中小商業企業營運資金管理問題分析

前言：資金是企業經營發展的根本保證，是企業財務管理的最重要的內容之一。而營運資金的管理則又是企業財務管理的重中之重。一般認為，營運資金有廣義和狹義之分。廣義的營運資金是指企業在生產經營活動中投放在流動資產上的資金，比如貨幣資金、應收、預付賬款、存貨等。狹義的營運資金是指流動資產減去流動負債后的余額，也稱為凈營運資金。因此，商業企業營運資金管理應該包括流動資產管理和流動負債管理，具體包括貨幣資金的管理，應收、應付、預收、預付等往來賬項的管理，存貨的管理，短期借款的管理等。據統計，中小商業企業營運資金占企業全部資金的比例高達60%-70%，其周轉速度及資金占用直接影響企業的效益和效率。因此，加強中小商業企業營運資金管理，關系到企業的良性發展。

一、中小商業企業營運資金管理存在的問題

（一）應收賬款政策制定缺失或不完善。對中小商業企業來說，應收賬款周轉率越快，賬齡越短，資金回收速度就快，流動資金相對充足，對企業的財務狀況起著重要的作用。商業企業作為傳統企業，市場競爭異常激烈。而中小商業企業在市場競爭中無論是企業規模、議價能力、企業管理精細度等各方面基本上都處于劣勢。這些企業可能為了爭奪市場，提高銷售業績，會采用賒銷的銷售方式。其中一些企業缺乏風險意識，對客戶的資信狀況不做深入、細致的調查，不制定相應的應收賬款收款政策，就將商品賒銷給企業，造成后期收款難度增加，甚至應收賬款不能正常回收，給企業造成損失。其次，有些企業即使制定了相應的應收賬款回款政策，但制定的政策也不夠詳細，更缺乏相應的內部控制機制。

（二） 存貨管理水平低下。存貨是商業企業中所占比重比較大的流動資產，是商業企業營運資金管理最重要的內容。商業企業存貨管理水平，直接關系到企業運營成本，資金占用水平，資金使用效率，進而影響到企業的經營成果、財務狀況和現金流。我國中小商業企業存貨管理水平總體比較低下。一方面，很多中小商業企業沒有建立一套完善的存貨收發、保管、清理、盤點制度，沒有建立存貨丟失、報廢、毀損賠償制度，沒有一套健全的存貨內部控制制度。另一方面，即使有些中小商業企業建立了相關的規章制度，也不能有效監督，使得存貨管理制度流于形式。

（三）缺乏資金預算控制制度。當前中小商業企業普遍都無資金預算制度，即使有，執行力度也大打折扣。以成本費用為例，商業企業成本費用構成相對簡單，主要有采購成本、倉儲成本和銷售成本。具體說來，除了商品的買價外，其他費用包括運輸費、保險費、裝卸費、差旅費、廣告費以及倉儲費、日常維修等費用。中小商業企業購銷活動頻繁，在這個過程中發生的費用會占用很大一部分營運資金，因此企業購銷過程中發生的相關成本費用必須嚴格管控，但是絕大多數中小商業企業對成本費用的管理比較隨意，發生多少，就登記、報銷多少，基本上沒有預算管理的概念。

（四）企業融資能力差，短期融資渠道受限。中小企業融資難是一個世界性難題。近些年，國家雖然出臺了一些政策，幫助中小企業解決融資難的問題，但產生的作用終究有限。對中小商業企業來說，由于沒有生產環節，商品的購進、銷售、儲存是經營活動的三個基本環節，產生的資金需求均屬于流動資金，所以其融資往往以短期融資為主。由于中小商業企業自身管理落后等原因，從銀行等金融機構借入資金、從供應商處獲得應付賬款等信用資金都有一定難度。

二、完善中小商業企業營運資金管理對策

（一）加強應收賬款的控制管理。首先，財務部門要和業務部門協調，制定出符合企業實際情況的信用政策。制定合理的信用政策，是加強應收賬款管理的重要前提。信用政策的制定，亦即信用標準的制定，信用期間的制定和現金折扣的制定。其中信用標準的制定又是重中之重，如果企業把信用標準定得過高，雖然有利于降低違約風險、節約收賬費用，但是也有可能因為高標準而喪失銷售機會。相反，如果企業把信用標準定得過低，雖然可能會增加產品的銷售，提高市場占有率，但同時也會增加違約風險，加大收賬費用等。因此，企業應該根據自己的實際情況，兼顧收賬成本與效益，確定合適的信用標準。其次，強化應收賬款內部控制。合理的信用政策為應收賬款管理提供了管理基礎，而一套完整規范的控制程序則是制度保證。①財務部門應該盡可能從各種渠道獲取信息，建立客戶詳細的資信狀況，將客戶類型進行細分，進而給予不同資信的客戶不同的賒銷政策，這樣方便業務部門進行業務談判，把好應收賬款風險控制的第一道關。②業務部門發生賒銷業務，應該及時向財務部門溝通匯報。賒銷業務較多的企業，要在財務部門設置應收賬款監督小組，一方面負責登記核算應收賬款往來賬項，確保每筆款項能準確、及時回收。另一方面要監管業務部門是否濫用信用政策，對到期、逾期的應收賬款是否按規定的程序進行催收等。③確定合理的收賬程序，落實應收賬款責任人。如果應收賬款逾期，企業要立即啟動催款程序，加緊催收，如果不能通過正常途徑回收，要及時采用法律手段。

（二）加強存貨的管理。首先，建立完善的存貨采購制度。企業應該成立專門的采購部門，建立、制定采購管理程序。①制定采購條件，即要明確采購商品種類，供應商選擇，商品質量要求，采購價格等內容。采購員在采購過程中要嚴格按照采購條件中的條款執行，如果遇到突發性或臨時性采購，需由相關部門授權并確認。同時，企業要對所有的采購活動要按類別分工并落實到相應的采購人員，明確其權利和責任。②制定存貨驗收制度。對購入的存貨，倉儲部門要檢驗所購存貨數量、質量、品種、規格等是否符合要求，符合要求的存貨才準許入庫。同時填制存貨入庫單，連同供應商送來的結算憑據（為明確經濟責任，結算憑據需由采購員簽字），轉交財務部門入賬。其次，建立健全的存貨領用、盤存制度。存貨領用時要關注手續是否齊全，發貨是否準確無誤，發貨后是否正確登記存貨臺賬。財務部門根據匯總表按用途匯總分配，分類制證，登記相關賬務。企業要建立定期盤存制度，根據企業的實際情況，堅持諸如月末小盤，季末大盤，年末徹底清查盤點的原則。財務部門的存貨明細賬要及時和倉儲部門的臺賬核對，做到進出存貨當天入賬，保證賬實相符。如有不符，應及時查找原因，明確責任。

（三）切實加強預算管理。一般說來，預算過程包括預算的編制、執行與監督、考核。中小商業企業通常規模比較小，業務比較單一，企業可以根據實際情況選擇性編制預算。一般地，中小商業企業應該建立包括銷售、采購及存貨管理費用等環節的預算體系，其中銷售預算是中心，其他預算應與銷售預算密切配合，協調平衡。預算執行過程中，要保持預算的剛性約束，如果有必要的預算調整，必須經相關部門審議批準后方能調整。同時相關監督部門要積極參與到預算執行中去，加強預算執行的監督，對發現的問題，要及時糾正。此外，為保證預算順利實施執行，企業要建立必要的考核機制，做到責任明確，獎懲分明，從而推動中小商業企業預算管理工作的開展，提高企業管理水平，促進企業營運資金管理能力。

（四）拓寬短期融資渠道，合理利用信用資金。如前所述，中小商業企業融資以短期融資為主，所以企業主要考慮獲得短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款等流動性債務融資。企業應該努力建立穩定的融資渠道，保持一定的籌資能力，尤其是內源性融資能力。當然，企業要加強對應付賬款、應付票據、預收賬款的管理，避免應付賬款、應付票據逾期，預收賬款發貨不及時，以免對企業的信用造成不良影響，從而影響企業的長期發展。