關于行政事業單位內部控制的幾個問題

隨著我國社會的進步以及經濟的不斷發展等，企業在管理方面有很大水平的提高。從整體上來看，行政事業單位在經濟活動方面的 財務管理水平在逐年地上升發展中，但是仍然充分暴露出行政事業單位管理者對內部控制的以下幾個方面問題認識不足：（1）固定資產管理薄弱；（2）崗位設置不夠合理規范；（3）會計核算不夠健全完善等。尤其是近年來行政事業單位鋪張浪費和貪污腐敗現象屢見不鮮，讓人民群眾逐漸意識到只有建立一套完善的內部控制系統才能夠有效解決管理不當和貪污腐敗等問題。我國自從實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》相關政策以來，正是開啟了我國行政事業單位內部控制建設的新時代。

一、我國行政事業單位內部控制的基本特點

我國行政事業單位是我國在計劃經濟管理體制下形成的以服務為主的非營利性社會組織機構，行政事業單位所擁有的資產屬于國有資產，其工作成果不表現為貨幣形態或者物質形態等。

（一）內部控制側重點不同。企業存在的最終目的是為了獲得利潤，因此企業實施內部控制的最終目的也是為了獲取利潤。行政事業單位是為了提高社會服務而設立的組織機構，其最終目的是追求社會效益，因此行政單位實施內部控制的相關措施是為了更好地為社會服務。

（二）內部控制體系涉及的范圍更為廣泛。行政事業單位的服務類型涉及到的范圍比較廣泛不僅僅有資產 管理和商品購買等企業經濟活動，而且還具有檢查和執法等行政事業單位專有的業務活動，因此只要是業務活動能夠被內部控制覆蓋的內容都需要進行相應管理，范圍也更大。

（三）會計核算體系更為復雜。行政事業單位中既包含了企業日常經營的單位， 也包含了政府運營的相關單位，與企業單純的會計準則相比，行政事業單位的會計河段體系更為復雜。

二、我國行政事業單位內部控制的基本問題

（一）資產管理力度不足。行政事業單位實施相關采購制度之后，對固定資產的購置活動進行有效約束，其中最為集中的關鍵點是對于采購的管理，在使用管理上沒有進行明確規范，在一定程度上忽視了資產方面的管理。 部分行政事業單位對于購置資產所必須管理的盤點和賬目記錄等工作責任不夠明確，部分單位的財務部門工作緊緊停留在記流水賬方面，業務部門也沒有受到相應的監督， 沒有將業務和財務等聯系起來，最終使得單位的內部控制效果不夠理想。

（二）內部控制制度不夠完善。內部控制制度是行政事業單位工作人員辦事的基本規則，與此同時也是機構正常運行的基礎。現階段來看，我國諸多行政事業單位的內部控制制度不夠完善，部分事業單位甚至呢有構建好的內部控制制度，內部工作人員一般是根據相關經驗而開展的各項行政活動。部分行政事業單位的內部控制標準往往是以財經法為依據，內容方面比較缺乏，對資金的使用方向以及使用標準等沒有明確的監督機制，所以不能完全保證好資金的安全性。另外一個角度來看，由于內部控制制度的內容比較狹窄且不夠全面，諸多業務環節等沒有進行有效越是，內部控制體系制度等有一定的缺陷，使得行政事業單位無法穩定發展。

（三）缺乏風險意識。由于行政事業單位的非生產經營活動不會產生經營風險，所以很容易導致部分工作人員缺乏相應的風險意識，忽視潛在的各種風險。主觀意識過于強烈，認為一些違規行為不會產生不良后果，從而導致出現遵守制度的自覺性，為危險分子提供了可趁之機。

三、解決我國行政事業單位內部控制問題的基本方案

（一）完善行政事業單位的內部控制，合理設置好工作崗位。科學的內部卡功能至制度是達到內部控制效果的基本條件之一，行政事業單位可以立足于本國國情，構建一些具有針對性且操作度強的內部控制制度，保證行政事業單位的活動能夠有序進行。

我國可以借鑒一些國外的成功經驗，加強政府部門的內部控制制度建設，以法律的形式來強化內部控制約束力，提供違法必究的客觀條件。除此之外，還需要促進相關法律法規的出臺，以期能夠充分保證行政事業單位的內部控制制度措施。將內部控制制度的各項責任仔細劃分，分析其中的薄弱環節，強化控制力度，將責任落實到人，明確規定好每一位工作人員的工作崗位和權限等，避免出現崗位與職務不相符合情況，達到平衡狀態。

（二）構建完善的資產管理體系。隨著社會經濟的巨大變化 ，行政事業單位也進行了更為深入地改革，資金類型也呈現出多樣化發展趨勢，因此需要不斷地完善資金管理體系。通過以下幾種方式來不斷完善：第一結合自身的性質和特點等要素，構建完善的資產管理部門，與此同時建立良好的資產管理方案，將管理責任明確好；第二提高科學技術以及計算機的使用，引進先進的信息管理技術，將資產的具體使用方向和支出明細等建立好置管的資產數據庫，廣泛提高資金的利用效率。

四、結語

綜上所述，加強行政事業單位的內部控制可以廣泛提高其為社會服務的職能，管理者應該從行政事業單位存在的基本問題入手，繼而采取針對性的解決方法。

（作者單位為鄭州市金水區經八路街道辦事處）