關于財政支出績效評價的風險控制問題分析及應對策略

[摘 要]績效評價工作綜合性強，涉及專業技術、財政、會計、行政管理等多方面的工作，歷時時間長、環節多，致使其過程中存在一定的評價風險，比如，績效目標不明確、過程管理要求不嚴格、指標設計隨意性大等問題。本文通過對績效評價各業務環節進行梳理，整理出可能會發生的風險及其成因，并給出參考性的應對策略。

[關鍵詞]績效評價；風險及成因；財政支出

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.074

[中圖分類號]F812.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）22-0-01

1 財政支出績效評價中存在的風險

1.1 事前準備中存在的風險

在績效評價事前準備階段主要存在著以下風險：①財政部門績效評價目的不明確、不合理，待評項目選擇隨意；②評價小組人員構成不合理，知識和能力不全面，無法有效配合；③評價指標體系設置隨意，分值設定不合理、得分標準量化不足等問題，直接影響著績效評價的結果。

1.2 事中核查中存在的風險

在績效評價現場核查中存在的風險主要在于：①現場核查時間不足，核查流程簡化和弱化；②指標打分尺度松緊不一，存在人情分數；③核查資料收集不充分，分值支持力度不足；④被評價方不配合，評價小組難以深入獲取得分憑據。

1.3 事后結果應用中存在的風險

績效評價結果事后應用的程度和效果直接決定著績效評價作用的展現，非常重要，其風險主要來源于：①政府對于績效評價結果的公開性，決定著普通民眾對于政府行為和財政資金使用的社會監督參與的廣度和深度；②政府在未來財政資金安排時對于績效評價結果的參考程度。

2 財政支出績效評價質量風險成因

綜合分析，在財政績效評價的各個業務環節都有可能存在著不同方面的風險，但究其成因主要是基于以下原因。

2.1 立場和態度方面的原因

首先，財政部門的立場和態度決定著待評項目的選擇問題，從源頭決定著推行績效評價以加強財政資金的管理、提升使用效率的根本目的的實現性。

其次，評價小組的工作立場和態度直接決定著績效評價的過程的合理性、嚴謹性和客觀性。直接決定著績效評價方案指定中關于評價依據的確定、評價標準的設定及其分值的設定，決定著評價項目整體的抗外界影響能力，影響著績效評價結果的客觀性和公正性，影響著績效評價目標的直接實現程度。

最后，被配評價單位對于績效評價工作本身的理解程度和認可程度，影響著他們的配合態度、績效評價中的資料收集以及現場核查工作推進的順利程度，直接影響著績效評價的結果。

2.2 制度方面的原因

從制度方面探究引起財政支出績效評價風險的原因主要在于以下幾點。

其一，對于財政資金申請與使用前的績效申報目標，缺乏有效的管理制度予以審核和監管，致使績效申報目標的明確性和合理性有待提升。以這樣的績效目標作為評價的依據和標準，天生不足，會直接影響到績效評價結果的合理性。

其二，績效評價業務的開展缺乏嚴格的制度管理和規范引導，以及業務標準，致使不同的績效評價項目、以及不同區域的同一類項目在績效評價的指標設置、指標得分標準以及各指標的分值設定方面差異很大。使得績效評價的過程本身就帶有一定的隨意性，評價結果之間的橫向可比性較差，限制著績效評價結果的借鑒和應用。

其三，被評價單位在面對績效評價時，往往亂作一團，無法有效同績效評價小組進行溝通，提供相關佐證，以獲取合理的績效評價分值，以促使績效評價能夠更好地反映被評價項目的真實和完整的情況。

2.3 人力方面的原因

在績效評價過程中需要財政部門、項目組織管理以及實施單位的管理、業務、財務以及資產管理等方面人員共同參與。相關人員的工作態度，決定著在評價過程中的配合態度和力度；所有人員的相關知識和能力，決定著配合的順暢度和深度，直接影響著績效評價的過程和結果。

3 財政支出績效評價風險應對策略

面對著績效績效評價中可能會出現的各式各樣的風險，通過分析不同風險的成因，可以制定不同的應對策略。

首先，面對著立場和態度方面的問題。課題組認為最主要的方式還是通過舉辦講座，召開座談會以及個別談話等方式，引導和督促不同方面的單位和人員就績效評價的過程、作用和意義等進行交流和學習。一方面讓有關各方面單位和人員意識到績效評價將是未來財政資金管理的趨勢。另一方面，讓被評價單位以及主要負責放下思想包袱，更多的在于以評促建，加強管理，提升財政資金使用效率，促使被評價單位及項目的管理更加規范。再有，就是要通過引導和學習，提升財政部門和績效評價人員進一步意識到績效評價的重要性，明確自身的崗位職責，以及評價工作所賦予的歷史使命，提升在績效評價中的獨立性、嚴謹性和客觀性。

其次，針對管理方面的問題，建議財政部門首先要制定績效申報目標的審核制度，規定審核的程序、業務要求，以合理保證績效申報目標的明確性和合理性。另外，作為被評價單位應優化業務管理制度和財務管理制度，使得業務在期初實施內容具體明確、預算合理、進度安排合理、人員配備到位；實施中實時監督、及時反饋調整，事后不斷總結經驗，固化項目管理經驗；同時還應針對績效評價建立工作制度，以統籌安排績效評價配合工作。

最后，建議引導相關人員熟悉績效評價的流程，自身的職責，并盡快熟悉工作內容，加強有關知識和能力的學習，以便更好地履責。

主要參考文獻

[1]曹靖，尉京紅.財政支出績效評價質量控制：缺陷分析與對策思考[J].財會研究，2013（5）.