風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)控體系建設(shè)之管見(jiàn)

摘 要：加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要基礎(chǔ)，健立健全企業(yè)的內(nèi)控制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率、有效控制防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)控制度的缺失和實(shí)效往往導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、資產(chǎn)損失，如2013年光大證券的烏龍指事件，導(dǎo)致公司蒙受重大損失。本文擬結(jié)合當(dāng)前國(guó)內(nèi)體系環(huán)境，從體系建設(shè)的重要性及建設(shè)方法等方面提出幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控 內(nèi)控體系 體系建設(shè)

一、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)背景

隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)的愈加激烈，政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大，各種風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，既有來(lái)自企業(yè)外部的，也有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的。作為國(guó)內(nèi)企業(yè)，除要面對(duì)國(guó)際復(fù)雜環(huán)境，同時(shí)還要積極應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)體制改革對(duì)企業(yè)不斷提出的新要求，并應(yīng)對(duì)國(guó)際、國(guó)內(nèi)同行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)考驗(yàn)，稍有不慎，則可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境或者倒閉。因此，如何提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，控制公司營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，從而建立有效防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，為企業(yè)的安全發(fā)展保駕護(hù)航，已經(jīng)成為所有企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，必須認(rèn)真思考分析并加以重視。

二、提高風(fēng)險(xiǎn)管控、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性

從企業(yè)發(fā)展來(lái)看，健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施、完善的內(nèi)部控制體系是公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展的基石，完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，對(duì)于保障公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制的有效運(yùn)行，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)具有重要作用。而內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，有助于促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。回顧我國(guó)企業(yè)的發(fā)展歷程，建立健全內(nèi)部控制，是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措，也是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要保障。

有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，完善的內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著全球政治、經(jīng)濟(jì)復(fù)雜化，企業(yè)發(fā)展面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素逐步增多，稍不注意，則可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失，如2013年8月16日，光大證券發(fā)生的烏龍指事件便是風(fēng)險(xiǎn)管控措施不力及內(nèi)控體系不完善的深刻教訓(xùn)，事件起因?yàn)楣獯笞C券策略投資部使用的套利策略系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題，該系統(tǒng)包含訂單生成系統(tǒng)和訂單執(zhí)行系統(tǒng)兩個(gè)部分。訂單執(zhí)行系統(tǒng)針對(duì)高頻交易在市價(jià)委托時(shí)，對(duì)可用資金額度未能進(jìn)行有效校驗(yàn)控制，而訂單生成系統(tǒng)本身存在的缺陷（訂單重下功能），會(huì)導(dǎo)致特定情況下生成預(yù)期外的訂單。由于訂單生成系統(tǒng)存在的缺陷，導(dǎo)致在11時(shí)05分08秒之后的2秒內(nèi)，瞬間生成26082筆預(yù)期外的市價(jià)委托訂單，上述預(yù)期外的巨量市價(jià)委托訂單被直接發(fā)送至交易所。此次事件最終導(dǎo)致證監(jiān)會(huì)沒(méi)收光大證券ETF相關(guān)內(nèi)幕交易違法所得1307.08萬(wàn)元以及期指內(nèi)幕交易違法所得7414.35萬(wàn)元，并處于上述違法所得金額5倍的罰款共計(jì)5.23億元，包括光大證券原總裁徐浩明在內(nèi)的四人被終身禁入證券市場(chǎng)，損失慘重，教訓(xùn)深刻。通過(guò)“816事件”，也促使了上交所積極完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的前端防控制度和措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改善一線監(jiān)管，不斷完善監(jiān)管制度和規(guī)則；督促光大證券加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度，完善內(nèi)部控制相關(guān)措施。

有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，完善的內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境急劇變化形成的各類風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)不斷健全在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等方面的管控措施，幫助企業(yè)規(guī)避危機(jī)的沖擊，并獲得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，從而更好更快更穩(wěn)地實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。

有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，完善的內(nèi)部控制體系，有利于深化企業(yè)改革，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)治理結(jié)構(gòu)順暢、行為規(guī)范、決策理性、責(zé)任明確，成為真正自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，完善的內(nèi)部控制體系，有利于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，堵塞管理漏洞，提高投資回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。

三、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)部控制的發(fā)展

根據(jù)我國(guó)國(guó)情及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，2006年6月6日，隨著國(guó)資委公布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了央企及地方國(guó)企關(guān)注的重點(diǎn)。2007年7月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，要求我國(guó)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要大力借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在先進(jìn)理念和技術(shù)方法上要緊緊跟上國(guó)際潮流，與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)相協(xié)調(diào)，切實(shí)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際。在科學(xué)總結(jié)我國(guó)企業(yè)先進(jìn)的管理實(shí)務(wù)，系統(tǒng)借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家或地區(qū)相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，分別于2008年、2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布暨貫徹實(shí)施動(dòng)員大會(huì)，就貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系進(jìn)行全面部署。按照“選擇試點(diǎn)、逐步推廣、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)選擇了內(nèi)控體系較為健全的在境內(nèi)外同時(shí)上市的69家公司自2011年1月1日起實(shí)施，同時(shí)選擇了211家主板上市的公司進(jìn)行試點(diǎn)。

為推動(dòng)實(shí)施和試點(diǎn)工作，各省財(cái)政部門(mén)會(huì)同證券、審計(jì)、銀行、保險(xiǎn)、國(guó)資等監(jiān)管部門(mén)成立聯(lián)合工作組，召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳動(dòng)員大會(huì)，制定實(shí)施方案，選擇有關(guān)企業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)工作；通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、研討會(huì)、論壇等方式，借助網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，積極開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳培訓(xùn)活動(dòng)；密切跟蹤上市公司執(zhí)行和試點(diǎn)的情況，適時(shí)進(jìn)行政策咨詢和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成了統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合力推動(dòng)的局面，奠定了內(nèi)部控制規(guī)范體系貫徹實(shí)施的堅(jiān)強(qiáng)組織保障。

四、如何提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，完善內(nèi)控體系建設(shè)

以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)部控制管理正改變著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式。作為身處經(jīng)濟(jì)全球化浪潮中的眾多企業(yè)而言，對(duì)自身內(nèi)部控制管理的要求會(huì)越來(lái)越高，如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中安全平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)是必須解決的問(wèn)題，這需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有更加準(zhǔn)確的把握，更加快速的控制，因此風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)立于不敗之地的保障。設(shè)計(jì)出一套符合公司實(shí)際業(yè)務(wù)的內(nèi)控體系并付諸實(shí)踐，不僅提高了公司的盈利水平，更增強(qiáng)了公司駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)在提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，完善企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)該關(guān)注以下實(shí)施措施。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控體系，首先需要企業(yè)負(fù)責(zé)人高度重視，建立健全內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)，從上往下推動(dòng)，最終上下結(jié)合。以國(guó)家發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等制度為基礎(chǔ)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，健全內(nèi)控制度，確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一。企業(yè)應(yīng)建立專門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，全面負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制工作，以保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控體系，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立符合自身特點(diǎn)的一套可操作體系。適應(yīng)性原則是內(nèi)部控制的原則之一，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，可操作性是構(gòu)建內(nèi)部控制體系應(yīng)遵循的一條重要原則，脫離企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程，與經(jīng)營(yíng)管理難以有效契合的體系，最終將導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)走向失敗。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控體系，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)控建設(shè)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)控咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控方面具有豐富的理論知識(shí)和指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，而企業(yè)在這方面往往又缺乏專業(yè)理論的指導(dǎo)，對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理不科學(xué)不可行，很難單獨(dú)建立起企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制手冊(cè)，因此，在體系建設(shè)之初，尋求專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)出謀劃策，既可以避免企業(yè)走彎路，提高建設(shè)效率，又可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)控建設(shè)的科學(xué)性。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控體系，需要切實(shí)提高企業(yè)執(zhí)行力。在風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控建設(shè)中，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相對(duì)比較固化，各項(xiàng)職能、職權(quán)及程序都做了較為清晰的規(guī)定，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立及運(yùn)行，資金活動(dòng)的管理，采購(gòu)業(yè)務(wù)的審批和辦理等，如果嚴(yán)格按照內(nèi)控手冊(cè)去實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)能得到較好的控制。因此，內(nèi)部控制的關(guān)鍵還在于嚴(yán)格執(zhí)行，在于具體落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)步驟清晰可見(jiàn)，內(nèi)容要求明確，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程管理和控制的信息化，提高管理的效率和科學(xué)性。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控體系，需要企業(yè)加大信息收集力度，完善信息響應(yīng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理基于事前預(yù)防，是一種規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的決策管理方式。通過(guò)這種管理，規(guī)避企業(yè)在法律，財(cái)務(wù)、社會(huì)責(zé)任以及投資方面的的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)非正常情況下的損失，保持穩(wěn)定持續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是基于事實(shí)的決策，需要建立起公司的信息收集和響應(yīng)機(jī)制。在詳細(xì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的情況下，作出法律，財(cái)務(wù)、社會(huì)責(zé)任以及投資方面的決策。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控體系需要全體員工的參與。內(nèi)部控制的原則之一就是全面性，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)將體系貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，因此內(nèi)部控制不僅僅是管理部門(mén)的事，搞好內(nèi)部控制工作需要全員參與，必須由每一位員工自覺(jué)地落實(shí)到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體員工樹(shù)立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識(shí)，自覺(jué)地將內(nèi)控融入到日常工作中。完善企業(yè)業(yè)務(wù)流程的清理，通過(guò)清理業(yè)務(wù)流程，使得每位員工都更加清楚自己所在的流程、這些業(yè)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)系、自己在業(yè)務(wù)流程中的環(huán)節(jié)和角色以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任。全體員工的參與將使得員工更加重視風(fēng)險(xiǎn)控制、更加主動(dòng)地防范風(fēng)險(xiǎn)，從而讓每個(gè)員工都明確自己在公司整體中的角色、作用和責(zé)任，從整體上推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控體系需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人才建設(shè)，著力培養(yǎng)勝任內(nèi)控崗位的復(fù)合型人才。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系能否實(shí)施好，關(guān)鍵靠人才。企業(yè)內(nèi)部控制滲透于整個(gè)組織的一系列活動(dòng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展、信息系統(tǒng)、企業(yè)文化建設(shè)等領(lǐng)域，涵蓋的知識(shí)面廣，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，各種技能要求全面，測(cè)評(píng)方法和測(cè)評(píng)工具復(fù)雜細(xì)致，需要整合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)等知識(shí)和技能。因此，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新培養(yǎng)使用模式，積極引入和培養(yǎng)內(nèi)控人才，合理調(diào)配人才資源，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)部控制建設(shè)提供可靠保障。

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