房地產企業“營改增”后的進項稅額籌劃分析

摘 要：隨著我國“營改增”計劃的不斷深入，房地產企業的營改增也將是發展的必然趨勢。在房地產企業實行營改增后，如何保證企業提高進項稅額，降低房地產企業稅負，保證房地產企業的經濟利益，還需要進一步的研究籌劃。本文就是以此為目標，對房地產企業實行營改增后的稅額變化進行研究，探討有效途徑，保證房地產企業在營改增中的長久發展。

關鍵詞：房地產企業；營改增；進項稅；籌劃

目前，我國的大多數產業都實行了營改增，并且取得了一定的成效。對于房地產行業實行營改增，我國的財稅部門也曾經做過多次規劃，房地產行業營改增政策的實行，在未來是必然會發生的。由于房地產行業涉及范圍較廣、生產步驟較為復雜，在實行營改增后為保證企業的競爭力，需要對進項稅額進行合理籌劃，盡量提高企業進項稅額，從而降低企業負稅，促進企業經濟發展。

一、進項稅額簡介

我國的財稅部門曾經對房地產行業的營改增進行過多次研究，將房地產業營改增后的稅率改為11%。一般來說，增值稅的計算公式等于銷項稅額減進項稅額，其中，銷項稅額也就是銷售收入產生的稅，進項稅額就是指在采購、原材料、固定資產投資成本采購產生的稅。為減少企業所納稅額，就要盡可能的減少銷項稅額，或者盡可能的增加進項稅額，對于房地產企業來說，其銷項稅額也就是其房產的售價都是已經確定了的，難以調整，所以減少房地產企業稅收的重點工作就是要增加進項稅額。

我國的房地產業大都屬于粗放型，在實行營改增后，將促進我國的房地產業轉型，更加注重細節管理和財政控制，有效避免挪用公款、亂開發票等情況的發生，從而規范房地產企業的稅收工作。對于即將實行的房地產企業的營改增政策，企業對于如何增加進項稅額，減少稅收支出，應提前做好準備工作，抓住機遇，促進企業發展。

二、房地產企業提高進項稅額的具體途徑

（一）增值稅額專業發票的取得

根據我國的規定，進項稅額抵扣中最重要的就是專業發票的取得，只有及時取得增值稅專用發票，才能進行進項稅額抵扣，減少企業增值稅稅負負擔。對于增值稅專用發票，我國的管理較嚴，對于亂開發票等行為，是嚴厲禁止的，一經發現，將無法進行進項稅額抵消，嚴重的還可能會追究刑事責任。

從房地產企業稅收方面來看，專用發票的取得最好采用分期的方式。房地產企業采購過程中都是在付清貨款之后才能取得發票，但是如果材料已經驗收但是貨款還沒結清，這種情況下，一般都不會開具發票，沒有發票也就不能進行進項稅額的抵扣，也就增加了房地產企業的納稅額。為避免這種情況的發生，房地產企業可以采取分期的方式，既能取得增值稅專用發票，抵扣進項稅額，又能延遲增值稅納稅時間，減輕房地產企業納稅壓力。

（二）采購價格的稅收籌劃

房地產企業在進行貨物采購時，一般有兩種選擇，一種是選擇具有一般納稅人資格的提供方，可以取得增值稅專業發票，進行發票抵扣；另一種就是選擇小規模納稅人，這樣的發票就有兩種，如果取得普通增值稅發票，將不能進行發票抵扣，如果取得稅務機關開具的發票，能抵扣3%。因此，房地產企業在采購貨物時，如果選用一般納稅人或者小規模納稅人時利潤沒有太大的差別，應選擇與一般納稅人進行合作，而當與小規模納稅人合作能產生高于進項稅抵扣的凈利潤時，顯而易見，應與小規模納稅人進行合作。

（三）對于抵扣時間進行籌劃

根據我國對于進項稅抵扣的規定，其抵扣時間是根據取得增值稅專業發票的時間來決定的，不允許隨意更改或者提前。防偽稅控增值稅專業發票的抵扣時間以認證當月為準，所以房地產企業應及時進行防偽認證，盡早實現進項稅額的抵扣，延緩企業稅負壓力；即購即付的采購方式，要在在付款當期及時進行發票抵扣。對于房地產企業采購貨物對抵扣時間的籌劃，從根本上來看，和取得專用發票的籌劃有很多的相同點，所以，在實際情況中，可以兩者綜合考慮，確保最有利的方案。

三、房地產業營改增后進項稅額的籌劃

房地產行業的營改增對于企業來說既是一個機遇也是挑戰，如何在營改增政策中保證企業處于有利地位，決定著企業在新形勢下的發展狀況。因此，企業要做好籌劃工作，對營改增中可能出現的問題做好充分的準備。加強對企業內部員工的培訓，特別是財務人員，要明確新政策對房地產行業的新要求，在理解要求重點的前提下，做好財務內部管理和發票管理的籌劃工作。房地產企業稅收方面最主要的就是貨物的采購，因此，籌劃工作中要做好與采購方的溝通，加強對材料供應商的選擇，盡可能的實現進項稅的抵扣，降低企業稅負壓力。對于整個房地產行業，要做好業務轉型工作，擴大企業的業務范圍，以適應新時期的行業發展要求。

四、結語

隨著我國營改增政策的落實力度不斷增加，房地產行業營改增是社會經濟發展的必然趨勢。在新的發展形勢下，要求房地產行業及時做出正確的反應，做好籌劃工作，應對行業未來要求。為保證房地產行業在營改增中的經濟利益，要做好進項稅的籌劃工作，盡可能的提高進項稅額，實現進項稅抵扣，從而減少企業的稅負壓力，保證企業持續發展。

參考文獻：

[1]王本宗.房地產企業營改增后的進項稅額籌劃分析.現代國企研究，2015（8）.

[2]段美麗.房地產企業營改增后進項稅的研究.經濟視野，2015（19）：81-82.