有關發電企業全面預算管理探討

◎ 文 /何首鋒

廣義上的全面預算管理是指利用預算對企業內部各部分、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。而對于發電企業來說，經營產品比較單一，但生產成本的形式比較復雜，因此做好全面預算管理就顯得尤為重要。

一、發電企業全面預算管理的特點

(一)以成本控制為主

發電企業的經營產品主要就是電能，產品比較單一，這是發電企業的一個重要特點。這一特點決定了發電企業在售電量和收入等方面的控制相對簡單。但與之對應的成本控制就比較復雜，原因是發電企業的成本構成比較復雜，尤其是大中型發電企業。對于發電企業來說，日常生產、基礎設施建設、設備及技術的引進和維護等各方各面都會對生產成本產生影響。因此，發電企業要有效降低生產成本提高利潤，就必須以成本控制為主。這一特點對全面預算管理工作的開展有著重要的指導意義。

(二)非財務指標預算的比例相對較大

從廣義上的全面預算的定義來看，全面預算管理的內容既包括財務指標又包括非財務指標。實際上，在多數企業中，全面預算都以財務指標為主。但是對于發電企業來說，即便諸多財務指標能夠反映企業的經營情況，但是僅僅考慮財務指標是不夠的，因為有些非財務指標也能有效反映企業的生產經營狀況。并且對于發電企業來說，這種非財務指標的比例相對較大。因此，發電企業在進行全面預算管理時，要更加重視非財務指標，這樣才能為企業的經營和決策提供準確的指導。

(三)同其它管理系統的聯系較緊密

發電企業全面預算管理要對企業各部門、各單位的各個方面進行預算管理，在管理的過程中需要參考各種指標數據，而這些數據都是直接來自于其它管理系統。比如，燃料指標是發電企業成本控制的一項重要指標，在全面預算管理中，有關燃料指標的數據要從燃料管理系統去獲取。發電企業所包含的部門及單位較多，這也就決定了其管理系統比較多。因此，發電企業的全面預算管理與其它管理系統的聯系比較緊密，這也是發電企業全面預算管理的又一個重要特點。

二、當前發電企業全面預算管理的現狀分析

當前發電企業全面預算管理中仍然存在一些突出問題。主要包括以下幾個方面：

(一)缺乏對全面預算管理的正確認識

從全面預算管理的定義來看，其工作內容不僅僅是相關預算的編制，而且結合了企業管理的因素。因此，可以說全面預算管理不僅僅是一種管理制度和控制策略，還是企業管理的一種理念。從一些發電企業的管理水平和工作特點來看，存在缺乏對全面預算管理的正確認識的問題。很多發電企業在進行全面預算管理時，沒有做到依據企業實際情況，僅僅是套用現成的工作模式，結果導致全面預算管理與實際嚴重脫節。從根本上講，造成上述問題的原因就是企業沒能正確認識到全面預算管理的實質和內涵。

(二)缺乏長期性和戰略性

全面預算管理主要是為企業發展中的各個指標提供預算目標，為企業的決策及發展提供指導。而在當前的形勢下，企業的全面預算管理只有具備長期性、戰略性的特點，才能更好地促進企業的發展。但是就目前情況來看，很多發電企業的全面預算管理都缺乏長期性、戰略性。目前很多發電企業的全面預算管理體系僅僅包含年度預算，但是年度預算比較側重對次年企業各項預算目標的編制，無法對企業長遠的經營環境進行預測和分析。

(三)缺乏科學有效的預算編制方法

預算編制是全面預算管理工作的重心，企業在進行全面預算管理時要尤其注重這一點。但是當前發電企業全面預算管理的水平低下，其中一個重要的原因就是缺乏科學有效的預算編制方法。由于發電企業相關部門的不重視，缺乏戰略性的眼光，與其他管理部門之間的聯系較少，因此預算的編制工作主要由財務部門來完成。這就導致了預算編制的孤立，預算編制的方法也主要是針對財務指標，缺乏科學有效的預算編制方法。

(四)不重視業務預算

發電企業的全面預算由業務預算、財務預算等組成。業務預算是指為供、產、銷及管理活動所編制的，與企業日常業務直接相關的預算，主要包括銷售預算、生產預算等。所以說，全面預算在定義上就包含了業務預算的環節，而對于發電企業來說，業務預算與財務預算同樣重要。不少發電企業的上級管理人員缺乏對全面預算管理的正確認識，認為全面預算就是財務預算，忽視作為財務預算基礎的業務預算的地位和作用，導致不僅業務預算沒有做好，財務預算也受到阻礙。

三、有關提高發電企業全面預算管理水平的若干建議

(一)正確認識全面預算管理的含義

全面預算管理是一個廣義上概念，而對于發電企業來說，需要結合自身實際來理解全面預算管理的含義，這也是全面預算管理對具體企業的基本要求。對于發電企業來說，全面預算管理的實際就是以成本控制為核心，結合企業戰略，對企業內部各種財務及非財務指標進行核算和預測，為企業的發展提供長遠意義上的指導。理解發電企業全面預算管理的含義，要結合發電企業全面預算管理的特點，實際上這在前文中已經敘述。

(二)全面預算要結合企業的戰略

在當前的形勢下，發電企業面臨著更多的挑戰，而企業要想實現長遠發展，就必須有一個長期性的發展規劃和策略。對于發電企業來說，這種長期性的發展策略更加重要，這是因為當前的發電企業一方面要控制生產成本保證利潤，另一方面還要承擔更多的社會責任，保障社會的用電需求。實施全面預算管理對于發電企業來說不僅是企業管理中的一部分，更是企業進行戰略決策的重要指導和依據。前文中提到，當前很多企業依然采取年度預算，全面預算管理缺乏長期性，這將給企業的發展增加阻力。

因此，發電企業要想實現長遠發展，在全面預算管理過程中必須具備長期性、戰略性的眼光，與企業的發展戰略有機結合。例如，發電企業的全面預算管理應與企業的投資建設規劃相結合，根據企業近期的經營狀況和總體財務狀況進行預算的編制，避免產生超前投資的尷尬局面。

(三)根據自身情況選擇科學有效的預算編制方法

在企業管理的范疇中，預算編制的方法有很多，但每個企業都屬于特有的領域并且具有自身的特點。因此，在全面預算編制方法的選擇上要以企業自身的工作特點為依據。例如，在發電企業中，應用滾動預算的方法來進行整體預算的編制。基于這種編制方法的整體預算，使得企業內外部資源的配置得到優化，從一定程度上降低了生產和建設的成本，推動企業健康發展。而零基預算則多用于管理費用預算編制，主要是為了在允許的范圍內壓縮各項可控費用，最大限度調動各部門的積極性。

(四)重視業務預算

從全面預算的過程來看，業務預算是全面預算的起點，也是財務預算的基礎。根據當前發電企業全面預算管理的現狀，筆者認為發電企業需要進一步重視業務預算，加大業務預算在全面預算管理中比例，突出業務預算的基礎地位。發電企業業務預算經營預算、資本預算、籌資預算等，在業務預算編制時，要按照流程具體做好每一部分的預算編制，最終形成業務預算。業務預算是財務預算的基礎，財務預算是全面預算的最后環節，二者需要同樣重視，任何時候都不能偏廢一方。

四、結束語

電力產業是我國的基礎產業，在國民經濟的發展中起著支撐作用，并且在將來很長一段時間都將保持這一地位。社會的發展對發電企業提出了更高的要求，企業必須不斷提升自身的市場競爭力，才能實現長遠發展。科學有效地實施全面預算管理、提高企業管理的整體水平、降低成本、提高利潤既是發電企業實現長遠發展的必經之路，又是解決當前問題的當務之急。

[1]夏蓓.發電企業全面預算管理研究[D].長沙理工大學,2006.

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