竄戶，從側面證明定額研究的重要意義。而且，自動測算表的使用，大大提高了物流費用核算質量，可操作性強，有助于規范化管理，為物流系統績效考核奠定理論基礎。

物流費用定額是個龐大體系，本次課題只涉及送貨費用定額標準的編制，其他費用的定額管理還有待進一步研究。費用定額測算以歷史數據為基礎，但歷史數據龐大，準確性有進一步提升的空間，而且影響因素眾多，每一因素的改變都可能對定額數據產生影響，因此公式的應用還有待進一步檢驗。

鳴謝：本課題得到省、市公司領導的關心指導，課題組成員為了測算這些基礎系數，做了扎實的調研工作，付出了大量勞動

[1]中國煙草總公司.煙草行業商業企業卷煙物流費用核算管理辦法.2013-1-21.

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麗水市煙草專賣局（公司）)