基于稅務籌劃的企業財務管理模式探討

【摘要】：稅務籌劃作為財務管理中重要的內容，越來越受到企業的重視，它在現代企業財務管理中發揮著重要的作用。稅收籌劃的領域十分廣泛，涉及多方面的內容，本文從企業財務管理模式的角度進行探討，主要闡述稅收籌劃在企業財務管理中的可行性，籌建原則及運用。

【關鍵詞】：稅務籌劃;企業;財務管理

一、企業稅收籌劃的含義以及實施的必要性

稅務籌劃是納稅人在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能減少稅款繳納。

企業財務管理的目標要求企業采取最優的財務政策，最大化降低成本，實現企業價值最大化。而減輕稅收負擔是企業降低成本的重要手段，只有通過對企業經營、投融資活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的稅收優惠方案以及進行合理的稅收籌劃，來降低稅收負擔，實現最大化的財務管理目標。

企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、經營管理決策和利潤分配決策四個方面。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，經營好一個企業，首先必須掌握稅收知識，不考慮稅收對企業的影響是不明智的。稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已經成為財務決策的重要內容。

企業在經營中面臨著很多風險，有投資風險、法律風險、稅務風險等。有效地規避風險是保證企業穩定運行和長遠發展的關鍵之一。企業進行稅收籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報及時、正確，從而使得企業在稅收方面觸犯法律以致被處罰的可能性大大減少，避免了不必要的經濟損失。

二、稅收籌劃在財務管理活動中的籌劃原則

1、合法性原則

企業開展稅收籌劃必須遵守國家的各項法律、法規及規章制度等。依法納稅是企業和公民的義務，也是稅務管理必須堅持的首要原則。

2、服從企業財務管理總體目標原則

稅收籌劃必須充分考慮現實財務環境和企業的發展目標及發展戰略。運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源。獲取稅務與財務收益的最優化配置，最終實現企業價值最大化目標。

3、成本效益原則

稅收籌劃的根本目的是取得效益。因此，企業進行稅收籌劃要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，力爭使收益超過稅收籌劃成本。

4、事先籌劃原則

企業進行稅收籌劃時，要對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。從而實現稅收籌劃的目的。

5、服務于財務決策過程的原則

企業稅收籌劃是通過對企業的經營，投資和理財活動的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。

三、企業財務管理實施稅收籌劃的可行性分析

稅收籌劃有助于現代企業財務管理目標的實現。稅收籌劃是實現現代企業財務管理目標的有效途徑。現代企業財務管理目標要求理順企業和國家的分配關系，企業通過科學的稅收籌劃，才能在企業財務分配政策保持動態平衡、生產經營活動正常進行的情況下獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，促進企業財務管理目標的實現。現代企業財務管理目標是戰略性目標和戰術性目標的有機結合，企業選擇的納稅方案如果不能體現企業的戰略發展思想，必然導致企業財務管理上犧牲長遠利益為代價換取眼前利益的短期化行為，通過科學的稅收籌劃，選擇兼顧長遠利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度的支持現代企業財務管理目標的實現。

稅收籌劃有助于財務管理水平的提高。財務管理水平的高低取決于財務決策。稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。在企業籌資決策中，不僅要考慮企業的資金需要量，而且必須考慮企業籌資活動所產生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行科學合理的籌劃，選擇最合理的資本結構。在企業投資決策中，必須考慮企業投資活動給企業所帶來的稅后收益，稅款是投資收益的抵減項目，企業在投資決策中要考慮稅制對投資的影響。在企業的生產經營決策中，生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題。在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。

四、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

1、利用權責發生制稅務籌劃

在實際財務工作中，會計核算以收益的實現和費用的發生為基礎，分別采取應收、應付、待攤、預提等方法進行賬務處理。凡屬本期的收入和費用，不論其款項是否收付，均作為本期收入和費用處理;凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，均不作本期收入和費用處理。根據這一原則企業納稅的策略要立足于擴大本期費用權責發生，縮小本期收入的權責發生，從而有效合法的縮小本期應納稅所得額。

2、利用籌資方式稅務籌劃

籌資方式的稅務籌劃，就是利用一定的籌資技術，選擇不同的籌資渠道，選擇不同的還本付息方法，使企業達到最大的獲利水平和減少稅負的方法。企業的籌資渠道一般有：財政資金;金融機構信貸資金;企業自我積累;企業間拆借;企業內部集資;發行債券和股票;商業信用、租賃等形式。這些籌資渠道產生的稅收后果有很大差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。

3、利用優惠政策稅務籌劃

根據國家的產業政策和科學技術發展的要求，國家先后頒布了一系列適應科技發展的稅收政策。其中有為鼓勵企業增加科技投入，允許企業將從事新產品，新技術開發的費用，在征收所得稅之前列支，而且不受比例限制，所以企業用好用足科研經費，也可達到少納一部分所得稅的目的。

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