我國外資企業避稅的主要方式與防治措施

摘 要：自從改革開放以來，我國對外經濟發展速度日益加快，這也就使得許多外資企業前來我國建廠投資。外資企業的大量出現，雖然在一定程度上激活了我國的傳統市場，但也不可避免，一些外資企業通過避稅的形式，獲取高額利潤，擾亂了我國市場秩序，從而使得我國稅收遭受嚴重損失。因此本文就將針對我國外資企業避稅的主要方式進行分析，且提出了具有針對性的防治措施，以期改善外資企業避稅現象，為我國反避稅工作開展提供對策與方法。

關鍵詞：外資企業；避稅；主要方式；防治措施

我國經濟水平的不斷攀升以及我國社會主義市場經濟體制的建立，為外資企業前來我國投資建廠提供了平臺與條件，同時也成為許多外資企業被我國市場所吸引的根本原因。不得不說外資企業的涌入，為我國帶來了巨大的外來資本，同時也推動了我國經濟的快速進步。但也正是在這樣的背景之下，許多外資企業開始出現避稅現象。即便每年這些企業都會承擔將近五成的虧損，可是卻連連追加投資。在這樣的非正常狀況之下，必然會潛藏著巨大的經濟鏈。所以，我國稅務部門對這些外資企業進行了全面調查，發現每年外資企業避稅數額高達幾百億。這樣嚴重的避稅行為嚴重擾亂了我國市場秩序，同時也非常不利于我國稅收工作的開展。必須嚴厲進行打擊，才能促進我國稅收平穩增加。

一、我國外資企業避稅的主要方式

（1）納稅主體的跨國移動。 根據納稅要求，需要納稅人與征稅人之間存在一定的稅收居所，這樣才是其進行征稅的主要客觀法律事實。所以，許多外資企業就是鉆了這樣的空子，選擇稅收居所轉移，從而減輕納稅金額，乃至消除納稅義務。（2）征稅對象的跨國移動。所謂征稅對象，實際上就是指征稅的具體范圍，不同的稅種，征稅對象會有所區別。所以這就會導致征稅對象進行跨國移動，跨國納稅人就是利用各國稅法之間的差別，在各行業中進行經濟交易，通過各種手段實現跨境避稅。（3）轉讓定價。轉讓定價，主要是跨國納稅人，主觀且人為操縱，進而壓低中國境內公司向外銷售以及開展貿易往來過程中的收入或者費用分配比例。跨國公司內部在制定交易價格的時候，往往都會選擇這樣的行使，從而有效減少稅負，增加了自身的經濟效益。轉讓定價的形式很容易擾亂我國的經濟市場，主要表現就是高價格購進，低價格售出，簡單說就是進口的成本遠遠高于國際市場，可是出口的產品價格卻遠低于國際市場。面對這樣的現象，很容易造成外資企業外表看起來連年虧損，可是實際上卻可以將稅負降到最低，進而以稅額彌補賬面上的經濟損失。（4）電子商務避稅。電子商務避稅是近些年來許多外資企業都選擇的一種避稅形式，其主要是利用數字化電子商務行使進行的商業貿易活動。電子商務的出現使得傳統意義上的居民定義以及屬地管轄概念無法對一些外資企業進行約束，從而無法對銷售貨物進行準確區分，進而造成許多外資企業利用電子商務進行避稅。

二、我國外資企業避稅的防治

（1）完善我國轉讓定價稅制。要想有效防治外資企業避

稅，首先需要建立起預約定價協議，這就要求稅務機關對外資企業進行價格方面的事先約定，從而使得外資企業與稅務部門就定價問題達成共識。一旦簽訂相應協議，就必須確保雙方履行義務，征稅雙方都會受到協議的約束。（2）加強收集國際市場價格資料稅務信息網建設。由于電子商務的發展已經成為全球化的趨勢，所以在這樣的背景之下，需要加強信息搜集，進而盡快建立起國際市場上的健全稅務信息網絡。同時還需要在全國范圍內建立起外資企業以及外籍人員開展經營活動的相關情報網絡，及時對這類人員的信息變化進行動態監管。這也要求我國開展與其他國家的合作，通過彼此之間建立起情報交換制度，從而有效避免電子商務背景之下的外資企業避稅現象，嚴厲打擊國際避稅行為。（3）完善我國稅收立法。完善我國稅收立法，是從本質上解決外資企業避稅的關鍵做法。通過法律，可以對征稅對象以及納稅主體的義務與職責進行明確規定，同時對于傳統稅收方面的漏洞及時進行補救。比如從前對于納稅人居所的要求，或者對于納稅人在國內居留時間的限制等，都需要更為具體，且適當加大要求。此外，還需要對避稅地進行全面規定。外國許多國家都已經針對避稅地問題進行了嚴格的法律法規制定，我國也可以制定相應的反避稅地法規，對外資企業向避稅地轉移現象進行嚴格抵制。

結束語：外資企業避稅已經成為我國經濟市場發展過程中非常嚴重的問題，同時各種避稅方式也成為許多外資企業紛紛效仿的形式。面對這樣的現象，我國必須加大打擊力度，從法律層面、制度層面等多方面開展反避稅工作，從而有效維護我國市場經濟秩序，為我國稅收穩定提供保障。

參考文獻：

[1] 王珍義.我國外資企業避稅的主要方式及其防范[J].企業經濟，2013，09：14-15.