“營改增”對我國電信企業(yè)的影響及對策分析

摘 要：自“營改增”的稅收改革方案提出后，各行各業(yè)都在深入研究其對于自身發(fā)展的影響。本文從稅負(fù)、成本、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等方面論述“營改增”對我國電信企業(yè)產(chǎn)生的影響，進(jìn)而提出電信企業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策建議。

關(guān)鍵詞：“營改增”；電信企業(yè)；稅負(fù)

增值稅最早出現(xiàn)在美國，現(xiàn)如今，全球大部分國家與地區(qū)都實(shí)行了增值稅。1993年，我國設(shè)置了17%的基本增值稅，但并不針對所有行業(yè)。2008年，增值稅開始由生產(chǎn)領(lǐng)域向消費(fèi)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型，到2010年，國家正式啟動(dòng)增值稅擴(kuò)圍改革。次年，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》正式出臺，明確了“營改增”的基本原則、指導(dǎo)思想等等。2014年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，2015年6月1日，電信業(yè)正式開始執(zhí)行“營改增”，其中，基礎(chǔ)電信服務(wù)按11%稅率征收，增值電信服務(wù)按6%稅率征收。

一、“營改增”對我國電信企業(yè)的影響

（一）“營改增”對電信企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響。增值稅稅率和可抵扣成本占比是決定電信企業(yè)增值稅稅負(fù)的主要因素，“營改增”之后，電信企業(yè)稅率上升，人工成本、差旅費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、折舊攤銷等不再適用抵扣，加之電信企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)高，若產(chǎn)業(yè)鏈合作企業(yè)不能提供增值稅專用發(fā)票，計(jì)稅基數(shù)將增大。增值稅銷項(xiàng)稅雖然能夠轉(zhuǎn)嫁到最終消費(fèi)者，但具體到電信企業(yè)卻不能隨意提高服務(wù)費(fèi)用，從而導(dǎo)致稅負(fù)增加。

（二） “營改增”對電信企業(yè)成本、折舊的影響。電信企業(yè)的成本涵蓋服務(wù)費(fèi)、人工費(fèi)、宣傳費(fèi)、折舊、維護(hù)、社會渠道資金等。其中，通訊設(shè)備折舊占比較高，社會渠道資金難以抵扣，僅宣傳費(fèi)與服務(wù)費(fèi)納入“營改增”范圍，對部分進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。“營改增”后，電信企業(yè)支撐網(wǎng)設(shè)備、由工程物資轉(zhuǎn)入等設(shè)備均能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這樣，設(shè)備在資產(chǎn)使用期內(nèi)的折舊則會減少。

（三）增值稅對電信企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理方式、經(jīng)營模式的影響。“營改增”對于固定電話、寬帶、移動(dòng)電話等電信企業(yè)三大業(yè)務(wù)應(yīng)用不同的稅率。以往營業(yè)稅模式下，電信企業(yè)提供服務(wù)或銷售終端同時(shí)贈送服務(wù)按3%征收營業(yè)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不予以抵扣；“營改增”后移動(dòng)終端贈送視同實(shí)物銷售，要繳納增值稅。如若成本支出進(jìn)項(xiàng)稅額相比于收入銷項(xiàng)稅額小的話，電信企業(yè)稅收將會增大。存話費(fèi)送話費(fèi)、贈送網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)等業(yè)務(wù)若被視為無償提供應(yīng)稅勞務(wù)，稅負(fù)也會增大。這也就意味著，電信企業(yè)要么承擔(dān)較高稅負(fù)，要么放棄這項(xiàng)業(yè)務(wù)。

二、電信企業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策建議

（一）加強(qiáng)渠道管理。電信企業(yè)應(yīng)調(diào)整供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻，盡量不要選擇不能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和代理商，同時(shí)淘汰小規(guī)模納稅人，優(yōu)先與“一般納稅人”進(jìn)行合作，減少企業(yè)先進(jìn)流出，降低營業(yè)成本，提高效益。與供應(yīng)商、代理商簽訂合同時(shí)，要注意約定技術(shù)服務(wù)、開具發(fā)票的信息，爭取適用增值稅專用發(fā)票。

（二）完善結(jié)算管理。目前，我國電信企業(yè)的結(jié)算方式主要有網(wǎng)間結(jié)算和網(wǎng)內(nèi)結(jié)算兩種，其中運(yùn)營商之間的網(wǎng)間結(jié)算又可分為地市公司間凈額結(jié)算與省公司間收入與支出凈額結(jié)算兩種。“營改增”后，網(wǎng)間結(jié)算要以收入全額開具專用發(fā)票，這增大了發(fā)票開具數(shù)量與管理難度。因此，電信企業(yè)要規(guī)范發(fā)票種類，確定結(jié)算級別，按照需要修改網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議，統(tǒng)一不同地區(qū)發(fā)票名稱，并聯(lián)合電力企業(yè)一同更換增值稅專用發(fā)票。

（三）提高員工綜合素質(zhì)。電信企業(yè)一方面要積極聘請稅收領(lǐng)域的專家對企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行“營改增”培訓(xùn)，使他們盡早熟悉“營改增”對企業(yè)的影響，更快地適應(yīng)新的稅務(wù)征管要求，了解可用于抵扣的發(fā)票方式以及如何取得增值稅專用發(fā)票等知識；另一方面，電信企業(yè)要進(jìn)一步按照“營改增”要求對財(cái)務(wù)部門、與之相關(guān)的營銷部門崗位工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，并對培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核評價(jià)，幫助員工更快調(diào)整，適應(yīng)新的征收要求。

（四）加強(qiáng)收入管理，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理模式。應(yīng)對“營改增”的最有效措施就是獲取到增值稅專用發(fā)票，用以抵扣銷項(xiàng)稅。因此，電信企業(yè)要減少壞賬和無效收入，降低不必要銷項(xiàng)稅額，杜絕任何虛增收入的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)核算方式管理。電信企業(yè)應(yīng)針對行業(yè)運(yùn)營模式對財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整。在“營改增”初期，原有固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為沉沒成本，電信企業(yè)要借助“允許自建固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策，更新固定資產(chǎn)，進(jìn)一步降低企業(yè)折舊費(fèi)用。

（六）及時(shí)轉(zhuǎn)變營銷模式。以組合的方式進(jìn)行通訊產(chǎn)品和服務(wù)終端的營銷，如打折、話費(fèi)補(bǔ)貼相結(jié)合等，還可利用贈送實(shí)物、充值卡等方式來拓展業(yè)務(wù)范圍。對于以往常用的捆綁銷售，電信企業(yè)要對其進(jìn)行優(yōu)化，不要再以贈送勞務(wù)的形式銷售通訊服務(wù)，同時(shí)修改計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)語：“營改增”短期內(nèi)給電信企業(yè)帶來稅負(fù)增加的影響，對電信企業(yè)的營銷模式、采購渠道帶來較大的沖擊。電信企業(yè)要積極研究、主動(dòng)通過創(chuàng)新轉(zhuǎn)型、集中化管理，化不利為有利，建立起行之有效、順應(yīng)信息化發(fā)展的稅務(wù)管理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1] 孫金懷.營改增后電信企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理[J].時(shí)代金融，2013，（11）.