住房公積金的財務管理

劉作斌

自上世紀90年代以來，我國住房公積金有了長足的發展。住房公積金作為居民住房購置中的重要資金來源，很多人對其并不是很了解。本文系筆者結合實際工作對此項特殊經濟活動的財務管理工作進行了淺析，希望能夠使人們對住房公積金有更加深入的了解，同時希望能夠引起公積金財務管理工作者的一些思考。

一、住房公積金的特點

（一）普遍性。所有在職的城鎮職工都享有住房公積金待遇，這和工作的性質、收入高低、是否有住房是沒有關系的，按照有關條例規定都要定期繳存住房公積金。

（二）福利性。對于繳存的住房公積金，是由個人與單位共同分擔的，這就大大減輕了個人負擔；而且，住房公積金貸款的利率要大大低于商業貸款，也就減輕了貸款壓力。

（三）返還性。職工離休、退休，或完全喪失勞動能力并與單位終止勞動關系，戶口遷出或出境定居等，繳存的住房公積金將返還職工個人。

二、住房公積金財務管理

（一）住房公積金的業務核算

住房公積金的會計核算科目分為四大類16個科目，即資產類7個、負債類4個、凈資產類3個和收支類2個，會計處理相對于企業來說較為簡單，既不需要對生產費用進行歸集，又不需要按產品進行分配，成本核算不是住房公積金核算的主要方面。

（二）住房公積金財務管理模式

分析住房公積金的財務管理工作，必須要分析住房公積金的管理模式。住房公積金的管理模式大體分為兩類，分別為：直接歸集模式和委托歸集模式，從全國范圍來看，目前兩種歸集模式并存。從住房公積金的發展過程來看，直接歸集模式已經成為了住房公積金管理的主流模式。

（三）住房公積金財務管理的目標

傳統意義上的住房公積金財務管理的主要任務是：對管理住房公積金中心的年度費用進行預算、決算工作，建立起職工住房公積金的明細賬目，記載職工個人和所在單位的繳存金額，依法辦理委托貸款業務，嚴格執行一系列的有關計劃，核算有關住房公積金的增值效益，努力降低公積金運轉的成本。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，在能夠確保職工最大利益的前提下，如何實現住房公積金的最大化增值便成了最為重要的任務，如何才能為廣大職工帶來最大的收益便成了如今公積金財務管理的又一重要目標。

三、住房公積金財務管理存在的主要問題

（一）財務管理制度陳舊

當前，全國住房公積金會計核算和財務管理依然按照財政部1999年制定的會計核算辦法和財務管理辦法執行，尚無統一規范的業務操作規程。若干財務問題的處理缺乏統一的規定，存在著重資金籌集，輕資金管理的現象。有的地方財務管理制度不健全，許多財務管理措施無法落到實處。

（二）資金利用效率較低

公積金的主要應用渠道：一是發放個人住房公積金貸款，二是利用沉淀資金購買我國發行的國債。由于城市發展水平不均衡，一些住房公積金管理中心在銀行賬戶里會存放大量的閑置資金，造成資源的浪費。而且購買國債數額有限，收益也不高。這說明了住房公積金使用途徑單一狹隘，無法合理利用閑置的住房公積金再創造出新的經濟價值。

（三）調劑資金能力受限

由于我國經濟發展不平衡，不同城市的住房公積金管理機構資金歸集來源與使用出現了不平衡，東部城市住房公積金管理機構發放個人住房政策性貸款資金不足，無法滿足職工購房資金的需求，而中西部城市卻出現大量資金閑置，銀行沉淀量大，從而導致全國住房公積金使用效率差，財務管理預期目標難以實現。

（四）內審制度亟待完善

當前住房公積金管理的內審機構獨立性不強影響了審計職能的發揮。內審方式上以事后審計為主，缺乏事前和事中監督，不能及時發現管理運作中的問題和風險。內審的范圍和內容較窄，深度不夠。仍以對操作執行面的查錯究弊為主，對影響內部效益的深層次因素關注不夠。

四、完善住房公積金財務管理的對策

（一）提高從業人員素質

一是要提高從業人員的法制觀念，服務意識。二是要有不斷學習的精神。不僅要有熟練的承辦住房公積金業務的能力，既要懂算賬，也要懂分析和運用。三是要牢固樹立風險意識，把資金的安全放在運營效果的首位。必須具備風險管理方面的知識，不盲從、不屈服于壓力，謹慎從事，不盲目決策是保證資金安全的第一道門檻。

（二）優化整合財務主體

建立省級住房公積金財務主體，對住房公積金采用“四個統一”的管理手段，實行統一決策、統一管理、統一核算、統一制度。在資金調劑方面，有效促進住房公積金在各城市間調劑，提高資金的使用效益。縮小不同城市間住房公積金管理差距，增強住房公積金財務主體抗風險能力。

（三）創新內部審計制度

一是確保內部審計保持獨立性和客觀性。改變其目前隸屬于公積金管理中心領導的狀況，可以使其直接隸屬于住房公積金管理委員會，直接由公積金管委員會領導并定期向管委會匯報工作。二是改進內審工作方式方法，建立長效機制提高監督質量。關注資金流及資金安全；關注資金的使用效益及會計核算的規范。三是探索信息化系統審計，提高系統安全性、有效性、可靠性。逐漸建立內審資源共享系統，開展聯網審計，打破空間局限性，切實提高工作效率。

（四）加強落實內控機制

一是做好事前控制，是指加強相關制度方面的完善、規范員工職權以及會計人員的管理權限的保密問題。二是做好事中控制，主要是指住房公積金在歸集、使用的工作過程中的風險控制，特別是要加強公積金貸款對象的真實性的審核。三是加強事后控制，從內部和外部做好住房公積金管理工作過程的監督。不僅要定期定時透明公開住房公積金信息，還應該每月每個季度清點核算賬目明細，及時發現漏洞或不足并改正。

五、結語

綜上所述，做好住房公積金的財務管理，不僅對于廣大職工和社會來說是具有重要意義，同時也影響著社會的發展和進步。我們必須要從優化整合財務主體、創新內部審計制度、提高從業人員素質、加強落實內控機制等多個方面著手，才能提高住房公積金的財務管理水平，切實提高廣大職工的住房保障權益。（作者單位為固原市住房公積金管理中心）