高校經濟責任審計的風險防范研究

摘 要：隨著高校參與經濟生活的廣度加大，高校經濟責任審計也收到廣泛的關注，由于經濟責任審計工作的復雜性，加大了審計工作的風險性。因此，經濟責任審計的風險防范顯得尤為重要，本文對高校經濟責任審計風險進行簡要概述，分析風險存在的成因，并提出針對性的防范措施，旨在推進高校經濟責任審計的可持續發展。

關鍵詞：高校 經濟責任審計 風險成因 防范措施

近年來，高校經濟責任審計工作全面展開，審計中存在的問題也日益突出。高校經濟責任審計完善校園內部經濟體系，增強了風險控制的責任管理，強化了良好的職業道德觀念。由于經濟責任審計的評價結果與高校領導干部的責任與工作業績息息相關，因此需要通過有效的措施最大限度的降低風險，提高經濟責任審計質量，推動高校經濟責任審計制度的實施，促進經濟責任審計工作的全面開展。

一、高校經濟責任審計風險概述

高校經濟責任是指高校經濟責任人在任職期間對其所在部門產生的經濟活動及財務收支情況應負的責任。高校經濟責任審計風險是指高校內部審計人員對高校經濟責任人在任職期間產生的經濟活動，進行收集資料等全面調查工作，并做出了錯誤的估計和判斷，造成審計領導干部的損失，審計機構及工作人員需承擔相應的責任。高校經濟責任審計風險包括兩種形式，其一為評估審計風險，它是指當審計人員接受審計項目后，對審計領導進行初步了解，再采取相應的手段，所評估的項目可能存在的風險。評估審計風險與領導干部所在部門的各方面情況相關，規模越大，評估審計風險就越高，其不受審計人員的控制。其二為終極審計風險，它是指審計項目結束后形成的審計人員實際承擔的審計風險，其與審計程序的設計和執行相關，終極審計風險受主、客觀因素影響嚴重，因此在審計過程中，需要按規范操作，避免風險帶來的嚴重后果。高校經濟責任審計對領導干部有著較強的監督作用，其正確的評價了領導干部的經濟責任，促進正確發展觀的樹立。

二、高校經濟責任審計的風險成因

1.審計環境不佳。良好的審計環境能提高高校經濟責任審計工作的整體質量，其中審計環境包括領導的重視程度、職工對審計工作的認識等，如果高校的領導干部及教職員工對經濟責任審計的認識不到位，不給予積極配合，工作難以展開。高校經濟責任審計存在較大的隨意性，高校對此也缺乏考評及實際操作的規定，考核高校領導干部的體系不完善，責任劃分不明確，加大經濟責任審計工作的難度及風險。

2.審計程序不規范。當前，多數高校存在領導干部離任、調任后，審計部門才街道審計委托任務書的現象，此舉不符合經濟責任審計程序的規范。這種做法嚴重影響了審計人員的工作積極性，審計結果報告也失去了應有的參考價值。由于部分領導干部的離任、調任，加大了審計工作的難度，審計人員無法進行徹查。由于審計工作涉及面廣，期限跨期長，導致審計部門難以合理利用資源，無法有效的實施規定的審計程序，在確認財務收支、經濟責任時，缺乏真實性及合法性，增大誤報的可能性，導致高校經濟責任審計風險的加大。

3.審計方法不當。高校經濟責任審計的內容增加，當前的審計方法存在一定的局限性。在實際工作中，出于對審計成本及時間的控制，審計人員未進行全面檢查，抽樣調查的方式無法有效掌握高校的財政收支及經濟活動，計算機運用技術不成熟，審計人員僅憑主觀判斷選取審計內容，得出以偏概全的結論，部分違紀問題不會體現在會計資料中，審計手段受限，嚴重影響高校經濟責任審計風險。

4.審計評價失真。審計評價是審計活動中的關鍵環節，也是其最終結果的體現，它對高校領導干部在任期內的經濟活動需要做出科學、客觀的評價。在高校經濟責任審計評價的過程中，審計人員有時帶有隨意性，對不應評價的具體事項進行評價，對無明確證據的事項直接評價，導致高校經濟責任審計質量降低。部分高校領導干部提供虛假的會計信息，影響審計評價的真實性，造成審計人員被錯誤的會計資料蒙蔽，增大審計風險。

三、高校經濟責任審計的風險防范措施

1.優化高校審計環境。在進行高校經濟責任審計的過程中，加大宣傳力度，獲得廣大校領導干部及教職工的認識與支持，營造良好的高校審計環境，保證經濟責任審計工作的順利進行。國家審計機關加大對審計工作的監督調查，確保審計工作規范進行，有效防范經濟責任審計風險。完善相關法律法規，保證領導干部提供資料的真實性，規范違反規定的懲罰制度，嚴重時追究個人法律責任。完善審計評價體系，評價指標選取與財政相關的經濟指標，明確高校領導干部的責任評價標準，使得經濟責任審計工作有法可依、有章可循。審計人員公正客觀，保證工作的保密性及審計結果的客觀性，從而降低審計風險。

2.規范審計工作程序。認真做好經濟責任審計工作，高校審計部門接受審計委托后，科學立項，細致展開事前調查，全方位掌握被審計領導的具體情況，再下達審計通知書，要求被審計的領導干部簽署承諾書，制定明確具體的審計方案。審計人員進行現場審計時要注重制度的健全性，選擇薄弱環節重點審計，嚴格遵循審計準則要求，對方案實施到位，注意審計證據的客觀性，工作底稿取證手續準備齊全，建立分級審核制度，把握好每一環節。再審計結果報告出來之前，充分聽取被審領導的申辯，綜合各方因素，將審計的內容與結果聯合起來，對審計證據分析、判斷，最終形成報告文件，提高審計結果的利用率。

3.完善審計方法。通過專業培訓，使審計人員盡快掌握新的審計方法，確定審計檢查的重點及難點，更新審計模式，將傳統的以賬項為基礎，審計為主的方法轉變為風險導向審計法。切實提高審計信息化技術，推行計算機輔助功能，審計人員可以通過網絡查詢、追蹤每位領導干部經濟業務的去向，促進了解部門財務管理內容。圍繞高校工作中心展開經濟責任審計工作，從政策等管理層面剖析問題，豐富經濟責任審計內容，統一調配審計人員，加強分工合作合作能力，嚴格把控審計復核關，強化審計質量內部管理，落實復核責任，改進復核方法。綜合利用審計結果，整合全部審計資料再進行分析歸納，提高審核成功質量。

4.重視審計評價結果。嚴格遵守審計權限，避免審計評價的隨意性。高度重視審計評價結果，提高審計成果的利用率，整合高校審計資料，提高結果的質量與層次。高校審計部門應該明確經濟責任審計范圍，對審計事項進行嚴格檢查，對證據不充分的事項不妄加評價，最大限度的降低高校經濟責任審計風險。利用附加程序了解審計對象的信息，確保審計資料的真實可靠性，根據被審計者的述職報告，對其在任期內的經濟活動進行了解，幫助審計部門確定審計重點，找出內部控制的薄弱環節，形成經濟責任審計報告后，征求審計單位意見的同時也需征求被審計者個人意見，保證審計結果的準確性及客觀性，從而有效防范高校經濟責任審計風險。

四、結語

高校經濟責任審計是我國高校教育事業發展的重點工作，其具有涉及面廣、時間跨度長、內容復雜的特性，審計對象相對敏感，因此高校的經濟責任審計風險遠大于其他類審計風險，需要得到高度重視。針對高校經濟責任審計的風險成因，本文提出優化高校審計環境、規范審計工作程序、完善審計方法、增強審計人員綜合素質的措施，使得審計人員樹立經濟責任審計風險意識，全面提高高校審計質量，促進校園經濟活動的可持續發展。

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作者簡介：劉櫪鎧（1979—），男，籍貫：重慶市潼南縣，現有職稱：會計師，工作單位：西南政法大學。