涉稅犯罪的原因及其防治策略分析

萬煒

摘 要：稅收對于我國的經(jīng)濟增長起到了一個至關(guān)重要的作用，這也是我國的國家收入的主要來源之一，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展具有基礎(chǔ)性作用，因此，我們必須要做好稅收工作。稅收工作具有著如此重要的地位，但是，我國目前的稅收工作卻依然存在著許多問題，其中，涉稅犯罪問題是一個重點項目，這些違法行為涉及到的犯罪方是十分廣泛的，例如小到組織和個人，大到國家機關(guān)和事業(yè)單位，都或多或少的出現(xiàn)過涉稅違法行為，這對我國經(jīng)濟體系起到了嚴重的破壞作用，而且嚴重阻礙了我國的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。本文對涉稅犯罪進行了調(diào)查和研究，分析了涉稅犯罪的原因，并且談了相關(guān)的防治策略，希望能夠給相關(guān)工作人員的工作提供一定的幫助和支持。

關(guān)鍵詞：涉稅犯罪；原因；防治策略

1 涉稅犯罪的主要原因

任何事物的發(fā)生都是有原因的，犯罪現(xiàn)象也是如此，沒有一個人會無緣無故地進行犯罪，我們需要對涉稅犯罪進行深入分析，了解涉稅犯罪的原因，從而為以后的活動提供技術(shù)支持。

1.1 制度方面和法律方面的原因。稅收制度對于稅收活動起到了一個規(guī)范化的作用，任何稅收活動都要依據(jù)稅收制度來進行和開展，這也是稅務(wù)機關(guān)依法收稅的一個重要的保障。涉稅犯罪判定是有其堅實的基礎(chǔ)的，這個基礎(chǔ)就是稅收制度，制度是不斷發(fā)展的，制度的不斷發(fā)展也就決定著涉稅犯罪的不斷發(fā)展，相反的，涉稅犯罪的不斷發(fā)展也在一定程度上反作用于稅收制度，引導著制度的不斷優(yōu)化。我國目前的稅收制度依然存在著眾多不足之處，例如稅負不均和變相優(yōu)惠政策等等，這些問題都影響著稅收活動的公平性，為涉稅犯罪埋下了伏筆。除此之外，有關(guān)稅收的相關(guān)法律也是不健全的，這就為涉稅犯罪活動的發(fā)展和擴大提供了一定條件，近些年來，我國由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定稅收方面的基本法律只有《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》，現(xiàn)行稅法絕大部分都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件，這就導致我國的稅收立法落后于其他國家，為我國的稅收活動的規(guī)范造成了一定的阻礙。

1.2 經(jīng)濟方面的原因。所謂稅收，可以理解為是國家經(jīng)濟資源的再分配，對于維護社會公平和縮小財富差距起著極其重要的作用。但是，我國自實施市場經(jīng)濟體制以來，有許多個人和社會上的經(jīng)濟團體一味地追求經(jīng)濟利益的最大化，而對于稅收和社會責任則是毫不在意，他們能逃稅就逃稅，這就是利欲熏心的表現(xiàn)，也是涉稅犯罪的經(jīng)濟方面的原因，這些生產(chǎn)者和經(jīng)營者們通過偷稅和漏稅節(jié)約了大量的資金，從而把這些資金用于再生產(chǎn)，提高他們的市場占有率和市場競爭力，從而造成了貧富差距的進一步擴大，社會公平受到了極為嚴重的影響。

1.3 社會環(huán)境方面的原因。環(huán)境對人的影響是極為巨大的，社會中的犯罪活動會與社會中的其他因素進行交流，因此，涉稅犯罪的發(fā)生也必然有其社會層面的原因。在我國當前的社會中，存在著眾多的經(jīng)濟方面的問題，例如權(quán)利尋租與唯利是圖等，這些對于我國的經(jīng)濟發(fā)展具有惡劣的影響，加重了人民的納稅方面的負擔和壓力，也拉大了貧富差距，激化了社會矛盾。隨著國家經(jīng)濟發(fā)展，經(jīng)濟關(guān)系日益復雜，稅收法規(guī)也逐漸在層次、方式、稅率等方面復雜化，而基于各地實際發(fā)展需要，各地又存在稅務(wù)法規(guī)的彈性調(diào)整，在這種情形下，很容易使納稅人受利益驅(qū)動，利用征管脫節(jié)對權(quán)力“求租”和執(zhí)法人員的“尋租”。

2 涉稅犯罪的防治策略

2.1 涉稅犯罪的社會層面的預防措施。所謂社會層面的預防措施，主要就是指利用適當?shù)亩愂照撸粩嗟赝晟贫愂罩贫群臀幕瑥亩行У墓芾硐嚓P(guān)稅收事物，緩解社會上的壓力和問題，從而達到預防涉稅犯罪的目的。首先，我們應當優(yōu)化稅制，并且需要把相關(guān)的規(guī)章制度變得嚴格化和透明化，強化稅制方面的管理，從而不斷地填補這方面的漏洞，讓稅制變得更加合理化。其次，我們應當加強稅收方面的立法工作，不斷健全相關(guān)的稅收法律體系，讓法律能夠更好地為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，這就需要我們盡快地建立起地方稅法和國家稅法，讓法律的漏洞越來越少，消除稅收法律的真空地帶和灰色地帶。再者，我們還需要保障司法方面的獨立，從而讓司法程序變得更加公正合理，而不是成為“少數(shù)人”所控制的工具。這就需要我們避免司法的地方化和部門化，司法公正是法律的最后一道防線，我們一定要堅守住這道底線。最后，我們還需要不斷完善治理社會犯罪的體制機制，形成高效的犯罪處理網(wǎng)絡(luò)。

2.2 涉稅犯罪的心理層面的預防措施。所謂心理方面的預防，核心就是對人們進行健康人格的培養(yǎng)和教育，幫助他們樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，這主要包含兩個方面，一是社會大環(huán)境對于一個人的教育和影響，二是個人的自我修養(yǎng)。首先，我們需要加強關(guān)于稅法和稅制方面的宣傳力度，告知公民們稅務(wù)工作對于我國經(jīng)濟發(fā)展的重要性，從而不斷強化公民們的守法意識和依法納稅意識。其次，我們應當進行相當公平的稅收制度建構(gòu)，從而對公民們進行個體化的善意指引。最后，我們需要建立完備的社會信用網(wǎng)絡(luò)，并且要利用好互聯(lián)網(wǎng)這個新興科技，同時利用好大眾媒體進行合理引導。

2.3 涉稅犯罪的預防措施。所謂犯罪預防，主要就是指利用國家機器對犯罪活動進行治理和預防，這主要是指行政措施。犯罪預防雖然不能夠從根本上消除涉稅犯罪的發(fā)生，但是能夠有效地打擊違法犯罪活動，并給予這些犯罪分子以沉重的痛擊，因此，我們需要重視預防措施。首先，我們需要加強綜合治理，重點打擊違法犯罪活動，同時也要注意專項治理這個重點的項目，做到兩手都要抓牢，兩個方面都要關(guān)注。其次，我們應當強化涉稅行業(yè)自治方面的犯罪預防措施，不但要加強管理部門本身的建設(shè)，也要依靠納稅人和稅務(wù)代理機構(gòu)的行業(yè)自治，從而做到由內(nèi)而外的行業(yè)自治，有效地減少犯罪。最后，我們需要有效預防稅收領(lǐng)域的腐敗問題，這對腐敗不但會降低民生，還會讓人民對于社會更加失望，失去信心。腐敗分子的存在會讓稅收工作變得更加艱難，稅收會變成一小部分人攫取利益的工具，這是對納稅人的不公正，是對法律的褻瀆，從而讓涉稅犯罪變得更加擴張。因此，打造一個公正廉潔的稅收隊伍是刻不容緩的。

總而言之，涉稅犯罪的原因是多方面的，我們需要不斷地在這個方面進行探索和實踐，并且要進行相關(guān)的分析和檢驗，不斷創(chuàng)新涉稅犯罪的防治策略，為國家的稅收工作的順利開展而不斷努力。

參考文獻：

[1]熊利民.涉稅犯罪及防治對策[D].華東政法大學，2012.

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