淺議商業銀行的內部控制審計

摘 要：在市場經濟日益復雜化的今天，商業銀行在經營過程中必須要時刻警惕，要做好內控制度審計工作，確保商業銀行健康運行。本文主要介紹了商業銀行內部控制審計制度的必要性和加強內控制度審計的一些措施。

關鍵詞：商業銀行；內控；審計

目前，無論國際上的IIA、巴塞爾委員會，還是國內的銀監會內審指引、內審協會的審計準則，以及商業銀行的審計章程、準則等，都把審查、評價和改善內部控制作為內審的基本宗旨、工作目標和職責。2011年出版的最新《內部審計專業實務標準》提出， “內部審計活動必須評估控制的效果和效率，促進控制的不斷改善，從而協助機構保持有效的控制。” 從目前情況看，我國多數的商業銀行已經成立一套嚴密和科學的內控制度，在商業銀行內部基本形成了一套相互制約、相互監督的內控制度。但就總體情況來看，我國商業銀行內控水平與發達國家相比，還存在一定差距，有待進一步提高。

一、內部控制審計制度必要性

商業銀行的運行需要完善內部制度健全，眾所周知，英國的巴林銀行倒閉就是因為內部制度不健全、報告制度存在缺陷、管理及監督手段存在漏洞，最終導致內部監控機制完全失靈而引起的。近幾年，我國經濟快速發展，企業在發展過程中需要大量的資金，這也加快了銀行貸款行業的快速發展。銀行貸款通常方式都為信貸，然后從實際情況來看，多數商業銀行信貸資產質量下滑，經濟效益下降，增加了貸款風險。此外，銀行系統發生經濟案件和詐騙案件呈明顯上升趨勢，這一切都表明了商業銀行內控機制和監督系統之間都存在較為嚴重的問題。導致這些問題發生的原因有以下幾點：一是商業銀行風險管理文化還比較薄弱，全員風險管理意識尚未全面樹立；二是內控體系尚未健全，缺乏系統性或連貫性控制操作；三是風險管理能力較為欠缺，監管方法和管理手段較為落后；四是部分人員合規經營意識不強；五是部分工作人員制度執行力不強。由此可見，商業銀行在經營過程中必須要加強內部控制制度審計，健全監督約束機制，使商業銀行的經營變得更加穩健。

二、加強商業銀行內控制度審計的措施

（一）加快推進內控體系建設。應按照整體推進、分步實施的原則，加快制定商業銀行內控體系建設規劃和內控體系建設推進方案，主動探索各業務條線合規性審查工作流程，細化各個業務領域的內控建設目標和任務，并實施目標管理與動態調整機制，著力推進內控體系建設規劃落地實施，有效提升商業銀行內控合規能力。

（二）以工具創新推動內控審計工作。一是在審計工具開發視角的創新上，將審計工具的視角直接定位于駐地行業務經營重點和熱點，研究對其進行風險預判的手段，力圖前瞻性地發現其經營和管理中存在的重要內控缺陷、提出解決方法，同時便于審計對象了解相關缺陷。二是在內控評估依據的創新上力圖更利于審計人員前瞻性地分析和發現問題。三是在審計測試方法的創新上力圖引導審計人員融入駐地行前瞻性地發現問題。

（三）深入實踐內控基礎審計方法。一是商業銀行應充分發揮內部控制審計評價優勢，大力推廣內控基礎審計方法，強化審計人員從問題表象背后揭示核心問題、缺陷本質的意識，將內控基礎審計貫穿并運用于審計工作的全流程，形成了“查審計發現——找內控缺陷——提針對性建議”的思維鏈條；二是提高內控業務檢查質量和效果。 將內控業務現場檢查、審計整改與內控評價緊密結合起來，從目標細化與分解、職責分工與落實、檢查整合與實施、缺陷識別與評估、責任認定與處置、整改計劃與實施、整改跟蹤及后評價等環節入手，實施流程化和常態化管理；將現場檢查內容與內控評價所涉及的現場測試點內容相結合，增強現場檢查的針對性和有效性，以此提高內控業務檢查質量和效果。

（四）努力提高內審人員綜合素質。從實際情況情況來看，審計人員的業務能還有待進一步提高。商業銀行需要在內部成立一支不僅熟悉金融業務，而且也要具備較強審計專業知識的復合型人才，審計隊伍應與獨立于業務部門存在，保證其工作的權威性和獨立性，從而使商業銀行整體防范能力能夠得到進一步提高。

（五）開展內控合規文化宣傳，營造依法合規經營氛圍。按照 “內控促發展，合規創價值”基本理念，在商業銀行全轄范圍內開展內控合規文化宣傳活動。圍繞宣導內控合規理念、樹立內控合規先進形象、提升內控合規能力、加強內控合規督查、建立內控提升長效機制、強化違規問責警示效果等多個方面，宣傳內控合規文化，樹立內控合規行為典范，確保商業銀行的健康發展。

結束語：雖然在嚴格的制度管制下，我國的的商業銀行目前并沒有出現重大的經濟案件。但是在市場經濟日益復雜化的今天，商業銀行在經營過程中必須要時刻警惕，要做好內控制度審計工作，避免因為內控制度存在問題使商業銀行面臨經濟風險，做好內控制度審計是確保商業銀行健康運行的關鍵。

參考文獻：

[1] 王漢金.商業銀行內部控制體系與制度研究[J].武漢學刊，2009-08-15