中小企業內控視角下的財務風險管理研究

【摘 要】對于中小企業的生存和發展，財務管理是至關重要的一環。然而，隨著市場經濟活動的變化、經濟全球化發展等，市場競爭越發激烈，中小企業在經營的過程中卻出現了一些問題，面臨的風險也增加了。為了使中小企業解決問題、獲得更好的發展，從內控視角對其財務風險加強管理是十分必要的。本文主要闡述當前中小企業的特點、其財務風險情況、內控的主要特點和方法等，并為其管理提出一些有效的措施。

【關鍵詞】中小企業；內控；財務風險；管理

一、中小企業的特點、作用及其財務風險的內涵和表現形式

（一）中小企業的特點和作用

中小企業是相對于大企業而言的，其經營規模為中等或以下。在我國改革開放的大背景下，他們迅速發展壯大，以民營為主，主要是第三產業。中小企業對優化經濟結構、協調經濟發展、促進就業等起到了不小的作用，本身也特點鮮明。既有規模適度、自主權靈活且多變、有較強的社會活力等優點，同時，也有內部管理粗放、技術設備簡陋、防范風險的能力較弱等缺陷。

（二）中小企業財務風險的內涵和表現形式

在日常的經營活動中，中小企業會涉及到不少財務活動，這些對于企業的生存和發展至關重要。然而，市場經濟活動變得愈加復雜，這些財務活動也隨之復雜化，加上管理的缺陷、存在的不確定性，結果會造成不必要的資金、財產損失，也就產生了財務風險。中小企業的財務風險是客觀存在于企業運營的各環節之中的，現階段主要表現在以下幾個方面：籌資風險，包括企業籌集資金不落實、籌資的成本過大和籌資沒達到預期收益而不能償還成本等可能性。它是上一次資本循環所有風險的結果，也是本次資本經營中所有財務風險的啟動點。

投資風險。投資就意味著風險，因為投資者可能無法獲得期望的投資報酬。資金的投入和收回之間有一個時間差，一些難以預測的事件可能就在這期間發生，以致預期收益和實際收回的資金有差異，甚至收不回本金。投資是本次資金循環中所有風險的主導，并制約其他風險的發生和程度。

經營風險。產品可能無法賣出，即墊支的本金有可能收不回，它包括銷售風險及收款的信用風險。財務風險的最終表現就是經營風險。

收益分配風險。資本價值會因為取得的收益和分配受到影響。這一風險既反映了營業商品在產出節點上的經營風險以及分配階段的資本支付風險，也是下一次的循環中墊支資金的來源。它是所有財務風險的釋放。

二、現階段中小企業內控的主要特征及基本方法

（一）現階段中小企業內控的主要特征

中小企業現階段在內控工作上的主要特征有國際化、科學化、規范化以及信息化。具體來說，目前中小企業的內控程度正在與國際接軌，向國外的先進中小企業及一些大企業學習。同時，相關的內控制度涵蓋的范圍越來越廣、規范也越來越細致和完善，并能適合這些企業實際的運行情況，也就是說，其發展方向是科學化和規范化。此外，目前中小企業還在引進先進的信息技術、方法，以改進內控工作，使其逐步完善。然而，現階段的成果與開展內控工作的初衷還存在差距。

（二）現階段中小企業內部的基本方法

從目前情況來看，中小企業的內控方法主要有以下幾種：首先，最為普遍和常用的方法是授權及審批控制，換言之，相關工作人員的責任，是通過企業的授權通知書來加以明確，同時，使用資金也受到通知書的限制；其次，一部分中小企業會采用資產保全控制法，來控制企業的實物資產的安全和完整，包括限制接近、定期盤點以及保險；其三，為了控制內部工作，部分企業會使用內控業績報告控制法，業績報告也叫責任報告，企業會要求相關工作人員定期編制各類財務報告。此外，一些企業也會采取風險控制法、核對控制法、電子信息控制法等方法。

三、內控視角下中小企業財務管理中存在的問題

（一）財務風險管理意識不強

這一問題主要是由于企業的領導和相關人員依然受到傳統思想的影響，依舊使用傳統的管理方法和制度，并沒有根據社會和技術的發展進行及時更新。而這些制度大都不夠完善，如機構設置不健全、部分制度形同虛設等，既影響財務管理職能的發揮，又不能提高工作人員的熱情和積極性，從而影響到整個財務風險管理工作的開展及運行。

（二）內控制度的建立缺乏標準性

建立內部控制制度應當嚴格依照國家的相關法規和企業的實際情況，但一些中小企業并沒有遵照這一原則，導致其內部控制規范既不適用，也不實用，最終的執行效果自然會降低。同時，一些中小企業的內部相關人員并非嚴格按照制度，而是靠自己的主觀意識去完成，沒能把握好管理的“理性”與實際運行中的“彈性”之間的平衡。這造成企業內部制度的實際執行情況五花八門，甚至有一些違法活動，在很大程度上削弱了中小企業在財務風險管理方面的工作效率和質量。

（三）財務管理的監管力度不足

盡管政府和有關部門已經建立了相關的監督體制，但在中小企業中，執行的效果不是很好。企業內部的監管機制僅僅流于形式，并無實質內容，即缺乏有效的監督，導致財務控制不科學、現金和賬款的管理混亂、存貨監管失靈等。監管制度不能切實地發揮應有的作用，最終會影響到整個企業的長遠發展。

四、內控視角下提高中小企業財務風險管理能力的措施

（一）強化高層管理人員對財務風險管理的意識

若想保證內部控制制度高效運行、減少風險，就需要高層管理人員的支持。因此，對現有的高層管理人士，要強化他們對于財務管理風險的意識，讓他們認識到該工作的重要性、嚴肅性，自覺遵守內部的相關制度，并加強宣傳和引導，使企業的工作人員都能認識到這項工作的重要性。此外，企業還可以聘請高水平的管理人員，以更好地提高管理層的能力及對財務風險管理的意識、完善管理機制。

（二）健全財務風險管理的制度規范

健全制度規范可以有效地約束和規范財務活動，使中小企業的管理工作有據可依，利于企業開展決策工作，以獲得更多的效益。因此，中小企業應該建立實施用戶信用管理機制，以實現財務信用的風險管理，并構建好內控模型、健全相應的結構和制度，使企業能夠自我調整和檢查同時，還要規范會計核算和財務監督系統，確保操作程序的規范且形成有效的內部監管與核查，既能加強對資金的管理，又能實現內部制度的有效實行。

（三）加強與金融機構的聯系與合作

為了更好的發展，中小企業需要擴大自身的規模，其主要方式之一就是向金融機構融資。這一方式的風險較小，也有助于企業獲得更多的資金，因此加強與金融機構的聯系十分重要。這要求中小企業加強對自身的管理，以優化企業形象、提高經濟效益、增強企業信譽，這樣才便于企業與金融機構建立平等、互信的關系，促進雙方的溝通。

（四）科學合理決策

企業做到科學、合理地決策，就能夠降低投資風險并提高收益。這就需要企業在決策前，對于投資項目進行反復論證，選擇合理的模式。盡量投資短期項目、采用直接投資，并注重財務咨詢，以避免原有經營項目的資金受到影響、避免資金錯投。同時，還應該規范投資的程序，以便對投資活動實行有效的設計和監管。

（五）構建財務風險預警系統

該系統旨在利用及時的數據化管理方式來全面分析企業內外部的經營情況，使中小企業的經營者能預先獲知潛在風險，及時發現問題，提出實用的解決方案。這就要求企業依托現代信息技術，拓寬財務管理的手段，如開通網上營業廳、實行電子匯兌制度繳費等，以提高識別財務風險的能力和水平。同時，應自覺用國家政策紅利拓寬市場，不參與非法的財務管理活動。

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