淺談醫院藥品采購環節中的內部控制

摘 要：為了保證醫療業務活動的正常運行，醫院必須要采購合理的藥品，但是，因為采購環節中內部控制薄弱，很容易產生差錯和舞弊，給醫院造成重大損失。本文總結了醫院藥品采購內部控制中容易出現的主要問題，并對此提出了相應的建議。

關鍵詞：藥品采購；內部控制；問題；建議

引言：隨著社會的發展，醫療技術越來越先進，醫療費用卻越來越高，人民群眾看病難、看病貴的問題也越來越嚴重，究其原因是多方面的，除了醫療機制不完善的外部因素外，更主要的是醫院內部控制薄弱。因此，必須建立健全醫院內部控制制度，加大執行力度，充分發揮醫院內部控制的作用，這對不斷推進醫院改革與發展，提高醫院的經營管理水平和可持續發展具有重要意義。

一、醫院藥品采購內部控制概述

（1）醫院藥品概述。醫院開展醫療服務活動的基本物資就是藥品，同時藥品也是醫院流動資金的重要組成部分。藥品質量的優劣，與患者的身體健康乃至生命安全息息相關，更能影響到醫院的經濟效益和是否健康發展，所以藥品采購非常重要。（2）醫院藥品采購的內部控制。藥品采購的內部控制是由醫院管理層和全體員工共同實施的、旨在實現藥品采購控制目標的過程。（3）醫院藥品采購的控制目標。醫院應根據衛生部制定的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》以及國家有關法律法規，制定采購制度。

二、醫院藥品采購內部控制中存在的問題與建議

問題1：盲目采購藥品。藥品超儲積壓或供應脫節是藥品采購內部控制中的主要問題，究其原因，主要是缺乏嚴格的藥品采購申請，或藥品采購申請依據不充分、不適當，采購部門憑經驗或喜好來采購藥品，缺乏藥品采購可行性分析，盲目進行采購，沒有嚴格的藥品采購申請審批控制制度。建議：合理采購藥品。藥品采購必須由藥房根據需求和業務需要提出申請， 進行可行性分析后，經分管采購的負責人在授權的權限內進行審批，然后提交藥品采購部門方可采購。

問題2：違規采購藥品。首先，采購人員規避藥品招標采購，擅自采購藥品。招標采購是在公開、公平、公正和誠實信用的基礎上進行的，整個招標過程是在陽光下運行的，降低了原采購模式下的利益，這就導致采購人員為了個人利益而選擇有回扣的供應商。其次，不相容職務未分離，沒有形成有效的制約和監督。建議：規范采購藥品。首先，必須加大醫院紀檢部門、審計部門、財務部門等相關部門的監督力度，規范采購渠道，確保國家的這一醫改政策得到有效地執行。其次，由藥品采購部門、財務部門等相關部門共同在全省范圍內政府集中招標，供應商選擇、采購合同的擬定與審批必須相分離。

問題3：驗收藥品不規范。醫院的驗收藥品制度尚不健全，沒有獨立的驗收部門或指定專人驗收，而是由采購部門直接驗收，驗收時不嚴格執行驗收制度，重量不重質，存在以少報多、以次充好的現象。建議：醫院應建立嚴格的驗收制度，合理設置崗位，明確各個崗位的職責和權限，可以成立一個專門的驗收部門或指定專人進行驗收，按照采購單，仔細核對藥品的品種、規格、數量、質量以及其他相關內容，驗收后必須出具檢驗報告、計量報告和驗收報告。

問題4：輕視付款控制。首先，付款方式不恰當。現金交易是違背國家規定的現金管理條例和支付結算辦法的。對于用現金支付的交易，因為缺少一個付款申請的流程，而導致會計與出納之間不能形成很好的控制關系。其次，付款程序不規范。有關人員在付款時，直接把發票等結算單據交主管領導審批后，就交給了財務部門執行，沒有突出財務部門的職能，無法對該筆業務的真實性、合法性和有效性進行審核。建議：加強付款控制。首先，根據國家支付結算辦法的相關規定，采購價款一般應通過銀行辦理轉賬結算，改變付款方式，以保證資金安全。其次，規范付款程序。財務部門對采購部門提交付款業務的真實性進行審核，然后對采購發票的真實性、合法性和有效性進行審核，最后，由主管領導在規定的權限內審批，財務部門根據審批意見執行付款。規范審批權限，制定審批上限，對權限外的大額資金支付要實行集體審批的辦法。

問題5：沒有明確規定與供應商的對賬辦法。醫院有時候會采用賒賬的方式采購藥品，這就必然形成了債務，從而需要與供應商及時核對賬目，但是，由于對賬辦法不明確，很容易出現各種問題。建議：明確與供應商的對賬辦法，制定相關規定，發現問題及時查明原因，分清責任按有關的規定進行處理。

結束語：藥品采購是醫院正常運行的重要環節，建立健全藥品的內部控制制度，形成完善的藥品采購內部牽制和監督制約機制，才能有效地規避風險，保證醫院的資金安全，同時能夠有效地降低醫療成本，使醫院向著“高效、優質、低耗”的健康方向發展。

參考文獻：

[1] 劉君.淺析醫院內部控制制度存在的問題及對策[J].全國商情（理論研究），2011（11）.