信息化對財務內部控制的影響研究

【摘 要】本文分別從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控這五個方面討論信息化環境中企業財務內部控制要素所發生的有關變化。

【關鍵詞】信息化；財務內部；控制；影響

1、信息化對財務控制環境的影響控制

環境是對企業財務內控系統的建立和實施有重大影響的各種因素的總稱。在信息化環境下，企業財務內部控制環境將發生以下主要變化，要求財務人員樹立信息意識，更新控制觀念。

（1）財務管理結構扁平化，使得財務內部控制的組織結構發生改變，實施財務信息化的第一個步驟就是進行財務流程重組，對傳統財務管理模式下臃腫的財務組織結構進行瘦身，這將使得企業財務組織結構趨向扁平化，使得決策者和執行者能夠快速溝通，真正做到向管理要效益，在信息化環境中，企業財務內部控制層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加提高。

（2）財務內部控制的方式和管理觀念將發生改變，在信息化財務管理中，信息技術的應用增強了財務管理的能力，在扁平式財務組織結構之中，對等的財務信息使得企業內部財務人員能夠容易地獲得，領導不再是組織對等的上層，而成為行動的中心，信息經濟要求并引導著企業財務組織從機械式向有機式并最終向虛擬組織發展演變，要求企業的財務主管學會在一個流動和動態的環境中發現內聚力和構造組織，既要有利于創造、革新、加快速度、又能在不斷磨合中加強內部控制和向心力。

2、信息化對財務風險評價的影響

信息技術的應用，使財務運行環境發生了根本性的變化，它在給企業帶來財務風險的同時也帶來了控制財務風險的機會和工具。

（1）風險控制體系的變革，使得財務內部控制的范圍加大。企業實施財務管理信息化后，財務管理的環境發生了很大變化。首先，財務部門的人員組成結構發生變化，由原來的財務人員，會計人員轉變為財務人員、會計人員、計算機操作人員、網絡系統維護人員、網絡系統管理人員等組成。其次，財務管理的范圍擴大，由于在信息化財務管理中，財務采用集成式方式，因此，除了完成傳統的會計業務，財務管理業務外，還集成了許多管理以及財務的相關功能，諸如網上支付、網上催賬、網上理財、財務信息查詢等等。第三，由于實行財務流程再造，提供網上實時服務，原來由幾個部門按預定步驟完成的業務事項可集中在一個部門甚至一個人完成。由此可見，在信息化環境下，雖然企業的整體目標沒有變，但是財務管理的外部環境與內部因素都發生了變化，自然伴隨業務流程的改變，系統的開放性、信息的分散性、數據的共享性、極大的改變了以往封閉集中狀態下的運行環境，從而改變了傳統的風險控制內容和方法，例如強大的，復雜的計算機系統增加了企業潛在的風險，因為數據處理過于集中，存儲的數據可以被不留痕跡地改寫和刪除，數據的存放形式增加了數據再現的難度，數據處理過程無法觀測等等，這些新的風險構成了內部控制的新內容，新的技術帶來了新的風險，我們應辨認已發生的改變，并采取必要的行動，擴大控制的范圍。

（2）有效利用信息技術，作為控制風險的工具。我們應該明確這樣一種認識，風險的存在不是我們把信息技術拒之門外的理由，我們應樹立信息意識，更新控制觀念，改變思維定式。有效利用信息技術為企業服務，如果我們把信息技術作為防范風險的工具，與業務活動有效結合起來，一個控制良好的電子數據處理系統具有更大的潛力來減少錯誤和舞弊的發生。保證企業業務處理活動嚴格按照商業規則進行，所以，我們應該，也有可能把信息技術作為強化財務內部控制的一個有效工具。

3、信息化對財務控制活動的影響

控制活動是企業為了保證指令得到實施而制定并執行的控制政策和程序，是針對實現組織目標所涉及的風險而采取的必要防范或減少損失的措施。

（1）信息技術的引用增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了財務內部控制的預防、檢查與糾正的功能，控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機共同控制為主，控制程序也應當與計算機處理相適應。

（2）信息技術的恰當應用，可以使企業財務組織擺脫人員與資源的限制，經濟有效的實現財務內部控制的目標，在新環境下應形成新的控制理念，好的財務內部控制不應僅依賴過多的審核人員或復雜的控制程序，而應該依賴信息時代的控制哲學和恰當適用的信息技術。

（3）同時應該看到，隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行舞弊、詐騙等犯罪活動有所增加，如存儲在計算機磁性媒介上的財務數據容易被篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的財務人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件復制、偽造、銷毀企業重要的數據，使得計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，因此也增加了信息技術環境下財務內部控制的難度與復雜性。

4、信息化對信息與溝通的影響

在信息化財務管理過程中，需要按某種形式辯識并取得來自企業內部及外部的財務信息，并在財務組織內部進行溝通，以使財務人員清楚地獲取有關其控制責任的信息，履行其責任與現代信息技術相結合的財務信息系統具有開放化、實時化、電子化的技術特點，在財務內部控制系統中展現出新的特點并發揮出新的作用。

（1）在信息技術的支持下，財務管理信息化實現會計和業務的一體化處理，使會計核算從事后的靜態核算轉變為事中的動態核算，財務信息需求者可以獲取實時信息，這樣，財務內部控制可以由順序化向并行化發展，通過這種方式，可以使企業的財務制造、銷售等人員并肩工作，同控制企業的物流和信息流。

（2）開放的財務信息系統為內部財務人員以及外部的顧客，應商等外部團體提供了開放的溝通管理管道，利于內部溝通與外部溝通的進行，得企業的財務清楚了解內部控制制度的規定，自的責任隨時掌握內部控制制度的執行與生效情況，可以從外部信息中獲悉關于本企業內部控制功能的重要信息。

（3）網絡開放的環境很難避免非法侵擾，計信息系統很有可能遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵擾。同時，在網絡環境下，財務信息的傳播借助于網絡完成，電子符號代替了會計數據，磁性介質代替了紙張，財務數據流動過程中簽字蓋章等傳統交易授權手續不再存在從而使網絡信息的真實性受到質疑，這給內部控制提出了新的問題。

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