云南主動融入“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的稅收問題研究

靳 婧

(云南財(cái)經(jīng)大學(xué) 云南 昆明 650221)

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云南主動融入“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的稅收問題研究

靳 婧

(云南財(cái)經(jīng)大學(xué) 云南 昆明 650221)

2015年3月28日，國家發(fā)展改革委、外交部、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《推動共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動》，云南擁有著特殊的區(qū)位優(yōu)勢，被要求成為中國面向南亞東南亞的輻射中心，由于各個(gè)國家稅收政策及稅收優(yōu)惠政策的不同，全面深入地研究“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略中存在的稅收問題，充分利用云南地稅服務(wù)，將地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展融入“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，是具有重要的現(xiàn)實(shí)意義的。

云南；一帶一路；稅收

一、云南在一帶一路發(fā)展戰(zhàn)略中的機(jī)遇

2015年1月習(xí)近平總書記考察云南時(shí)要求云南成為中國面向南亞東南亞的輻射中心，使云南的戰(zhàn)略地位進(jìn)一步凸顯。

在大湄公河(GMS)合作框架下，云南與老撾、泰國、越南、緬甸分別建立了合作機(jī)制,使得云南參與中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)和GMS合作力度正在加大，成效明顯。

2006年11月胡錦濤總書記訪問印度，雙方不僅簽署了《中印雙邊投資促進(jìn)和保護(hù)協(xié)定》，而且發(fā)表了《聯(lián)合宣言》，提出了充實(shí)和加強(qiáng)兩國戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系的“十項(xiàng)戰(zhàn)略”1。2013年8月28日，中國外交部長王毅會見了來華出席中國—東盟特別外長會的緬甸外長溫納貌倫。緬甸外長溫納貌倫表示，緬中經(jīng)貿(mào)關(guān)系惠及雙方，緬方愿與中方加強(qiáng)重大項(xiàng)目、互聯(lián)互通等方面合作，共同維護(hù)邊境穩(wěn)定2。

二、主動融入“一帶一路”的稅收挑戰(zhàn)

“一帶一路”沿線國家以發(fā)展中國家為主，但即使同為發(fā)展中國家，各個(gè)國家國情不同、經(jīng)濟(jì)差距懸殊、文化差異大、發(fā)展方式多樣，稅收制度和政策的差異也很大，在各個(gè)國家現(xiàn)實(shí)中都不同程度地存在著重復(fù)征稅、有害稅收競爭和偷稅避稅等稅收方面的問題。云南地稅要主動融入“一帶一路”，從而促進(jìn)地區(qū)甚至全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是有一定難度的。

1.開放進(jìn)一步加深，稅收應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。昆明市領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)日專題講座第七講中，羅雨澤指出，云南進(jìn)入了發(fā)展的新時(shí)期，具有發(fā)展的地利、天時(shí)及人和①。

云南正在積極的與周邊國家進(jìn)行友好交往，力圖將一些互聯(lián)互通的項(xiàng)目加入到“一帶一路”的戰(zhàn)略中。同時(shí)加大云南地稅對云南經(jīng)濟(jì)的金融服務(wù)力度，使信貸結(jié)構(gòu)的調(diào)整符合國家定向調(diào)控的要求，使信貸結(jié)構(gòu)的優(yōu)化不斷促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級改造②。

2.BEPS愈演愈烈，通過完善稅收制度保護(hù)政府收入。BEPS行動計(jì)劃愈演愈烈，參與的國家越來越多，如果我們能積極的抓住這一機(jī)遇，就能增強(qiáng)國際話語權(quán)以及在國際上的影響力，從而為我國爭取最大的稅收權(quán)益，同時(shí)還能完善我國的稅收立法和風(fēng)險(xiǎn)控制，保護(hù)政府收入。BEPS計(jì)劃將使收入更透明，有效的降低各個(gè)國家的稅基被侵蝕的程度，對我國而言將使稅收更好的為“一帶一路”戰(zhàn)略，為“中國夢”服務(wù)。

3.簽署稅收協(xié)定服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略，從而扶持企業(yè)“走出去”。中國目前有100個(gè)稅收協(xié)定，9個(gè)情報(bào)交換協(xié)議，2014年我國實(shí)質(zhì)上已經(jīng)成為資本凈輸出國，我國目前的現(xiàn)狀是產(chǎn)業(yè)布局正在優(yōu)化的過程中，同時(shí)價(jià)值鏈布局也在隨之優(yōu)化，推動各個(gè)產(chǎn)業(yè)走向世界舞臺是接下來的重點(diǎn)任務(wù)。

三、主動融入“一帶一路”的稅收問題

1.難以有效整合利用海量涉稅信息。與蓬勃發(fā)展的信息化浪潮相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對海量涉稅信息嘗嘗顯得思路不寬、辦法不多、成效不大，甚至守著金山銀山般的信息也未能充分開發(fā)利用，運(yùn)用信息管理稅收的能力明顯不足[3]。

由于全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，跨國企業(yè)如雨后春筍層出不窮，避稅手段越來越復(fù)雜，采用利用各個(gè)國家的稅收協(xié)定，優(yōu)化自身的組織結(jié)構(gòu)等達(dá)到避稅的目的，地稅部門難以及時(shí)分辨避稅行為，掌控涉稅要素，導(dǎo)致跨國稅源管理難度依然很大。

2.稅務(wù)部門與企業(yè)沒有良性互動。在集團(tuán)跨境重組問題上，在“一帶一路”戰(zhàn)略的推動下，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的客觀要件不完善的情況下，合理商業(yè)目的這一主觀要件曾發(fā)揮了積極作用。但由于該主觀要件缺乏明確的界定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用時(shí)具有很大的自由裁量權(quán)，在實(shí)踐中往往借此否定企業(yè)重組的免稅待遇，并因此經(jīng)常與納稅人發(fā)生爭議，很大程度上挫傷了企業(yè)進(jìn)行跨境重組的積極性并影響稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的良好關(guān)系[4]。

3.稅收競爭阻礙各國經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。從吸引外資角度來看，各國間稅收競爭的存在，在一定程度上降低了外國投資資本的稅負(fù)，稅負(fù)較低的國家將會獲得更多的國際資本和要素。但是利弊總是相伴而生的，在充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策吸引外資發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，各國的稅基也遭到了不同程度的侵蝕，減少了各國的稅收收入。從出口方面來看，各國鼓勵(lì)出口的稅收優(yōu)惠政策，出口長期以來都是拉動經(jīng)濟(jì)增長的不可或缺的一架馬車。

四、主動融入“一帶一路”的對策思考

針對上述問題，筆者提出以下對策建議優(yōu)化云南地稅稅務(wù)職能的運(yùn)用，更好的為云南融入“一帶一路”戰(zhàn)略服務(wù)，實(shí)現(xiàn)云南經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.運(yùn)用大數(shù)據(jù)時(shí)代的高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。云南的稅務(wù)部門作為重要的政府部門，應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代潮流，學(xué)習(xí)和運(yùn)用大數(shù)據(jù)，培養(yǎng)專業(yè)化人才，對于優(yōu)勢企業(yè)，應(yīng)當(dāng)全力助力企業(yè)“走出去”，在企業(yè)的稅源風(fēng)險(xiǎn)方面，運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，一方面可以保護(hù)“走出去”的企業(yè)在東道國享有公平的稅收政策，另一方面保證我國的稅基不被侵蝕。

2.充分發(fā)揮稅收職能作用，與企業(yè)達(dá)成良性互動。云南地稅作為執(zhí)法部門，必須要做到依法行政、依法治稅，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)的本職工作，同時(shí)也是與企業(yè)達(dá)成良性互動的前提。

對于“走出去”企業(yè)，我們的基本思路是既要維護(hù)我國稅收權(quán)益，也要幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于“走出去”企業(yè)健康成長、健康發(fā)展[5]。

3.建立健全“一帶一路”成員國稅收制度及政策協(xié)調(diào)機(jī)制。目前國際稅收的理論界一般認(rèn)為，由于資源的稀缺性，良性的稅收競爭可以達(dá)到優(yōu)勝劣汰，使資源在不同的國家和地區(qū)之間得到有效配置，從而提高資源的利用率；而“以鄰為壑”惡性的稅收競爭則會起到相反的效果，不僅不能有利于各個(gè)國家的資源配置，而且會削弱國家的財(cái)政收入。良性的稅收競爭，可以使參與稅收競爭的國家吸引外資，擴(kuò)大稅基，同時(shí)降低稅率，在不對其他國家有害的情況下增加本國的財(cái)政收入。由此看來，良性的稅收競爭有利于進(jìn)行稅收政策的協(xié)調(diào)從而達(dá)到多贏的效果。

【注釋】

①杜仲瑩.云南應(yīng)借勢南博會主動融入“一帶一路”建設(shè)(N).昆明日報(bào).2015.5.

②[全國兩會]融入“一帶一路”云南的機(jī)會在這里，云南網(wǎng).

[1]中印發(fā)表《聯(lián)合宣言》.《北京日報(bào)》2006年11月22日.http://news.sina.com.cn/c/2006-11-22/063910564461s.shtml.

[2]王毅會見緬甸外長溫納貌倫.http://www.fmprc.gov.cn/mfa_chn/zyxw_602251/t1070251.shtml.

靳婧，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)專業(yè)研究生，本科就讀于河北工業(yè)大學(xué)城市學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系。