中小企業稅務籌劃風險防控的幾點建議

韓晉紅

摘 要 隨著國內社會主義市場經濟體制的不斷完善和發展，稅務籌劃體系也得到了快速的發展。實踐表明，稅務籌劃對于中小企業的發展具備著重要的作用和意義，合理的稅務籌劃不僅可以幫助企業有效減少稅負金額，降低企業的生產成本，從而使得企業獲取最大化的經濟效益。同時，企業稅務籌劃工作也是企業財務管理水平的一個重要體現。建筑設計行業屬于“營改增”稅制改革范圍，所以實施企業稅務籌劃逐漸成為當今建筑設計企業財務管理所面臨的一個重大課題。本文首先分析了提升建筑設計企業稅務籌劃水平的重要性和必要性，然后闡述了在當今激烈的企業競爭市場中稅務籌劃可能存在的風險，以及相應的應對措施。

關鍵詞 中小企業 稅務籌劃 風險防控 建議

一、前言

所謂中小企業，指的是在我國社會生產當中在所在的行業不能發揮主導地位的企業單位。這些企業生產經營規模一般都比較小，不會對本行業的發展產生重大的影響。但是，中小企業對我國國民生產總值以及社會經濟的發展存在著不可忽視的重要地位。首先，基于我國人口眾多的國情，中小企業為國家和社會提供了諸多就業崗位，在很大程度上減緩了我國勞動力飽和的問題。其次，中小企業可以創造很大的社會經濟價值，對我國經濟的發展有非常大的作用。再次，中小企業可以根據自身的特點和地域性特點更好地發揮地方資源的優勢，使得資源得到更大化的利用。還有，中小型企業在生產實踐當中的各項技術創新也是不容忽視的源泉。

雖然中小型企業的快速發展為國內市場經濟增添了不少生機與活力，但是，中小型企業普遍存在融資難等財務問題，擾亂了國家正常的金融秩序。目前，我國尚未建成完備的稅征管機制和稅法體系，所以，針對中小企業的發展應該充分重視企業的稅務籌劃問題。所謂稅務籌劃，是指企業本身在法律允許的范圍內通過對企業內部的生產經營和理財投資等問題進行策劃，從而實現企業最大稅后收益的行為。在當前稅收風險越來越高的社會情勢下，且企業之間的競爭也越來越激烈。因此，為了提高企業收益，稅務籌劃成了企業關注的重要焦點問題之一。本文主要以建筑設計行業的稅務問題為出發點，通過對當前建筑設計行業稅務籌劃的剖析，提出了具備實踐意義的策略和建議。

二、建筑設計企業稅務籌劃的必要性和重要性分析

（一）建筑設計企業稅務籌劃的必要性

眾所周知，科學合理的稅務籌劃有助于降低企業的稅負，對于建筑設計行業而言同樣如此。建筑設計企業在自身的經營發展當中以實現企業最大利益為首要目標。所以，如何在企業財務管理中做好稅務籌劃工作，成了建筑設計企業需要研究的重要課題。建筑設計企業，是指從事公共建筑設計、居住建筑設計、園林景觀設計、城鄉規劃設計等相關建筑設計活動的企業單位。這些具體的設計都需要消耗巨大的資金，與此同時，企業自身也要承擔較大的稅負。近幾年來，國家實施的宏觀調控政策越來越嚴格，這就要求企業本身要在自身發展的過程當中增強稅務籌劃意識，從而提高企業的投資回報率。

（二）建筑設計企業稅務籌劃的重要意義

建筑設計企業稅務籌劃有著諸多方面的現實意義。第一，由于建筑設計企業往往涉及很多方面的管理活動，所以通過科學的稅務籌劃可以幫助企業做出正確的經營決策，有利于企業內部經營投資工作的正常運營。第二，稅務籌劃作為企業經營中的一項重要財務管理手段，還可以幫助企業完善財務關系工作，從根本上提升企業和財務管理部門員工的財務管理意識和水平。此外，稅務籌劃的工作往往是由財務方面的專業人士來操作的，恰好可以彌補當前建筑設計企業管理分散的弊端。第三，有助于加強企業的納稅意識。稅務籌劃是在法律所允許的范圍內，結合相關的行業政策來實現的企業盈利，這在根本上有別于通常所講的偷稅、漏稅等違法行為。不僅可以幫助企業樹立良好的企業形象，還能幫助企業減少經濟損失。

三、中小企業稅務籌劃面臨的風險

隨著稅務籌劃意識在各個企業的普及，在很多企業的生產經營當中已經得到了很好的應用，并幫助企業取得了切實的經濟效益。但是，我們仍需要時刻保持風險警惕。中小企業的稅務籌劃主要面臨著以下幾種形式的風險：首先，當前中小企業在稅務籌劃方面的基礎條件不穩固。企業稅務籌劃的基礎條件主要包括三種：一是企業內部的管理者和財務部門相關工作人員對稅務籌劃的認知程度；二是企業自身的財會工作質量；三是企業自經營以來的涉稅誠信狀況。如果一個企業內部管理階層完全不熟悉稅收籌劃的工作流程、企業財會工作漏洞百出或是企業本身就有過涉嫌偷稅、漏稅等違法行為的，都屬于企業稅務籌劃基礎薄弱，自然會給稅務籌劃帶來較大的風險。其次，稅收政策的變動也影響著稅務籌劃工作。由于企業的稅務籌劃工作量大，內容涉及廣泛，處理起來必然會花費較長的時間和投入很多人力物力。如果在項目進行的過程中遇到稅收政策的變動，將會導致按照原計劃進行的稅收籌劃面臨漏洞或出現不合法的行為，這也是稅收籌劃工作風險的來源之一。再次，稅務籌劃工作的目的是否明確。任何一項稅務籌劃工作都是基于企業正常運營發展的基礎之上的。倘若稅務籌劃工作沒有明確的目的，將有可能導致企業在稅務籌劃方面出現混亂的局面，是企業面臨的一個潛在風險。最后，稅務執法行為的不科學會導致風險損失。稅務籌劃應該是建立在稅務性質部門規范、合法的執政基礎上進行的，沒有規范的執法保證就難以避免稅務籌劃中出現籌劃失敗的風險。

四、中小企業稅務籌劃風險防范措施

企業財會管理工作當中的稅務籌劃風險是一件客觀存在的事件，但是，我們仍舊需要一些科學的辦法和措施來加以控制。針對建筑設計企業稅務籌劃風險防控給出了以下幾點看法和建議：

（一）增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃

《試點實施辦法》對于不同種納稅人的征稅率做出了規定，應稅服務年銷售額小于500萬元的歸類為小規模納稅人，年銷售額大于等于500萬元的歸類為一般納稅人。其中，小規模納稅人的征稅率為3%，一般納稅人的征稅率為6%。本公司屬于一般納稅人，稅率為6%。因此，稅收籌劃后可以在本公司設立幾家分屬的單位來對年度營業收入進行分拆，從而使得每個設計單位的營業額都控制在500萬元之內。

（二）充分利用現行稅收優惠政策進行籌劃

針對不同地區的發展狀況，國家往往會有針對某行業實行政策扶植的傾向。企業在對本單位的財務進行稅務籌劃管理工作之前，要深入地了解現行的國家政策，根據企業自身的實際情況向財政扶植項目靠攏，有效地幫助企業減少稅收金額。當前，針對建筑設計行業的增值稅優惠政策主要有過渡性財政扶植政策、向境外單位提供設計服務零稅率政策兩種。第一種過渡性財政扶植政策規定，在稅制改革以后試點企業的稅負增加額，可以根據相關文件向指定部門申請財政專項資金扶持。第二種是針對向境外單位提供相關的建筑設計服務的企業，對于滿足優惠條件部分的應該按照必要的申報程序來享受零稅率政策扶持。

（作者單位為山西中創建筑設計有限公司）

參考文獻

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