淺議企業(yè)預算管理與風險防范

摘 要 中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，我國有不少大型企業(yè)己經(jīng)實施全面預算管理，加強預算管理的對策分析，找出企業(yè)財務風險的原因，對促進科技進步及國民經(jīng)濟的發(fā)展有重要的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)預算；風險防范；管理對策

預算管理作為企業(yè)管理手段，越來越多的被企業(yè)和企業(yè)家所接受，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，分析中小企業(yè)預算管理，研究財務風險的成因，對于推進現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善，保障中小企業(yè)的生存與競爭，促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，具有現(xiàn)實意義和學術(shù)價值。

1 實施預算管理，提高管理水平

實施全面預算管理，能夠讓企業(yè)制定內(nèi)部評價標準，以達到進一步建立規(guī)范合理的激勵機制，有利于人才的引進，培養(yǎng)，實現(xiàn)人才致勝的戰(zhàn)略目標。全面預算的有效推行將為單位各部門確定具體可行的努力目標，并通過控制和考核將目標責任落到實處。實施全面預算管理，有利于企業(yè)對日常經(jīng)濟活動的控制，提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展符合戰(zhàn)略決策方向。全面預算管理具有戰(zhàn)略性、價值導向性、牽引性的特點，能夠把企業(yè)的戰(zhàn)略目標和日常經(jīng)濟活動有效的聯(lián)接起來，完善的全面預算管理可以使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得到有效的執(zhí)行。全面預算管理作為全員，全過程的控制，通過落實各部門的責任，把以往的宏觀指導和各部門之間分工相聯(lián)系，可以使企業(yè)的控制力加強，從而達到提高企業(yè)管理水平。

2 規(guī)避財務風險，降低管理成本

中小企業(yè)具有建設(shè)資金少，建成周期短，決策機制靈活，管理成本低廉，能夠適應市場多樣性的需求等特點，特別是在創(chuàng)新機制和創(chuàng)新效率方面具有其它企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢。但是目前，我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面風險防范，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙，不可避免地存在或多或少的財務風險。

企業(yè)財務風險是一種微觀的經(jīng)濟風險，是企業(yè)財務活動未來實際結(jié)果偏離預期結(jié)果的可能性。財務風險是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi)，在企業(yè)經(jīng)營運作過程中，由于各種難以或無法預料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，使得企業(yè)資金運動（資金流）的效益性降低和連續(xù)性中斷，進而使得企業(yè)的實際經(jīng)營績效與預計目標發(fā)生背離，從而對企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標產(chǎn)生負面影響或不利結(jié)果的可能性。盡管每一個企業(yè)都希望盡可能地提高財務績效，優(yōu)化財務狀況，但由于多種因素制約，財務風險總是難以避免的。企業(yè)主管及企業(yè)財務人員的責任就在于全面認識財務風險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)，并能加以識別，采取相應措施予以防范和控制，盡量避免財務成果的損失和財務狀況的惡化。

中小企業(yè)財務風險在企業(yè)發(fā)展的不同環(huán)境和階段中，針對不同的財務主體和財務對象、財務活動和財務關(guān)系，有不同的表現(xiàn)形式，形成不同的財務風險類別。中小企業(yè)財務風險按不同的標準主要分為以下幾種：

（1）按產(chǎn)生原因不同劃分為：制度性財務風險、固有財務風險、操作性財務風險等。

（2）按財務管理主體不同劃分：所有者財務風險、經(jīng)營者財務風險等。

（3）按來源不同劃分為：籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險、連帶財務風險、外匯風險等。

3 找準問題癥結(jié)，搞好企業(yè)預算

預算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預算編制的實務工作中，仍然存在很多問題：

3.1 企業(yè)戰(zhàn)略不清，預算授權(quán)不充分

企業(yè)預算從根本上說源于企業(yè)戰(zhàn)略，受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導預算管理問題，可是目前很多企業(yè)對企業(yè)戰(zhàn)略認識不清，有的企業(yè)干脆沒有明確企業(yè)戰(zhàn)略，這都直接影響了預算尤其是長期預算的編制。我國企業(yè)絕大多數(shù)采取高度集權(quán)的管理模式，而全面預算管理實際上是分權(quán)管理模式的產(chǎn)物，因此很多企業(yè)推行預算管理遭到種種阻力。

3.2 全面預算，過分依賴財務數(shù)據(jù)

預算獨立于企業(yè)管理之外，成為一個封閉的系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮預算的管理職能。許多企業(yè)僅僅把預算的重點放在了數(shù)字計劃上，使得預算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預算的編制流于形式。

3.3 只注重編制預算，忽視執(zhí)行落實

編制預算時轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過場。即使對預算執(zhí)行相對重視的企業(yè)，也是僅僅將預算的執(zhí)行放到財務部門，由財務部門執(zhí)行預算的審批和控制。由于財務部門工作的局限性，它無法對所有企業(yè)支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預算額度決定是否批準支出，大大影響了企業(yè)管理效率畢業(yè)論文范文。

4 風險成因分析，提升管理水平

4.1 宏觀環(huán)境的復雜多變性

中小企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，它們雖然存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務管理產(chǎn)生重大影響論文網(wǎng)站。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是無法準確預見和無法改變的，這種變化既可帶來某種機會，也可帶來風險。宏觀環(huán)境的不利變化必然會給企業(yè)帶來風險。中小企業(yè)的財務管理系統(tǒng)如不能適應變化，就會給企業(yè)理財帶來困難，表現(xiàn)為對外部環(huán)境的不利變化不能科學地預見，反應滯后，措施不力等。

4.2 風險信息的不完全性和不對稱性

中小企業(yè)對外界的信息擁有量不可能是完全的，有無限接近完全信息的趨勢，但永遠不能達到。尤其是在新企業(yè)和連鎖企業(yè)中這種現(xiàn)象更加明顯，有些企業(yè)存在層層的委托代理關(guān)系，在委托者與代理者的博弈中，委托者所掌握的信息永遠小于代理者所擁有的信息量，一直處于信息的劣勢地位。而代理者又不可能擁有其競爭對手、產(chǎn)品的消費者、材料的供應者等利益相關(guān)者的全部信息。

4.3 多元化經(jīng)營帶來的財務風險

中小企業(yè)要獲得快速發(fā)展要么是專業(yè)化，要么是多元化。從理論上來說，企業(yè)實施多元化發(fā)展策略有利于擴大市場影響力和分散經(jīng)營風險等。但取得這些優(yōu)勢也是有其必要前提的，從國際上比較成功的集團公司的發(fā)展經(jīng)驗來看，其多元化成功的原因可歸結(jié)為：擁有超越于具體業(yè)務的公司戰(zhàn)略，從而更加強調(diào)未來遠景與總體控制；擁有強調(diào)組織學習能力與創(chuàng)造性的核心競爭力，從而使公司的核心競爭力能夠支撐多業(yè)務的擴張；擁有競爭性的公司遠景與具備篩選功能的業(yè)務模型風險防范，從而使公司業(yè)務多而不亂。如果不具備條件盲目擴張，在多元化業(yè)務中的每一項都達不到有效的經(jīng)濟規(guī)模而缺乏優(yōu)勢，或企業(yè)實行無關(guān)聯(lián)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，進入不太熟悉的行業(yè)或從事不了解的業(yè)務，不僅起不到預期的分散風險的作用，反而會加大企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險。

4.4 財務制度不完善導致的財務風險

目前我國諸多中小企業(yè)財務管理制度存在諸多漏洞，主要表現(xiàn)在：一是全面預算管理制度尚未建立起來，仍存在過度依賴經(jīng)濟政策和缺乏成本控制意識的現(xiàn)象；二是投資決策制度不科學，由于內(nèi)部風險決策的權(quán)限不明確，或者完全放松投資決策權(quán)的控制，造成決策失當、投資失控；三是財務報告披露和處理制度不健全，有些中小企業(yè)不能及時上報財務報告和報表，很難及時對其做出正確評價和考核；四是內(nèi)部財務審計不健全，不少中小企業(yè)沒有專設(shè)審計部門，即使有審計部門也不能做到定期或不定期對公司進行財務審計，往往是遇到公司出現(xiàn)大的財務管理漏洞或嚴重問題以后，才知道財務風險的嚴重性，結(jié)果已造成不可挽回的風險損失。

4.5 財務管理人員素質(zhì)所產(chǎn)生的財務風險

由于人的精力、所掌握的知識、所具有的能力有限，不可能總是做出正確的判斷。而且中小企業(yè)財務管理人員受成本效益原則的限制，不可能去收集足夠多的信息，自然會影響到?jīng)Q策結(jié)果。對于中小企業(yè)來說，因其面對的復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，對財務管理人員的素質(zhì)要求應格外嚴格，尤其公司高層財務管理人員，更要有過硬的專業(yè)知識技能、良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和協(xié)作精神，因為人員素質(zhì)不高，往往會使已經(jīng)建立的風險管理制度形同虛設(shè)。

5 加強對策研究，嚴格預算控制

5.1 正確的預算是實施管理的前提

全面預算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。戰(zhàn)略與預算是一種互動的關(guān)系，預算管理本身就是一種戰(zhàn)略落實。企業(yè)在實施預算管理之前，應該認真地進行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標，以此為基礎(chǔ)編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接起來，避免了預算工作的盲目性，從而使日常的預算管理成為企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。

5.2 嚴格預算的執(zhí)行與控制

預算執(zhí)行過程是整個預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應強化預算的約束性，在整個企業(yè)樹立起預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預算控制的責任落實到基層，各項預算指標下達后，各部門還要將預算責任逐級延伸，盡可能細化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人員。建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確企業(yè)各級主管、各事業(yè)部和職能部部長審批的權(quán)限，使其分工負責、各司其職，在預算指標內(nèi)進行審批，并承擔控制預算的經(jīng)濟責任，企業(yè)經(jīng)濟活動中的每筆對外支付的款項，都必須在預算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財務部門方可受理，做到權(quán)力和責任的統(tǒng)一。

5.3 全面預算要及時進行預算差異分析

預算差異分析一般發(fā)生在預算執(zhí)行過程中和預算完成后。在分析時，要對預算差異進行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機的聯(lián)系在一起，提出改進方案和補救措施，確保預算目標的實現(xiàn)。預算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變化來幫助調(diào)控預算合理而順利的執(zhí)行預算管理問題，預算完成后的差異分析則可以總結(jié)預算完成情況，幫助評價預算期間工作的好壞，進而為企業(yè)考評激勵制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

5.4 重視預算的考評和激勵作用

對預算的執(zhí)行情況進行考評，監(jiān)督預算的執(zhí)行、落實，建立起客觀公正、科學合理的考核指標和獎懲制度，可以加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，也對員工的激勵制度提供了科學可靠的基礎(chǔ)。應重視預算的考評和激勵作用，激發(fā)員工提高自己的能力，充分發(fā)揮潛能，從而從整體上提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

5.5 加快預算信息化建設(shè)

成功的預算要求經(jīng)由技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有正確性和相當?shù)木_性，這就要求企業(yè)應關(guān)注信息技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)擁有科學的內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用最先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)預算信息及時傳遞與共享，及時監(jiān)控和修正。一體化的信息處理能力，使預算更加科學、合理、準確，數(shù)據(jù)收集、趨勢分析更加可靠，也使全面預算管理提高到一個新高度。

6 用好金融工具，堅持風險收益

6.1 合理使用金融工具，轉(zhuǎn)移企業(yè)財務風險

對于在生產(chǎn)經(jīng)營中無法回避或難以回避的財務風險（如產(chǎn)品銷售市場風險、運輸風險、財產(chǎn)火災等不可預見的風險），中小企業(yè)由于自身管理能力有限難以從根本上回避，或即使可以管理此類風險，但管理的成本和代價太大。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營實際，考慮企業(yè)現(xiàn)有資金以及未來的財務收支狀況，靈活運用資本成本決策法。因此，處理此類財務風險的方式是將其進行適當?shù)霓D(zhuǎn)移。中小企業(yè)應該加強保險決策在控制財務風險方面的應用，有條件的企業(yè)逐步推行通過保險合同轉(zhuǎn)移風險和通過金融衍生工具轉(zhuǎn)移風險。企業(yè)財務風險轉(zhuǎn)移一般采用三種基本方法：保險、分散和對沖。

6.2 堅持風險收益原則規(guī)避風險

中小企業(yè)若能在某項財務風險發(fā)生之前，就發(fā)現(xiàn)該項財務風險可能會給自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的風險損失，就可以有意識地采取規(guī)避措施風險防范，主動放棄或拒絕承擔該項風險。

中小企業(yè)在下列情況下，應采取風險規(guī)避措施：

（1）該項業(yè)務可能產(chǎn)生的財務風險過大，超過了企業(yè)的風險承受能力。例如，某項業(yè)務所包含的風險具有較大的發(fā)生概率，且這種風險一旦發(fā)生，會給企業(yè)造成致命打擊。

（2）該項經(jīng)營業(yè)務其風險承擔與風險收益不平衡，其獲得的預期收益遠遠小于可能出現(xiàn)的風險損失。

（3）該項財務風險較為復雜，超出了企業(yè)現(xiàn)有的風險管理能力，且企業(yè)無法將其轉(zhuǎn)移或分散。

（4）對于僅有損失沒有收益的純風險，企業(yè)應采用風險規(guī)避的處理方式。根據(jù)風險承擔能力，保留企業(yè)財務風險。

（5）對于那些無法規(guī)避、又不能轉(zhuǎn)移的財務風險，或者由于自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而必須承擔的財務風險，中小企業(yè)采取保留此種風險的方式。如果風險發(fā)生，則產(chǎn)生的風險損失由企業(yè)自行消化補償。

中小企業(yè)一般在如下情況采用財務風險保留的方式：

（1）企業(yè)自身業(yè)務特點決定，為了獲得某種風險收益，必須承擔此種風險。即雖然某項經(jīng)營業(yè)務有風險，但是對企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動至關(guān)重要，不承擔此種風險，將影響其整體業(yè)務和發(fā)展論文網(wǎng)站。如企業(yè)不會因存在技術(shù)創(chuàng)新風險而停止技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品開發(fā)；銀行不會因貸款風險而放棄貸款業(yè)務等。

（2）企業(yè)財務風險保留的費用低于其風險控制的成本。

（3）企業(yè)面臨較好的投資機會，而投資風險相對較小。

（4）企業(yè)所面對的某種風險，其發(fā)生時最大的風險損失預期較小。

（5）企業(yè)對某種財務風險具有充分的風險控制能力和風險管理手段。

6.3 加強內(nèi)部控制搞好分析

中小企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不僅面臨諸多外部風險因素，同時還面臨各種內(nèi)部風險因素。這些內(nèi)部風險因素，除了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動有關(guān)的風險外，內(nèi)部人控制所導致的財務風險，個別處于關(guān)鍵崗位的管理人員利用企業(yè)內(nèi)控制度不嚴，個人違法違規(guī)行為所導致的企業(yè)財務風險也屢見不鮮。如挪用資金轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、偽造憑單和篡改票據(jù)；或由于管理上的漏洞和疏忽、責任心不強導致假合同、假匯票、假承兌等欺騙行為得逞，從而造成國有資產(chǎn)的巨額損失。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，是防范企業(yè)此類財務風險的重要內(nèi)容和手段之一。

建立有效的財務信息系統(tǒng)，強化財務預算管理，合理調(diào)度資金，保持合理的現(xiàn)金儲備，以確保企業(yè)的正常支付和意外所需；加快存貨的周轉(zhuǎn)，重視資金的時間價值；加快貨幣資金回籠，確保銷售資金的安全性；流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)應保持合理的比例。合理確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu)；動態(tài)地平衡短期、中期和長期負債比率。重視投入產(chǎn)出率風險防范，增加公司的資本積累。注意保持資本彈性化，平衡自有資金、借貸資金和預收資金的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，確保資金的邊際效用最大化，以提高公司資金的流動性、安全性與盈利性。

6.4 建立財務預測機制完善系統(tǒng)

財務預測是指對未來融資需求的估計。準確的財務預測對于防范財務風險有重要作用，通過財務預測和風險預警，使企業(yè)在財務風險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動，使企業(yè)能預先知道自己的財務需求，提前安排融資計劃，估計可能籌措到的資金，企業(yè)就可以了解籌資滿足投資的程度，再據(jù)以安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資，從而使投資與籌資相聯(lián)系，避免由于兩者脫節(jié)造成的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難。而且，預測也包括了對未來各種可能前景的認識和思考，通過預測可以提高企業(yè)對未來不確定事件的反應能力，從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來的損失。同時，通過建立預警系統(tǒng)，使企業(yè)具備風險自動預警功能，一旦發(fā)現(xiàn)財務風險信號，就能準確地傳至管理者，以防事態(tài)的逐步擴大。

7 結(jié)論

全面預算管理已成為國內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法。通過預算的運作和管理，全員、全額、全過程的參與，能使企業(yè)的現(xiàn)金流、物資流充分發(fā)揮其最大效應，還可以統(tǒng)率比較復雜的法人治理結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)從粗放型到集約型的轉(zhuǎn)變，也促使企業(yè)從經(jīng)驗的管理走向科學化、標準化管理，起到正真提高企業(yè)管理水平的目的。

作者單位

內(nèi)鄉(xiāng)縣水利技術(shù)指導站 河南省內(nèi)鄉(xiāng)縣 474350