論現代企業制度下的內部審計

[摘 要]隨著市場經濟體系的不斷完善，現代企業制度得以逐步建立、發展。企業與企業之間的競爭日趨激烈，公司要想生存和長足發展，必須加強內部審計。同時，審計工作的業務層次與水平的提高，是當前建立現代企業制度的必然要求。本文以內部審計的理論為基礎，深入分析和探討我國企業現行的內部審計制度的不足及原因，并提出了加強我國企業內部審計的措施。

[關鍵詞]內部審計；企業制度；經營目標

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.009

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-00-02

1 企業內部審計概述

從20世紀40年代起，隨著企業管理的層級增加，現代企業規模的擴大和管理層經濟責任的加重，企業內部審計制度應運而生，受托經濟理論是其兩權分離下的理論基礎。內部審計制度起初主要是在涉及財務的領域開展，并且主要負責對受托財務進行監督和鑒證，其審計的目的也主要是為了查錯防弊。但是，隨著現代企業的不斷發展，企業內部審計的業務范疇也得到了拓展，目前，內部審計的業務范圍已經延伸到企業的金融風險管理及企業內部的錯弊治理領域。內部審計已然成為現代企業防控有關風險的重要管理手段，有助于防范企業內部風險，實現企業經營的目標最大化。

對內部審計的定義，可以從以下幾個方面來認識。

第一，內部審計的終極目標是幫助企業實現其經營目標，也就是增加企業的經營價值，因此，現代企業內部審計的最終目的就是最大化地增加企業價值。

第二，企業的內部審計手段主要是保證和咨詢，所謂“保證”是為了機構的風險管理、控制或治理而進行評價，并客觀地審查證據的行為；而“咨詢”則是為企業提供建議及相關的客戶服務。

第三，企業內部審計的工作范圍主要包括企業的風險管理、內部的系統控制、結構治理等，強調用系統化、規范化的方法來評價和改進企業的相關行為。

最后，企業內部審計人員需要以獨立性、客觀性的工作態度履行職責。“獨立性”要求企業內部審計人員在已經確定的活動范圍內在實施審計及報告審計時不可以受到任何因素的干擾。“客觀性”要求企業審計人員進行審計工作時，秉持誠信原則，不應對任何方妥協。

2 企業內部審計的作用

內部審計在現代化企業的運營管理過程中變得越來越重要，甚至遠遠地超越了在定義初期設定的監督和鑒證功能。如今內部審計不僅僅具備了監督、控制職能，還包括了評價、咨詢職能等綜合性的管理職能。對現代企業而言，完善公司的治理結構是一項重要內容，要達到完善公司治理結構的目標就必須對公司開展內部審計工作。

2.1 內部審計在公司治理中能增加組織價值

現代化公司的治理核心是：持續性謀求更大的市場競爭優勢。內部審計要想通過一種特殊的形式融入組織管理鏈中，其治理的目標需要與公司一致，這就能促使內部審計構成現代化公司治理系統中的一個重要組成部分。內部審計的相關人員對企業的生存和長足高效發展肩負重要使命。現代化企業，通過內部審計人員的相關努力，可以為企業股東和管理層提供高效的服務。

2.2 內部審計彌補了公司治理中監事會監督的不足

在現代化的公司治理中有一個最核心的問題：要保證董事會、高級管理層、監事會三權制衡。但現實中太多審計失敗的案例，企業監事會的監督功能十分有限，我國大多企業的監事會與內部審計存在本質上的區別。二者的出發點不同，監事會主要是維護股東和債權人的有關利益，而內部審計需要向所有利益相關者負責。

2.3 企業的內部審計能夠讓一家公司的各部門協調高效運作

一般來說，內部控制能夠保證公司治理的有效實施。以往內控評審是社會審計用來確定審計的重要參考和依托，來確定是否采用抽查法審計一家現代化的公司，目的是降低審計過程中的風險和節約審計消耗。而內部審計作為內部控制的重要組成部分，是通過對企業內部的有效控制、監督和評價來實現公司治理的效果。

2.4 內部審計有助于企業在審計過程中的風險導向管理

如今，現代化的公司管理層已經能夠有效地協調公司經營活動相關各方面的關系，并且能夠有效地將經營過程中的管理導向和企業的核心價值觀相聯系。企業經營思想的核心之一是風險導向管理，也就是提高企業內部與顧客之間的和諧程度，讓顧客滿意。最終是要將顧客的愿望轉化成企業、供應商、設計部門與生產部門的各種管理關系。

3 我國企業內部審計發展現狀

縱觀我國的內部審計，近年來已然取得長足的發展，但是仍然與國外知名的內部審計模式和成果存在較大的差距。首先，我國的內部審計專業人員儲備不足，水平參差不齊。其次，我國的內部審計行業地位和作用得不到各界的重視與認可。同時，現代化企業要順利開展企業內部審計治理，仍然需要一個漫長的過程。因此，這需要內部審計整個行業總結理論，提升水平、加強行業內部的交流合作。

3.1 企業內部審計管理定位難，其難以發揮作用

如今，很多現代化企業的管理高層對自己企業內部審計的認識仍然不清不楚，雖然設立了企業的內部審計部門，但都只是為應付上級主管部門的檢查。簡單拼湊人員，雖然設置了企業的內部審計部門，但缺乏相關的專業人才，審計人員也沒有足夠的權限。甚至有些企業只是為了讓公司“上等級”“裝門面”，內部審計部門形同虛設，根本沒有發揮其應有的功效。

3.2 企業對內部審計不重視

調查發現，企業對于內部審計的重視度確實不夠，在對811家企業的調查中，發現有128家對內部審計制度不重視，占15.78%；有167家企業對審計投入經費不足，占20.59%。而在125家央企中，有21家企業對內審不重視，8家企業審計費用不足；在790家省級企業中，有59家企業對內審不重視，96家企業審計費用不足。

4 加強企業內部審計的措施

為了進一步體現企業內部審計部門在其職能范圍內的重要性，充分維護內部審計機構的獨立性和權威性，需現代化企業將內部審計的局限性控制到最小，并且要能夠確保內部審計的結果受到企業的足夠重視，充分發揮內部審計的作用。

4.1 借鑒國內外先進做法

想要使企業內部審計工作更加有效，應選擇性地借鑒國外企業的有效做法，正所謂取長補短。根據企業的結構設置合適的內部審計機構，可以在董事會下設立審計委員會和高級管理層，由董事會直接領導，定時向董事會匯報工作結果，并設立專業的小組組長進行負責。同時設立內部審計總部，其下設立各個分支機構，進行垂直管理，使各個部門能夠客觀獨立地做出審計結果，結構框圖如下圖1所示。

4.2 完善企業結構形式

內部審計機構的歸屬問題，內部審計部門具體由誰負責，這基本上決定了內部審計部門在組織進行審計工作的過程中是否被賦予獨立性及權威性。審計工作最怕的就是一些高層越權操控內審，顯然這種做法很不利于內審的發展，針對這種情況，必須在企業建立比較系統的責任和權力分配制度，禁止越權行為。

4.3 提高從業人員的素質

在社會高速發展過程中，現代企業的內部審計工作范圍變得更廣，審計內容所要求的知識面也更寬，審計的政策導向更為嚴謹。其每一項無不對企業的內部審計從業人員提出了更加嚴苛的要求，其不僅要具備足夠的專業知識，還要具有高效的學習新生事物的能力，更要具備主動學習的意識。

5 結 語

本文著眼于現代化企業的內部審計，深入地分析和總結了我國部分企業現行內部審計制度的不足及其原因，有針對性地提出了改進意見。為了使內部審計在現代化的公司中發揮其應有的作用，企業內部審計人員要多學習國內外先進的審計方法，還要充分認識到自身的不足和缺陷，加強自身的學習，在彌補差距的同時，更要時刻保持清醒的頭腦，了解當代的政策導向以及經濟、社會、科學、人文地理等知識。此外，內部審計行業還要出臺相關規范，為企業謀求持續性的市場競爭優勢。

主要參考文獻

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