論我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)是指為了改善企業(yè)組織的運(yùn)營方式而進(jìn)行獨(dú)立、客觀的咨詢和活動(dòng)確認(rèn)，從而達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值和增加企業(yè)運(yùn)營收益的目的。內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)體系框架中必不可少的一部分，同時(shí)也是最為重要的一部分，有利于加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和考核，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以對內(nèi)部資金的運(yùn)作模式和運(yùn)營狀況進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制，從而提高企業(yè)最終收益。然而，目前我國的審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)還相對不夠完善，而且內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，方法也相對單一。針對此種狀況，文章將對內(nèi)部審計(jì)部門存在的問題進(jìn)行簡要闡述，并提出應(yīng)對措施，以期提高我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率和工作質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；存在問題；對策研究

一、內(nèi)部審計(jì)的含義及作用

2000年12月，西方國際內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)對于新的審計(jì)的含義是： 內(nèi)部審計(jì)工作是一種能夠?qū)崿F(xiàn)獨(dú)立客觀活動(dòng)的審核過程，它的目的在于通過增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值與改變組織的經(jīng)營方式，來進(jìn)行系統(tǒng)化的調(diào)整與評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理而實(shí)現(xiàn)控制的科學(xué)有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。我國在2003年頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對于內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是一種能夠?qū)崿F(xiàn)獨(dú)立監(jiān)督與考核本單位及分支單位的財(cái)政收支活動(dòng)的合法效益行為，能夠幫助單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理與實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。我們從以上兩個(gè)定義上來看，即使對于定義的文字表述不同，但是內(nèi)容依然一致。首先內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理工作中，是一項(xiàng)獨(dú)立的活動(dòng)，一般表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性上，與其他人員工作的不依靠性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)設(shè)置，不能夠依附于其他部門，而工作人員也需要額外的編制計(jì)劃，不能受到任何部門與人的影響，只有實(shí)現(xiàn)這兩點(diǎn)要求，才能夠充分保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。在另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)自身的財(cái)政收支與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控與評價(jià)管理，因此在目標(biāo)上應(yīng)設(shè)定為增加企業(yè)價(jià)值，并且能夠最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)人員公平、客觀的開展審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)審組織形式的獨(dú)立性也是保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的先決條件。目前我國現(xiàn)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置具有多樣性，但其設(shè)置的合理性卻遭到了相關(guān)人士的質(zhì)疑，據(jù)調(diào)查表明，目前我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較合理的企業(yè)還相對較少，甚至一些企業(yè)并沒有設(shè)置專職審計(jì)崗位，或只是在形式上設(shè)置了獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，但并未充分發(fā)揮審計(jì)的作用，還有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與檢查部門合并，這不僅無法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，也無法保證內(nèi)審質(zhì)量，做到有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的安全隱患。

（二）內(nèi)部審計(jì)的方式較為單一

當(dāng)前的審計(jì)方法主要是以賬目基礎(chǔ)審計(jì)為主，這種方法不僅相對落后，其審計(jì)效果和質(zhì)量也帶有一定的局限性。首先，它對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制因素沒有進(jìn)行充分的研究和分析，風(fēng)險(xiǎn)觀念相對淡薄，致使風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式得不到很好的應(yīng)用，同時(shí)，審計(jì)過程中主要依靠的是內(nèi)審人員主觀意念和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，缺乏專業(yè)性和科學(xué)性的指導(dǎo)。與此同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷革新，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用領(lǐng)域也逐漸拓寬，然而，審計(jì)機(jī)構(gòu)對計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用水平還較低，導(dǎo)致審計(jì)工作紛繁復(fù)雜，效率低下。

（三）內(nèi)部審計(jì)的人才隊(duì)伍素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要綜合素質(zhì)較高的人才，既要熟練掌握專業(yè)知識，還要對計(jì)算機(jī)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面知識進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，只有這樣才能在審計(jì)工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，從而提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量。然而，目前我國內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)相對低下，同時(shí)，由于綜合技能的缺失導(dǎo)致審計(jì)人員在面對紛繁的審計(jì)工作時(shí)力不從心，從而影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

三、改善我國內(nèi)部審計(jì)的對策和思路

（一）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部的不斷壯大，促使企業(yè)提升自己的內(nèi)部審計(jì)范圍，而且企業(yè)的管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變自己的思路，應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)不只是對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，而應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)推廣到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，來確保企業(yè)內(nèi)部管理的合理和科學(xué)性。另外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極主動(dòng)的提升自己的審計(jì)工作水平，而且這在一定程度上可以影響到企業(yè)的管理層，讓意識到內(nèi)部審計(jì)可以保全和增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面，還可以促進(jìn)審計(jì)人員不斷鉆研業(yè)務(wù)，提高自身的素質(zhì)和能力，更好地為企業(yè)未來的發(fā)展出謀劃策。在擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍方面，企業(yè)應(yīng)該借鑒民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理模式，首先，這些民營企業(yè)的高管認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對他們保全和增加收益有一定促進(jìn)作用，所以他們對內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)重視，積極開展卓有成效的內(nèi)部審計(jì)工作，擴(kuò)大審計(jì)的范圍。

（二）促進(jìn)審計(jì)方式的多元化發(fā)展

由于審計(jì)方式的單一，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上研究探索新的審計(jì)模式。在審計(jì)的過程中應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，改變以往傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)表和賬簿的模式，通過分析評價(jià)的方式來應(yīng)對企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營中的多種狀況。另外，在內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)研發(fā)方面，審計(jì)人員應(yīng)該充分利用信息技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作，既可以提高審計(jì)的工作效率，也可以提高內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供有力的資金支持，為審計(jì)工作的發(fā)展提供必要的條件，而且企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的軟件開發(fā)，為企業(yè)審計(jì)的全面發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

隨著時(shí)代的進(jìn)一步發(fā)展，知識漸漸成為人才發(fā)展所必備的條件。作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，更需要不斷的更新和提升自己的專業(yè)知識儲(chǔ)備，以及各方面綜合素質(zhì)的提高。內(nèi)部審計(jì)工作人員要精通企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識，但是個(gè)人的努力還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)也應(yīng)該提供一些專業(yè)深造的機(jī)會(huì)，如定期邀請審計(jì)方面的專家進(jìn)行研討和座談或者派審計(jì)人員到高校進(jìn)行深造和學(xué)習(xí)；與內(nèi)部審計(jì)工作開展較好的企業(yè)進(jìn)行交流和參觀，通過這些靈活多樣的培訓(xùn)模式，可以大大提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，從而保障企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，也在一定程度上提升了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水準(zhǔn)。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)要想得以全面的發(fā)展就必須提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，主要是從組織和人員、過程等方面加以提高。我國的內(nèi)部審計(jì)工作已漸漸成為審計(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分之一，但是我們應(yīng)該意識到我國的內(nèi)部審計(jì)與世界上的發(fā)達(dá)國家的差距還很大，還存在顯著的缺點(diǎn)和不足，我們目前只有充分認(rèn)識到這些差距和缺陷，才能根據(jù)這些問題找出相應(yīng)的解決措施，進(jìn)而更好地完善我國的內(nèi)部審計(jì)的制度和機(jī)制。

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