個人所得稅制度改革的必要性探究

摘 要：隨著我國經濟社會的全面發展，居民間收入水平差距不斷拉大，收入分配不公的問題一直沒有得到很好的解決，而這些都成為我國現行個人所得稅制改革亟待解決的問題。本文將從從不同經濟類型的行業收入差距、城鄉收入差距和不同發展程度的地區收入差距三個角度，分析我國目前居民收入差距現狀，以期能夠使個人所得稅制度的改革得到更多社會關注。

關鍵詞：個人所得稅 收入差距 稅收公平

一、引言

個人所得稅是對個人或者自然人取得的各項應稅所得征收的稅種，是以個人所得的多少作為負擔稅收能力的標準。作為世界性的稅種，個人所得稅在全世界范圍內廣泛征收，同時其也是國家財政收入的重要來源，是國家調節個人收入分配的重要手段之一。個人所得稅的征收關系著每一個居民的生產和生活，可以說是與人們關系最密切的稅種。

二、現行個人所得稅制亟待完善的必要性

當前經濟形勢下，我國貧富差距進一步拉大，收入分配不公的問題一直沒有得到很好的解決，而這個問題也一直是人們關注的焦點。個人所得稅作為調節個人收入水平，實現社會公平的重要手段，在這方面卻顯得心有余而力不足。根據世界銀行的報告，我國的基尼系數在2000年的時候已越過0.4的警戒線并呈現一種逐年上升的趨勢，我國的基尼系數已經屬于世界上比較高的范圍。根據國家統計局的資料，將我國的城鎮居民2012年的收入按水平的高低分為八個等級，最高一級的收入（69，877.30元）是最低一級（7，520.90元）的9倍還多。僅在城鎮范圍內的收入差距就差異巨大，更不用說在城鎮與鄉村之間進行比較了。接下來，我們將通過三個不同的角度來分析個人所得稅改革已經迫在眉睫以及我國現行個人所得稅制亟待完善的必要性。

1.不同經濟類型、行業收入差距過大。根據國家統計年鑒顯示，2013年我國收入最高的三個行業分別是金融業（99653元），信息傳輸、計算機服務和軟件業（90915元） 以及科學研究、技術服務和地質勘查業（76602元），收入最低的三個行業分別是農、林、牧、漁業（25820元），批發和零售業（26200元） 以及住宿和餐飲業（27352元）。在我國收入最高的行業是金融行業，從事金融行業的人員不論是在城鎮單位、國有單位還是其他單位普遍來說都是收入最高的，而收入最低的行業是農、林、牧、漁業等第一產業的從業人員。自2008年以來收入最高與收入最低的兩個行業的收入差距都保持大致相同的差距，大概在4倍左右。一些因為政府限制準入而造成壟斷的行業，比如能源、通訊、金融等行業，這類型企業憑借行業經營特權容易獲取高額利潤，因此最容易出現職工高收入的情況。這固然有行業類型特點不同必然造成收入不同的原因，但是這也不可以成為忽略我國行業收入差距拉大這一事實的理由。不僅是在不同行業存在以上問題，在同類甚至同一企業中也存在收入差距巨大的問題，2011年，2000多家上市公司中普通職工的平均薪酬在8萬元左右，而高管的平均薪酬則為47.1萬元，相差5倍還多；其中相差最大的竟然達到100多倍，差距令人嗔目結舌。

2.地區收入差距過大。我國的經濟發展明顯的分為三個區域，東中西三個地區的居民收入存在明顯差異。我們可以從三個地區的人均GDP來分析，在三個地區分別選取一個省份作為代表，東部江蘇省的人均GDP為74，607元；中部湖北省的人均GDP為42，613元；西部貴州省的人均GDP為22，922元；東中西三個地區的人均GDP比為3.25：1.86：1。21世紀初起，“西部大開發”戰略從提出到成熟到實施以來，戰略覆蓋地區的城鄉居民的收入水平和生活水平都有了較大提高，但盡管如此，西部地區居民收入增長的速度與東部地區居民相比，仍存在著很大的差距。根據國家統計年鑒顯示，2014年，我國城鎮居民人均可支配收入最高的是上海市，為48841.40元，最低的是甘肅省，為21803.86元，兩者相差近2.24倍；而農村的差距則更大，農村人均純收入最高的是上海市，為21191.64元，最低的是甘肅省，為6276.59元，兩者相差近3.78倍。圖1顯示了2008年到2013年，收入最高與收入最低省份的人均收入在農村的差距。

3.城鄉收入差距過大。1978年，農村居民人均純收入為133.6元，城鎮居民家庭人均可支配收入為343.4元，城市相當于農村的2.75倍。1984年，城鄉居民收入差距縮小到1.83倍，縮小了近30%。1990年，兩者分別為686.3元和1510.2元，兩者的差距為2.2倍，城鄉差距又開始擴大。2000年，農村居民人均純收入為2253.4元，城鎮居民家庭人均可支配收入為6280元，城市相當于農村的2.79倍，農民收入的增幅已經降為城市居民收入增幅的近1/4，兩者差距進一步拉大。表1顯示的是2008年到2013年城鄉居民的收入差距，可以看出2013年，兩者分別為8895.9元和29547.1元，兩者差距進一步擴大為3.32倍，兩者之間絕對差距也在拉大。

三、結語

稅收是發揮國家職能的重要保證，沒有稅收就沒有國家財政，沒有國家財政就無法發揮國家的宏觀調控，無法保證國家的政權穩定，無法維護社會經濟繁榮。而稅收公平原則通常被認為是稅制設計和實施的首要原則，并推為當代稅收的基本原則。當前，我國居民的收入水平差距比較大，個人所得稅制度改革的呼聲也越來越高，所以盡快進行個人所得稅制度改革迫在眉睫。

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