淺析企業涉稅風險及防范對策

摘 要：隨著我國營改增稅改的全面推行，涉稅風險是每個企業不容回避的問題，如何控制稅務風險是企業財務管理工作的重要部分，也是實現企業可持續發展的關鍵因素。本文以企業涉稅風險的概述作為切入點，分析企業涉稅風險的影響因素以及產生的原因，最后提出控制企業涉稅風險的對策。

關鍵詞：企業 涉稅風險 防范 對策

隨著營改增稅務改革的全面實施，企業所面臨的財稅市場將更加復雜，尤其是在經濟新常態下，企業需要投入足夠的精力適應“營改增”稅改的要求。企業涉稅風險是伴隨企業經營活動的，不合理的財務管理模式會給企業帶來巨大的涉稅風險，因此為實現企業健康可持續發展就必須采取有效的措施防范涉稅風險。

一、企業涉稅風險的概念

企業稅務風險主要是在當前稅收政策環境下，由于企業的涉稅行為不符合相關稅務法律法規的規定，進而給企業帶來各種不確定性的利益損失，進而造成國家或者企業稅款的減少或者增加。按照企業涉稅風險的表現，企業涉稅可以分為：一是沒有按照稅法規定足額繳納應該繳納的財稅的違法風險。我國稅法明確規定企業具有納稅的義務，但是企業為了實現自己的私利，不繳納財稅或者故意降低財稅從而造成違法的風險；二是由于沒有充分理解稅收優惠政策而產生的額外稅款負擔風險。在經濟新常態環境下，國家出臺了系列關于企業財稅的優惠政策，但是企業因沒有充分理解優惠政策，進而使得企業承擔了額外的經濟負擔，從而增加企業的經濟開支。企業涉稅風險主要是企業由于自身的行為不符合稅法而造成的風險，因此建立涉稅風險防范體系具有很重要的現實意義：首先企業涉稅風險防范能夠降低企業的風險。企業稅務風險具有危害性、誘發性，一旦出現稅務風險會給企業帶來巨大的損失，因此在當前經濟新環境下，企業要防范稅務風險；二是稅務風險防范是企業涉稅活動的重要環節。企業的涉稅活動不僅包括涉稅業務的日常處理，而且還包括對企業稅務風險的方法，他們之間具有緊密的聯系。

二、企業涉稅風險的影響因素及產生原因

結合我國稅務特殊國情，影響企業涉稅風險的因素主要集中在以下幾個方面：稅務稽查、經營理念、企業財務人員素質、企業稅務法律意識、稅務政策環境、稅務文書以及企業管理流程等?？傮w來看企業涉稅風險貫穿于企業的整個經營過程，以此導致企業涉稅風險的原因主要體現在：

1.企業涉稅風險產生的內部原因。本文闡述的企業涉稅風險原因不包括各種違法行為。一是企業管理者依法納稅的意識不強。企業依法納稅是作為企業的義務，也是法律所要求的，但是在實際經營中，一些企業管理者認為納稅會削弱企業的利潤，因此他們會采取各種手段偷稅漏稅。另外一些管理者認為自己企業本身處于虧損狀態因此不愿意繳納稅費；二是企業缺乏專門的稅務機構。通過實踐調查，大部分的企業都沒有設置專門的稅務機構，這樣一來就會導致企業的涉稅工作缺乏系統的管理，尤其是中小企業連基本的涉稅人員都沒有設置，導致企業的涉稅風險比較大；三是企業的財務管理制度不健全。涉稅風險的產生與企業財務制度不健全有很大的關系，尤其是企業內部控制制度的缺陷會導致涉稅風險的加急，以某企業為例，企業為了少繳稅，他們往往會將各種家庭費用支出納入到企業費用支出中，從而實現企業的少繳稅，分析原因主要是企業的財務內部控制缺失造成的；四是企業忽視稅收籌劃風險控制。稅收籌劃存在一定的風險，稅收籌劃屬于“雙刃劍”，合理使用會給企業帶來稅收利益，但是很多企業往往意識到帶來的積極影響，而忽視了對稅收籌劃負面影響的控制，結果使得企業增加稅務風險。

2.企業涉稅風險的外部原因。企業涉稅風險外部原因主要是從我國稅收法律本身、稅務執法部位等方面闡述，具有如下：一是我國稅法本身所存在的不明確性。由于我國稅法還存在自身的局限性，尤其是一些條文規定的過于模糊，給企業是在運行中增加難度。以“營改增”稅務改革為例，雖然我國于今年全面實施營改增改革，但是由于營改增的相關法律還存在一些缺陷，導致企業在具體的實施中存在一定的模糊，進而增加企業的涉稅風險。另外我國稅法與會計準則之間所存在的差異性，也給企業的涉稅帶來一定的風險；二是我國稅務執法的水平低下，稅務管理部門的自由裁量權不規范。實現全面依法治國是全面建成小康社會的重要內容，但是在實踐中依然存在有法不依、執法不嚴的問題。稅務執法工作的透明度不高，存在過多的“人情稅”。這些問題與執法部門自由裁量權過大有一定的關系。

三、企業涉稅風險防范的對策

1.提高企業管理者依法納稅的意識。企業管理者的依法納稅意識提高是防范稅務風險的前提與保障，只有企業管理者充分認識到依法納稅的重要性才能實現企業涉稅風險體系的構建：首先企業管理者要充分認識到稅務風險防范工作對企業發展的重要意義，通過自己的行為帶動企業形成良好的依法納稅工作環境；其次企業管理者要積極學習各種稅務政策，制度，及時領悟最新的財務政策，以此更好地將稅務工作落實到企業管理中；最后企業管理者也要要求企業員工樹立稅務風險防范意識，加大對稅務風險的宣傳力度。

2.構建企業稅務風險預警體系。企業涉稅風險一直存在于企業的發展中，因此企業要構建完善的稅務風險預警體系，通過風險預警實現對涉稅風險行為的控制。企業涉稅風險預警體系的構建主要包括：一是建立企業稅務風險平分制度。評分制度的設計主要包括評級和評分，其主要是將企業中的關鍵部門、人員、稅務風險點根據企業的實際需要，進行評價與設定分數，以此及時的發現企業涉稅風險的層次；二是做好企業稅收預測，加強對企業稅務的日常監控。稅收預測不僅是稅務機關征收管理工作的依據，也是企業開展財務管理工作的重要內容。開展稅務預測可以科學的分析企業未來某一時期應繳納的稅款，從而為企業財務管理提供依據，避免企業出現各種涉稅風險；三是借鑒納稅評估方法，設置稅務風險財務預警指標。

3.完善企業財務管理制度。建立完善的財務管理制度是做好涉稅風險防范工作的基礎，企業的稅務工作離不開財務數據的支撐，因此企業要建立完善的財務管理制度：一是有條件的企業要設置專門的稅務部門。通過設置專門的稅務部門可以集中人力資源從事企業稅務工作，以此降低企業的涉稅風險。例如通過專門的機構設置可以提高企業涉稅工作人員的綜合素質，進而提高了企業的工作能力；二是完善企業的內部控制制度，加強對內部稅務的審計和監察力度。內部控制是避免企業會計舞弊的有效舉措，因此企業要建立完善的內容控制制度。同時企業還要加強對內部稅務的審計工作，采取定期與不定期的方式，對企業的稅務問題進行審計，及時發現及時解決；三是合理開支稅收籌劃，控制稅收籌劃風險。企業在開展稅收籌劃時必須要以遵守稅法作為前提，合理使用稅收籌劃制度，例如企業在實施稅收籌劃前，可以向稅務部門進行咨詢，經過主管稅務部門的認可之后在進行，以此降低稅務風險。

4.聘請稅務顧問，提高稅務籌劃能力。一方面要注重對各部門信息的整合，加強財務部門對企業整個生產經營過程的參與力度，以便財務部門在業務運作過程中識別涉稅問題，預防涉稅風險，提前做好稅收籌劃；另一方面由于稅收的專業性、復雜性和時效性，企業辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項。現在越來越多的企業管理者開始主動地尋求諸如稅務師事務所等中介組織的專業支持，聘請稅務顧問和稅務代理，進行合理的稅收籌劃，規避稅務風險。

四、結語

企業必須充分認識到有效防范涉稅風險的必要性，同時要將這種思想貫徹到企業發展的全過程，對涉稅風險防范的深刻認識必將促進內部控制體系的不斷完善。

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