中小企業(yè)貨幣資金管理問題與對策研究

[摘 要]對于企業(yè)而言，貨幣資金在各項生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有重要的地位，是企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營的基本條件，而貨幣資金管理始終穿插于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)財務管理過程中最核心的部分，對提高企業(yè)競爭力、保證企業(yè)正常運作和長遠發(fā)展具有重大意義。

[關鍵詞]貨幣；資金管理；會計人員

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.019

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）22-00-02

1 中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀

中小企業(yè)在維護社會穩(wěn)定、促進經(jīng)濟增長以及繁榮等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，并且對于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展儲蓄著相當大的自身力量。就目前而言，我國中小企業(yè)卻舉步維艱，導致這一結果最為重要的一個原因就是中小企業(yè)貨幣資金管理問題得不到很好的解決，貨幣資金對企業(yè)來說在各項生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有舉足輕重的地位，是企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營的基本條件，而貨幣資金管理始終穿插于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)財務管理過程中最核心的部分。

2 中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

2.1 貨幣資金日常管理和使用有待規(guī)范

第一，一些中小企業(yè)在管理模式上遵循的就是經(jīng)營權與所有權的高度統(tǒng)一，對于企業(yè)來說，經(jīng)營者就是投資者，這種管理模式下的企業(yè)經(jīng)營狀況必定受到相關程度的影響。第二，現(xiàn)代社會法律法規(guī)還不是很完善，很大一部分的單位及部門的自我審核制度都只是流于形式，對企業(yè)自身所存在的各種問題不是漏報就是少報，盡量掩蓋事實真相，企圖隱瞞企業(yè)實際情況，對檢查機關或是社會監(jiān)督機構進行審查時，出現(xiàn)部門之間不配合，有意回避執(zhí)法部門檢查與監(jiān)督，部門在操作中的不規(guī)范以及缺乏規(guī)范意識的問題已嚴重影響到了企業(yè)的管理和發(fā)展，造成了企業(yè)貨幣資金管理頭緒不清，賬務混亂，更給貨幣資金管理帶來了一定的漏洞，使企業(yè)對貨幣資金管理更為艱難。

2.2 會計人員職業(yè)道德意識有待加強

中小企業(yè)在用人的過程中，為了節(jié)約成本，部分存在使用非專業(yè)背景的人選，這些人包括親信，這就容易造成企業(yè)查賬困難、財務信息混亂等問題時有發(fā)生，由此使企業(yè)貨幣資金管理存在著很大的隱患。

2.3 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度有待完善

一些中小企業(yè)貨幣資金管理混亂的根本原因，除了自身經(jīng)營方式外，更為重要的就是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善，一個企業(yè)是否具有健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，直接影響到企業(yè)貨幣資金的正常管理及使用，也將關系到企業(yè)日后的經(jīng)營運作。一些企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度不完善，表現(xiàn)為針對其使用的設備進行登記備查，對于各個使用部門在領用、保管票據(jù)等也沒有建立，多數(shù)民營企業(yè)對于其購買的票據(jù)只是直接交由各個使用部門使用，根本沒有專門嚴格、完善的相關票據(jù)管理制度，以至于相關負責人員不能及時入賬，從而導致貨幣資金管理混亂，為其貪污公款創(chuàng)造了機會。

3 加強中小企業(yè)貨幣資金管理的對策

3.1 規(guī)范貨幣資金的日常使用及管理

第一，企業(yè)應該任用更為專業(yè)的經(jīng)理人員，一些集團企業(yè)應該向其下屬公司配置財務總監(jiān)，使其能夠充分了解下屬公司的財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量狀況等，保證企業(yè)財務管理活動能夠有序進行。第二，企業(yè)應該按照國家頒布的法律法規(guī)嚴格執(zhí)行貨幣資金管理條例，針對財務人員貪污受賄、挪用公款等行為應予以嚴肅處理，對于貨幣資金的收支情況應詳細準確的記錄，確保貨幣資金管理的有序進行。

3.2 加強企業(yè)領導對貨幣資金的重視程度

加強領導者對財經(jīng)法規(guī)的學習，提升其法律意識觀念，讓其清楚地認識到企業(yè)貨幣資金管理中應該遵從的規(guī)章制度，使企業(yè)領導者充分了解到貨幣資金管理的重要性；同時，領導者還可以通過監(jiān)督指導企業(yè)員工，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的財務會計環(huán)境，實現(xiàn)貨幣資金的有效管理，建立健全其管理體制。

3.3 加強企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部控制

第一，完善企業(yè)內(nèi)部授權審批制度。為了防止企業(yè)貨幣資金被貪污挪用以及一些不必要的支出等情況的發(fā)生，使企業(yè)貨幣資金管理能夠有序進行，就必須要完善企業(yè)內(nèi)部審批制度。企業(yè)應結合自身經(jīng)營狀況以及業(yè)務管理特點，來規(guī)定貨幣資金管理人員的業(yè)務處理范圍以及自身職責權限，同時對于其負責的業(yè)務范圍承擔相應的責任，以此警示財務人員，增強其對自身工作的責任感。另外，在進行內(nèi)部授權審批時，范圍不宜過大，倘若范圍過大，就會使貨幣資金管理等業(yè)務失去控制，當然，授權審批范圍也不應該過小，否則將會導致授權審批制度名存實亡。

第二，建立不相容職位相互分離的制度。企業(yè)應該根據(jù)不相容職位相互分離的原則，合理設置貨幣資金管理崗位，確保不同崗位能夠相互制約，相互監(jiān)督，對于貨幣資金的往來收付、結算等業(yè)務處理，必須要有兩人以上分工合作，保證企業(yè)貨幣資金管理的安全進行，其中最重要的一點就是各財務人員應該做好自己的本職工作，明確各自職位的職責和權限。

3.4 明確貨幣資金管理崗位職責，定期實行輪崗制度

首先，貨幣資金管理崗位應該配置專業(yè)知識好、業(yè)務技能強、職業(yè)道德水平高以及具備從業(yè)資格的財務人員，另外，企業(yè)還應該定期實行輪崗制度，使企業(yè)財務人員能在不同的崗位上任職，防止財務人員在一個崗位上長期進行業(yè)務處理，通過崗位輪換，企業(yè)財務人員可以學習到不同崗位上不同業(yè)務的處理方法，使其儲存更加全面的財務經(jīng)驗，掌握更廣泛的業(yè)務技能，進一步提高其綜合能力。通過實行崗位輪換，可能會使企業(yè)內(nèi)長期存在的貨幣資金管理問題暴露出來，從而可以有效改善財務人員貪污受賄、隨意使用貨幣資金等違法違紀行為，同時還能夠緩解財務人員長期在固定崗位處理業(yè)務時所帶來的疲勞感，增加其對不同崗位的新鮮感，提高其工作積極性。其次，實行輪崗制度，挖掘企業(yè)財務人員的內(nèi)在潛力，從多方面來培養(yǎng)財務人員的業(yè)務技能，使其能在各個崗位發(fā)揮作用。最后，通過實行輪崗制度，可以使企業(yè)在貨幣資金管理方面規(guī)避風險，做到防患于未然。

4 結 語

對于企業(yè)來說，貨幣資金是維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運作的基礎，也是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的重要組成部分，所以企業(yè)貨幣資金管理顯得尤為重要，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督職能以及財務預算管理作用，增強企業(yè)貨幣資金的使用效率，使企業(yè)能夠穩(wěn)定運作和健康發(fā)展，逐漸實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

主要參考文獻

[1]Maria Amelia Pais，Paulo Miguel Gama. Working Capital Management and SMEs Profitability： Portuguese Evidence[J].International Journal of Managerial Finance，2015（3）.

[2]Dorothea Diers. A Multi-Year Risk Capital Concept for Internal Models and Enterprise Risk Management[J].Journal of Risk Finance，2012（13）.

[3]謝小華.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題及對策探析[J].經(jīng)濟研究導刊，2013（23）.

[4]張磊.淺議如何加強貨幣資金內(nèi)部會計控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務.2012（14）.

[5]程峰.如何加強企業(yè)貨幣資金安全管理[J].現(xiàn)代物業(yè)：中旬刊， 2012（10）.

[6]吳躍龍.貨幣資金的會計控制及管理[J].河北企業(yè)，2010（7）.

[7]章發(fā)平.會計舞弊中的貨幣資金舞弊及對策[J].審計與理財，2010（5）.

[8]何玉蓮.淺析貨幣資金的審計途徑[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2009（3）.

[9]孫英.貨幣資金的控制要點與方法[J].中國新技術新產(chǎn)品，2009（14）.