守法經營應善始善終

姚文霞

黨中央2015年提出了“大眾創業、萬眾創新”的發展戰略方針，使得全國人民創業的熱情高漲，有志之士躍躍欲試，這更給了草根和年輕人一次追夢的機會。為了解決中小企業尤其是剛畢業大學生的創業成本問題，各省市配套實施眾創空間、集中辦公的管理辦法，工商注冊程序的簡化和三證一體的政策出臺方便了萬民創業。針對中小企業稅收優惠政策的力度不斷加大，為大眾萬民創業成功鋪路架橋，如今國家的簡政放權、金融支持、新《公司法》出零注冊資金，方方面面的鼓勵政策，無不體現著創業環境的優良，它必將催生出無數優秀的企業和成功人士。然而企業的“由生到死”都貫穿著一個遵法的過程。《公司法》《稅法》《合同法》《破產法》滲透著企業的每一個階段。企業的設立要按《公司法》核準登記，方可使企業依法獲得企業法人的主體資格，法賦予了企業生命的特征；經營過程中有《稅法》管著，需依法繳納稅款、依法申報，違法有罰則，企業與企業之間需要誠信交往，有合同法制約，違法必究。但我想提醒有些企業在就算是在解散階段也不能法律意識淡薄，忽視法律的執行。創業者，如果哪一天你的企業陷入困境或由其他原因想終止經營，千萬不要掉以輕心，要做到守法應善終。

筆者在孵化器工作多年，為中小型企業提供優質服務是我們的宗旨，筆者在工作當中，碰到過一家企業法人代表人，經營過程中由于后續技術問題無法解決，在公司成立5年后就無法經營下去了，不想干了，當時我提醒他說這需要辦理工商、稅務、銀行的注銷，他說太麻煩了，讓工商、稅務去吊銷后自生自滅吧。兩年后，他打電話給我說，他外地的另一家公司需要發票卻無法購買了，經查，是他在京的這家公司沒辦注銷手續也不正常申報，所在稅務局將他的信息傳到外地，鎖死了他外地其他公司稅務事項的辦理，全國聯網了，你躲得了嗎。無奈法人本人必須親自來京辦理解鎖一事，千里迢迢來京去了國稅交罰款，又去地稅交罰款，表填了個夠，兩年多的流轉稅和所得稅申報表一一補辦后方辦解鎖，拿著解鎖通知才能回到外地稅務局辦理恢復正常手續后，方能使另外一家公司正常運轉。這才是真正的麻煩，時間的成本、精力的耗費，金錢花銷得更多。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定：納稅人未在規定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處罰2000元以下的罰款，情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款，人家稅務局可是依法辦事，罰你沒商量。所以，我想提醒各位經營者，當你的企業無論是需股東的協議解散，還是與他方合并和分立的整合，或是被工商吊銷，都必須進行清算。辦理工商、稅務的注銷手續，不能心存僥幸怕麻煩。如果你的公司真的是被工商局吊銷，這可屬于一種嚴厲的行政處罰，其法定代表人自吊銷執照起未逾3年的，不得擔任其他公司的法定代表人，再開公司就很難了，還會被列入工商部門的警示信息庫，供投資人、交易對象、消費者進行市場調查，這黑名單可是很長時間不能被消除。如果稅務不及時注銷，若有欠稅，將一直存在，而且要產生滯納金，到達一定程度會影響你今后貸款、出國，得不償失。如何辦理注銷手續，下面我來談談注銷程序的認知，希望能幫助到一些創業者。

首先，企業的性質不同，注銷的程序有所不同，以有限責任公司和集體股份合作企業來說，它們相同的是稅務注銷，但工商的注銷就有所不同了。當公司決議解散，首先注銷的是稅務登記。稅收是國家財政收入的主要來源，稅法的強制性決定了應交的稅金必須交納，偷漏稅是違法的。稅種的不同讓我們的大多企業既和國稅有聯系也和地稅有聯系，那先清國稅還是地稅呢？這就由所得稅的征收地來決定，所得稅在哪家就后注銷那家，如所得稅在國稅繳納，那先辦理地稅的注銷，后辦理國稅的注銷。無論是國稅還是所得稅的注銷，都要先辦理備案手續后，依次注銷發票、稅控機，然后和專管員聯系，按照專管員的要求備齊資料，為了做到心中有數，最好先到國地稅網站查詢相關事宜，網上會告知部分流程，以便你和稅務人員更好溝通。注銷過程中專管員的查賬是必然的，3年的賬本、憑證和部分合同都要看，也許還要求出示稅務師事務所的清稅審計報告，畢竟專管員管理的企業很多，賬務過多的企業，他可是看不過來的，那就要需要中介把關了，稅務局要審查你繳納的流轉稅、印花稅、房產稅等，征收企業所得稅的稅務局還要審查你的費用支出是否合理合法，因為它牽扯著企業所得稅繳納，企業都是個人所得稅代扣代繳義務人，他一定會看你的工資發放表，以審核你是否認真收繳了個人所得稅，地稅局還會查看你是否按規定繳納了殘保金，總之財務人員要將3年當中各個稅種造表匯總，如果沒有偷漏稅的問題，稅務沒有理由不給你辦理注銷，當然跑腿是免不了的。稅務的注銷相對麻煩些，畢竟牽扯著國家的稅收。稅務已注銷完畢，拿上國稅局、地稅局出具的注銷稅務證明，你便可進行工商的注銷了。企業性質不同工商注銷的程序也有所差別，畢竟有限責任公司是按照《公司法》規定設立登記的，而股份合作（集體）并非是按照《公司法》登記注冊，所以在企業決議解散股東會議簽字后，有限責任公司在15天內應成立清算小組，并在工商局網站上備案后，提交材料給工商局，別忘了還要進行登報聲明告知債權債務人，以便債權債務申報的清理。你要留好所登的報紙，以提供給工商局用，股份合作（集體）就不用登報聲明了，當然清算組還是要成立的，不同的是在給工商提交材料時，股份合作（集體）需要提交注冊會計師出具的清算審計報告，而有限公司卻不一定。另外，股份合作（集體）還需把公章、財務章、合同章交給工商局，而有限公司的公章等僅需要自己辦理繳銷，所以股份合作企業別忘了先去銀行辦理注銷，沒有章銀行是不會注銷的。工商的注銷的審查比較嚴謹的，就連股東簽字的筆體都會認真對比，所以股東在公司章程上的簽字一定要由股東親自簽寫，切不可讓中介或他人代簽。稅務和工商注銷完畢后，拿著工商注銷證明和稅務注銷證明便可辦理統計證和組織機構代碼證的注銷，當然三證合一后，這步也許可以省了，但目前畢竟許多老企業還未換照。只有這樣清理完工商、稅務、銀行、統計、組織機構代碼后，你才算能放心、踏實地去做其他的選擇。整個注銷過程，花費時間少則兩個月，多則三四個月。

當企業決議解散成立了清算組就算進入清算程序，企業的財產不能隨便處置，應分別支付清算費用，如審計費用、職工的工資、社會保險費、繳納所欠稅款、清償公司債務后還有剩余財產，才可以對股東按出資的比例來進行分配。清算期間，企業存續，但不能開展與清算無關的經營活動，在這期間如果沒辦理完稅務注銷的，可別忘還要繼續正常申報。如果公司的全部資產都還不夠清外債，那可就是資不抵債了，要宣布破產了，這就由《破產法》來管，不過小企業還是到不了這步。

企業經歷了一場“生死過程”，蓋棺論定時依然存在著法律問題。公司成立時，股東們拿出了一定的本金注冊公司，苦苦經營多年，解散時你分配得來的剩余資產高于了你投入資金。恭喜你既為社會解決了就業問題、貢獻了稅金，你投出的資金還有了盈余，你若是自然人股東，你別忘了還要自行繳納個人所得稅呀，比如你投入的資本是20萬元，分配回剩余財產是30萬元，那盈余的10萬要上交20%的個人所得稅，你若是法人股，分回的財產高于本金的部分就要將其收入歸于其法人企業的投資收益一并計算企業所得稅了。

每一個創業人員你準備好了嗎？在你全力開拓市場，苦心經營時，一定要懂法、學法、守法，否則就會吃虧碰壁，給自己造成不必要的麻煩。

（作者單位為北京中關村京蒙高科企業孵化器有限責任公司、內蒙古自治區火炬高技術產業開發中心）