房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”后的進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃分析

摘 要：隨著我國(guó)“營(yíng)改增”計(jì)劃的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)改增也將是發(fā)展的必然趨勢(shì)。在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，如何保證企業(yè)提高進(jìn)項(xiàng)稅額，降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，保證房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，還需要進(jìn)一步的研究籌劃。本文就是以此為目標(biāo)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后的稅額變化進(jìn)行研究，探討有效途徑，保證房地產(chǎn)企業(yè)在營(yíng)改增中的長(zhǎng)久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；營(yíng)改增；進(jìn)項(xiàng)稅；籌劃

目前，我國(guó)的大多數(shù)產(chǎn)業(yè)都實(shí)行了營(yíng)改增，并且取得了一定的成效。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增，我國(guó)的財(cái)稅部門也曾經(jīng)做過(guò)多次規(guī)劃，房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增政策的實(shí)行，在未來(lái)是必然會(huì)發(fā)生的。由于房地產(chǎn)行業(yè)涉及范圍較廣、生產(chǎn)步驟較為復(fù)雜，在實(shí)行營(yíng)改增后為保證企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行合理籌劃，盡量提高企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低企業(yè)負(fù)稅，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)介

我國(guó)的財(cái)稅部門曾經(jīng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的營(yíng)改增進(jìn)行過(guò)多次研究，將房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后的稅率改為11%。一般來(lái)說(shuō)，增值稅的計(jì)算公式等于銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，其中，銷項(xiàng)稅額也就是銷售收入產(chǎn)生的稅，進(jìn)項(xiàng)稅額就是指在采購(gòu)、原材料、固定資產(chǎn)投資成本采購(gòu)產(chǎn)生的稅。為減少企業(yè)所納稅額，就要盡可能的減少銷項(xiàng)稅額，或者盡可能的增加進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其銷項(xiàng)稅額也就是其房產(chǎn)的售價(jià)都是已經(jīng)確定了的，難以調(diào)整，所以減少房地產(chǎn)企業(yè)稅收的重點(diǎn)工作就是要增加進(jìn)項(xiàng)稅額。

我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)大都屬于粗放型，在實(shí)行營(yíng)改增后，將促進(jìn)我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，更加注重細(xì)節(jié)管理和財(cái)政控制，有效避免挪用公款、亂開發(fā)票等情況的發(fā)生，從而規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作。對(duì)于即將實(shí)行的房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)改增政策，企業(yè)對(duì)于如何增加進(jìn)項(xiàng)稅額，減少稅收支出，應(yīng)提前做好準(zhǔn)備工作，抓住機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)提高進(jìn)項(xiàng)稅額的具體途徑

（一）增值稅額專業(yè)發(fā)票的取得

根據(jù)我國(guó)的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中最重要的就是專業(yè)發(fā)票的取得，只有及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減少企業(yè)增值稅稅負(fù)負(fù)擔(dān)。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，我國(guó)的管理較嚴(yán)，對(duì)于亂開發(fā)票等行為，是嚴(yán)厲禁止的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵消，嚴(yán)重的還可能會(huì)追究刑事責(zé)任。

從房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面來(lái)看，專用發(fā)票的取得最好采用分期的方式。房地產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中都是在付清貨款之后才能取得發(fā)票，但是如果材料已經(jīng)驗(yàn)收但是貨款還沒結(jié)清，這種情況下，一般都不會(huì)開具發(fā)票，沒有發(fā)票也就不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅額。為避免這種情況的發(fā)生，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取分期的方式，既能取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，又能延遲增值稅納稅時(shí)間，減輕房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力。

（二）采購(gòu)價(jià)格的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行貨物采購(gòu)時(shí)，一般有兩種選擇，一種是選擇具有一般納稅人資格的提供方，可以取得增值稅專業(yè)發(fā)票，進(jìn)行發(fā)票抵扣；另一種就是選擇小規(guī)模納稅人，這樣的發(fā)票就有兩種，如果取得普通增值稅發(fā)票，將不能進(jìn)行發(fā)票抵扣，如果取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票，能抵扣3%。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在采購(gòu)貨物時(shí)，如果選用一般納稅人或者小規(guī)模納稅人時(shí)利潤(rùn)沒有太大的差別，應(yīng)選擇與一般納稅人進(jìn)行合作，而當(dāng)與小規(guī)模納稅人合作能產(chǎn)生高于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的凈利潤(rùn)時(shí)，顯而易見，應(yīng)與小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作。

（三）對(duì)于抵扣時(shí)間進(jìn)行籌劃

根據(jù)我國(guó)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定，其抵扣時(shí)間是根據(jù)取得增值稅專業(yè)發(fā)票的時(shí)間來(lái)決定的，不允許隨意更改或者提前。防偽稅控增值稅專業(yè)發(fā)票的抵扣時(shí)間以認(rèn)證當(dāng)月為準(zhǔn)，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行防偽認(rèn)證，盡早實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，延緩企業(yè)稅負(fù)壓力；即購(gòu)即付的采購(gòu)方式，要在在付款當(dāng)期及時(shí)進(jìn)行發(fā)票抵扣。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)貨物對(duì)抵扣時(shí)間的籌劃，從根本上來(lái)看，和取得專用發(fā)票的籌劃有很多的相同點(diǎn)，所以，在實(shí)際情況中，可以兩者綜合考慮，確保最有利的方案。

三、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)的營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一個(gè)機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，如何在營(yíng)改增政策中保證企業(yè)處于有利地位，決定著企業(yè)在新形勢(shì)下的發(fā)展?fàn)顩r。因此，企業(yè)要做好籌劃工作，對(duì)營(yíng)改增中可能出現(xiàn)的問(wèn)題做好充分的準(zhǔn)備。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，特別是財(cái)務(wù)人員，要明確新政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的新要求，在理解要求重點(diǎn)的前提下，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和發(fā)票管理的籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面最主要的就是貨物的采購(gòu)，因此，籌劃工作中要做好與采購(gòu)方的溝通，加強(qiáng)對(duì)材料供應(yīng)商的選擇，盡可能的實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。對(duì)于整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)，要做好業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型工作，擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，以適應(yīng)新時(shí)期的行業(yè)發(fā)展要求。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的落實(shí)力度不斷增加，房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。在新的發(fā)展形勢(shì)下，要求房地產(chǎn)行業(yè)及時(shí)做出正確的反應(yīng)，做好籌劃工作，應(yīng)對(duì)行業(yè)未來(lái)要求。為保證房地產(chǎn)行業(yè)在營(yíng)改增中的經(jīng)濟(jì)利益，要做好進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃工作，盡可能的提高進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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