淺談會計信息系統對審計的影響作用

趙玉梅

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淺談會計信息系統對審計的影響作用

趙玉梅

摘 要隨著“互聯網+”的發展，計算機被逐漸引入到傳統的會計統計中，并發展成為一種新型的模式，運用到各行各業中。本文首先對會計信息系統審計工作中存在的問題進行了研究，進而提出了相關的建議，并闡述了會計信息系統對審計的影響。

關鍵詞會計信息系統 審計問題 建議

伴隨著信息技術的飛速發展，人類對信息的獲取、采集、處理、存儲、傳輸等方式發生了巨大的變化。現代計算機技術在會計領域的發展和應用，促使會計信息系統成為會計數據采集、加工、處理和存儲的重要途徑，給會計學科的發展帶來了深遠的影響。雖然會計信息化的實施，大大地提高了企業的會計處理，但同時也對會計信息系統審計工作提出了新的要求。

一、我國會計信息系統審計存在的問題

（一）缺乏一批專業會計信息系統審計人才

會計信息系統審計要求審計人員具備較高的傳統審計理論基礎和信息技術的理論基礎。因此，會計信息系統審計有很強的專業性。審計人員不僅要掌握專業的審計知識，而且還要在信息系統技術方面具有較強的專業知識。對于我國大部分審計人員來說，往往都具備扎實的審計專業知識，但在會計信息系統審計理論和信息系統審計技術方面的知識儲備明顯不足，尤其是懂得信息系統審計技術的專業人才，更是鳳毛麟角。在我國具備信息系統審計資格的人才也很缺乏，雖然最近幾年越來越多的人獲得了信息系統審計資格，但遠遠不能滿足我國信息系統審計市場的要求。所以，在我國對會計信息系統審計人才需求方面只能是專業審計人員和專業技術人員組合在一起共同來審計，只有這樣才能完成會計信息系統的各項審計工作。如果不繼續擴大會計信息系統審計人才隊伍，將對我國會計信息系統審計的發展產生不利的影響。

（二）缺乏有效、易用的會計信息系統審計軟件

隨著計算機技術和信息技術的飛速發展，使得會計信息系統審計軟件在企業得到了一定的運用。我國現已開發的很多實用軟件，它們的功能都很強大，但對于會計信息系統審計軟件而言，它的實用性和有效性就相差甚遠。一方面是由于審計人員不會運用這個軟件的功能，又或是會計信息系統審計軟件的功能不能滿足審計人員的要求；另一方面是由于審計軟件本身效用性差，如有些軟件的數據分析和執行能力弱，只能實施一些常規的審計程序，這都是審計軟件系統程序功能設置所面臨的問題。尤其在審計軟件銷售方面，與國外相比，我國企業嘗試利用審計軟件進行審計工作的機會較少。因此，審計軟件的銷售市場也不容樂觀，更不用說形成一定的市場規模，來促進會計信息系統審計軟件市場的成熟了。

（三）會計信息系統審計制度和法律法規不健全

會計信息系統審計在許多國家都建立了比較完整的體系，包括會計信息系統審計執行的準則、規范和法律，為會計信息系統審計執業提供了一個統一的標準，對會計信息系統審計工作具有規范指導的意義。與國外相比，我國會計信息系統審計存在很大的差距，因為國家只頒布了一些針對會計信息系統審計某一方面的準則和規范，并未形成一個完整、系統、統一的會計信息系統審計制度。對于一個國家而言，會計信息系統經過一定的發展，就必須把審計的內容、程序、方法、技術以及模式等用統一的標準進行規范，才能形成行業的準則，促進會計信息系統審計行業的發展。如果缺乏統一的行業標準，會計信息系統審計將得不到法律的保證，最終將阻礙審計工作的實施。

二、完善我國會計信息系統審計的建議

（一）建立一支高素質的會計信息審計專業人才隊伍

在“互聯網+”時代下，我國的會計信息系統審計工作也得到了很大程度的提高，但是在人才隊伍建設方面還有待加強。會計信息系統審計人員素質的高低直接決定了會計審計人才隊伍建設。當前形式下，會計信息系統審計人員需要具備會計、審計和計算機各方面的相關知識，但目前我國這種人才還比較缺乏，實施會計信息系統不能夠安全、有效地進行審計工作。另外，國家應該支持會計、審計人員積極參加各種資格考試，以提高自身的專業技能，壯大審計專業人才隊伍，以實現信息化形勢下會計信息系統對審計工作的發展。

（二）提倡并研發相應的審計軟件

審計人員除了要對投用后的會計信息系統進行事后審計外，還應提倡在系統的設計、開發階段，讓審計人員參與事前和事中的審計，如在會計信息系統的設計開發過程中，可事先在被審計的計算機系統中嵌入審計程序。這些程序可以執行審計監督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計事項及其操作處理的有關信息，以便日后審計人員跟蹤追查。這些程序也可以執行一些特設的審計功能。

在系統設計開發的各個階段要注意調查和考核下列問題：一是系統的功能是否恰當、完備、能否滿足用戶核算和管理的要求；二是系統的數據流程、處理方法是否符合會計制度、法規、法令和財經紀律的要求；三是系統是否建立了恰當的程序控制，以防止或及時發現無意的差錯或有意地舞弊；四是系統是否保留了充分的審計線索，能否為日后順利開發審計提供必需的條件；五是系統的安全保密措施和管理制度是否健全，能否為系統日后安全可靠地運行和系統地開發控制提供保障。審計人員最好還能參與系統的調試、檢測和驗收，盡可能及時地發現系統的問題，及時提出改進意見。

（三）建立健全與會計審計相關的法律法規

由于“互聯網+”時代的到來和信息技術的發展，我國的會計審計行業也得到了飛速的發展，但是相關的法律、法規還沒有建立起來，致使很多工作不能做到有法可依，只能依靠主觀判斷和職業判斷進行工作。因此，要在會計審計行業內盡快建立起相關的法律、法規，完善會計審計制度，加快會計信息系統審計工作的發展。

三、會計信息系統對審計的影響

（一）對審計技術的影響

信息技術的發展使得傳統的審計工作的內容不能適應社會發展的需求。這就要求審計人員要掌握一定的計算機技術，來進行內部控制與系統數據文件處理工作。第一，可以利用計算機進行抽樣統計工作。第二，對于一些復雜、大量的工作也可以借助計算機進行數據分析。第三，利用計算機對會計信息系統的程序、數據文件、內部控制制度等都可以進行可靠性測試。

（二）對審計內容的影響

在會計信息化的條件下，審計的經濟監督職能并沒有改變，由于信息技術的特點，審計的內容也隨之發生了變化。在信息化系統中，由于會計事項由計算機按程序自動處理，大大減少了手工處理中因疏忽而造成的錯賬。假設會計信息審計系統的應用程序出現故障，就會以錯誤的方式處理有關會計、審計事項，這樣就會造成嚴重的后果。

（三）對審計標準和準則的影響

由于信息技術的發展，在會計信息化之前，審計工作就已經形成了一套審計標準和準則；實現會計信息化以后，審計線索和審計對象隨之也發生了變化，導致審計方式和審計標準也發生了改變。所以，必須在原有的審計標準基礎上建立一套更加完善的審計準則，以適應新形勢下審計工作的發展，促進會計信息化審計工作的新發展。

四、小結

21世紀以來，隨著“互聯網+”的發展，會計審計工作也進入了信息化時代。在會計信息審計工作中，要加快會計信息系統審計工作的發展，就必須要建立一支高素質的會計信息審計專業人才隊伍，提倡并研發相應的審計軟件，建立健全與會計審計相關的法律法規，提高會計信息系統的審計能力。

參考文獻

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作者單位（為北京長城立信會計師事務所）