科研管理中預算管理的核心價值與制約因素研究

【摘要】科研項目的經費管理的難點是既要滿足國家科研經費的財政管理制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執行過程中的調整需求。本文從目前科研管理中預算管理的核心價值與制約因素兩個方面出發，結合了遼寧省科研院所在科研管理中預算管理的實際問題，探討了科研項目預算管理編制的建議與對策。給出了完善科研經費管理的幾點建議，為科研單位完善科研項目預算管理提供參考。

【關鍵詞】科研項目管理；經費管理；預算管理

隨著科技體制改革不斷深入，科技投入不斷加大，科研事業單位面臨形勢更加嚴峻，其內外環境變化巨大，經濟關系更加復雜，任務更加繁重，既要承擔著科學研究任務，同時還要適應市場經濟發展需求，轉化科技成果，為經濟建設服務。在這一背景下，科研事業單位加強財務管理顯得更加重要。目前，遼寧省所有的科技事業單位都采取了一系列措施加強經費使用和安全管理，各級財政部門和科技主管部門也加大了對科研事業單位資金使用的監管力度，但是，科研事業單位在思想觀念、財務制度、預算管理、財務分析、財務監督與控制等方面還存在不足。如何提高科研事業單位財務管理，保障科研活動順利進行，成為目前首要任務。

一、科研項目經費預算管理存在的問題

目前科研經費預算管理主要存在預算編制不確定性、預算執行的偏差大、預算績效考核不完善等現象。其一，科研人員對財務管理的重視程度不夠。對預算編制不重視，而是將重點放在技術方案以及課題研究上面。這樣就使得項目預算的編報和實際情況不符。執行起來難度較大。同時預算在內容上對費用沒有進行合理的分類。缺乏可操作性。其二，科研項目的申報時，財務部門的參與不夠，項目經費的預算管理就跟不上項目的進展，即使及時的編制項目經費預算管理，則也難以實施。其三，因為科研人員往往是某一領域專業性人才，往往在項目進行的過程中，缺乏動態的監控。這樣就難以落實經費預算，最后直接導致決算與預算差異性較大。其四，預算的績效不充分，績效預算是對項目的經費使用效益進行考核的，績效往往是進行下一年多或者相似項目預算的基礎，但是從目前的情況來看，較多的科研項目經費并沒有實施績效預算，所以就不能為相似的項目或者下一年提供相應的參考。目前科研項目經費預算管理存在的這些問題，使得科研項目的預算難以落實。科研項目實施過程中，大量存在需要開支的費用沒有預算額度，而有許多費用科目的預算難以達成。

二、預算管理的核心價值與制約因素

（一）預算管理的核心價值

財務管理是科研管理的核心內容和關鍵環節，但目前在多數研究機構，無論是財務管理人員還是科研管理人員，對此并無深刻的認識。而少數科研技術人員仍然存在著將科研經費視為私產的想法，存在財務管理意識淡化的現象。正因為各方人員在認識和理念上的缺陷，財務管理在實際工作中就遇到諸多問題，除了管理制度本身不完善、制度執行的有效性較差、科研技術人員對制度缺乏了解等等之外，一個關鍵的問題在于科研管理對整個研究過程缺乏全面了解，且對經費使用的合理性和有效性關注較少，很難對經費預算的執行過程形成有效的監督和約束。為適應科研事業的長足發展，提高科研管理水平，國家相關部門開始要求課題承擔單位的科研課題經費支出要嚴格按照批準的預算執行，加強對專項經費的監督和管理，建立健全內部控制制度，明確科研、財務等部門及課題負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，對專項經費和自籌經費分別進行單獨核算，保證財務收支信息的真實性和完整性、課題預算執行和課題財務驗收的有效性及支出的合規性，努力提高科研課題預算管理的科學性、規范性。

（二）預算管理制約因素

預算管理的有效實施是實現其在科研管理中核心價值的惟一途徑，但目前制約因素較多，大致可分為三類。第一，組織結構缺陷。我國科研院所在目前既沒有設立獨立的預算部門，也沒有第三方監督機構存在，預算的制定及監督通常分別由科研技術人員和財務管理人員完成，相互之間及與科研管理人員之間缺乏溝通，容易導致預算不合理、監督不力及執行效果差的情況出現。第二，預算管理理念缺失。“十二五”以來，我國對科研項目經費實行預算制管理，但科研技術人員和科研管理人員缺乏項目預算的基本常識，部分財務管理人員的預算專業水平也較低，尤其是在管理觀念上，仍然停留在事后的核算，而非事前的縝密計劃和事中的有效制約，這樣容易造成科研項目預算管理在一定程度上陷于“項目經費預算和實施結果兩張皮”的窘境。第三，技術手段缺乏。我國財務管理已經全面進入計算機時代，財務軟件被普遍采用，但目前多數的通用財務軟件在設計思想上仍然基于核算制，預算管理方面的功能較為薄弱。目前多數財務軟件只能按年度提供有關預算執行數據，不能連續、完整地反映課題執行期內的全部課題經費的預算執行數據，對跨年度的課題經費預算執行數據都只能通過人工方式統計處理數據工作量大，同時不排除因人為因素造成財務數據的不全面，導致不能準確無誤地反映課題預算批復數與預算執行數的一致性。上述三類制約因素中，組織結構的改變和預算管理理念的形成都需要一個漸變的過程，惟獨技術手段的提高可以相對迅速，而技術手段的提高又可以在很大程度上促使相關人員接受新的管理理念，進而帶動組織機構的改變。事實上，在計算機技術高速發展的今天，財務管理軟件系統發展的短板已經不是純粹的技術問題，而是先進的管理理念未能及時融入的認識差距。因此盡快研發以預算管理為核心，兼顧科研技術人員、科研管理人員和財務管理人員各自工作特點的財務管理信息系統，亦即完善實現預算管理的技術手段，將可極大提高科研機構的科研管理水平。

三、結束語

總之，科研事業單位要健康持續發展下去，思想上必須高度重視財務管理工作，提高自覺遵章守法認識，建立健全內部管理機制，提高資金使用效益，合理配置和有效利用資產，提高風險防范能力，提高財務管理水平，使各項工作有序開展，保證科研事業正常運行。

參考文獻

[1]喻紅玲.科技資源配置與科技型人才聚集效應模型研究[J].財會通訊，2016.3.

[2]羅紅.大數據時代下的科研事業單位財務管理的幾點意見[J].財經界，2015.11.