淺談關于“工程審計的具體內容、步驟、重點”

【摘要】工程審計是建設項目中的重要一環(huán)。其主要內容是對工程建設中與資金相關的環(huán)節(jié)（包括預算、結算、采購、招標等）進行審查，確保工程投資的合理應用。因此，本文主要就工程審計的具體內容、步驟和重點展開研究。

【關鍵詞】工程審計；合同；施工

引言：

工程審計直接影響工程發(fā)承包雙方的利益，在建筑工程造價控制過

程中處于重要的位置。隨著我國建筑行業(yè)的不斷發(fā)展與規(guī)范，對工程造價提出越來越高的要求，而工程造價結算審計是工程造價控制的重要內容。本文在對現階段工程審計主要問題進行了詳細論述，確保審計結架的科學真實合理。

1、工程審計的具體內容有

工程審計主要包括以下內容：

①工程項目的分包、轉包環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定；

②工程的審批流程與招投標工作是否符合規(guī)定；

③工程施工承包單位對相關協議、合同的履行情況；

④對施工單位的合同完成情況進行審查；

⑤根據審計需要，對與工程項目有關的招投標機構、勘察、設計、監(jiān)理、施工單位，以及材料供應商和服務提供者等企業(yè)或單位進行延伸調查；

⑥審查工程施工質量與安全設施；

⑦若工程中出現索賠事件，需審計索賠費用的合理性；

⑧審計物資采購環(huán)節(jié)的公正性、合理性；

⑨參與項目驗收環(huán)節(jié)，檢查工程結尾情況，對工程竣工決算進行審計；

⑩若設計方案或者合同變更情況，需審計變更后的合法性、合理性；

審計投資控制情況；

為工程的造價控制措施提供合理建議；

檢查工程概算、預算、結算環(huán)節(jié)是否存在“三超”現象；

提供與工程造價相關的法律、政策的咨詢服務。

2、工程審計步驟（舉例）

以建筑項目的結算審計環(huán)節(jié)為例，分析工程審計的具體步驟：

①與委托人簽訂審計委托合同，明確工程審計的目的及具體事項。

②從業(yè)主方面取得工程結算相關的資料，詳細了解工程的具體情況，為結算審計做好準備工作。

③去工程現場勘查，并進行現場工程測量，如果出現于資料不符合的情況，與工程施工單位、檢查單位溝通確認。

④提出初審意見，并根據掌握的資料、內容編制初審計劃，選擇合適的審計方式（包括計算方法、計算程序、咨詢數據等）。審查結算資料中數據與結論的正確性，若出現疑惑，首先進行自檢，然后才能提出初步審查意見。

⑤將初審意見提交給委托人及業(yè)主。針對初審結果及初審中有異議的問題與業(yè)主方交換意見。在征求委托人及業(yè)主的意見后，充分考慮委托人及業(yè)主的合理要求，修改初審意見。若項目已經中介單位出具結算審核費的，初審意見也一并征求項目結算初審單位意見。

⑥和施工單位進行對審，對于審計中出現的疑惑和施工單位交底，雙方對初審結果共同進行校對，確保初審結果的準確性。對于此過程種出現的分歧，應當按照相關法律政策以及合同規(guī)定解決，如果超出合同范圍，需要上報業(yè)務解決。

⑦復審小組對初步結果進行再次審核。詳細記錄本次審核過程中出現的問題，并將審核結果提交給原審查人員，雙方進行商討，得出最終的審核結果。

⑧將最終的審核結果上報給業(yè)主，并向業(yè)主匯報審核的詳細流程。內容包括審核中出現的問題及解決措施、復審結果與初審結果差異的產生原因。與業(yè)主進行交流，回答業(yè)主的疑問。

⑨與施工單位詳細探討最終審核結果，得到施工單位的認可。然后審計機構、施工單位、業(yè)主三方簽訂認證意見書，審計機構給出審計報告初稿。最后召開審計會議，三方就審計過程中存在的問題進行協商，達成共識。根據審計會議的最終結果調整造價，得到三方認可的工程結算審核定案表。

⑩項目負責人對審核報告進行最后復核，確定無問題存在后，將審計報告報給公司總經理，經總經理簽發(fā)后生效。

3、工程審計重點（舉例）

建設項目涉及的審計重點很多，歸納總結主要有6項審計： 項目法人責任制執(zhí)行情況審計、履行合同情況審計、監(jiān)理制執(zhí)行情況審計、工程質量管理情況審計、工程造價管理情況、建設資金籌集、管理和使用效益情況審計。列舉具體的審計重點如下：

3.1執(zhí)行基建程序情況

①檢查工程項目是否遵循項目建議書、可行性研究報告、初步設計及概算、環(huán)境影響評價報告、招標投標、施工許可、決算驗收等基本建設程序；

②檢查項目建議書和可行性研究報告的完整性；

③檢查設計和概算的完整性，檢查設計和概算的調整是否經審批，是否存在隨意修改和變更設計的現象，重大的調概是否按規(guī)定進行重新論證。

④檢查工程項目的招標范圍、標準、程序是否符合國家的有關規(guī)定，招標限價的確定是否合理、合法；評標過程中違規(guī)更改評標、定標原則問題，中標人是否為評標報告中推薦的第一人選等。

⑤檢查是否按施工合同約定日期開工和完工，已完工項目是否及時組織竣工驗收，竣工驗收條件及驗收內容程序是否完備，是否經驗收合格后方投入使有。同時檢查工程延誤的原因和造成的后果。

3.2工程造價控制管理情況。

①檢查建設單位是否制定工程造價控制管理制度，現場簽證、設計變更、建筑材料價格確定的管理機制是否建立，執(zhí)行是否有效；

②審查實際建設的內容與概算建設的內容是否相一致，是否存在概算外工程，超概算規(guī)模或超標準的建設項目；施工圖預算的編制是否合理、合法。

③審查建設單位對合同的履行情況，是否存在違規(guī)情況；檢查招標過程的合理性；若結算金額超過了合同規(guī)定金額，需審查金額超標原因，金額變動是否合理。

④檢查工程量和價格是否真實、合理、合法；檢查材料品牌是否與招標一致，材料價格是否合理，是否存在不合理上漲的因素；

⑤重點關注變更設計的提出、審查、確認等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完整，依據是否充分；各類變更設計涉及工程價款的調整，是否符合制度規(guī)定和合同約定，所附工程數量和費用增減對照表是否真實、準確；有無以變更設計名義變相提高建設標準、擴大建設規(guī)模、搞形象工程，造成損失浪費或轉移資金等重大問題。

3.3工程質量管理情況。

①審查建設單位的質量控制制度是否合理以及對制度的執(zhí)行情況。

②審查工程勘察設計是否符合相關標準，施工圖是否按照流程經過審批。

③審查工程質量監(jiān)理工作是否到位；審查工程設備和工程原材料是否符合質量標準，檢查采購過程的合理性。

④隱蔽工程驗收記錄、主體結構驗收記錄、材料檢驗報告及工程質量檢驗等是否有相關部門確認。

3.4合同管理情況。

①檢查項目勘察、設計、施工、監(jiān)理等合同的訂立、履行、變更及終止的真實性和合法性；檢查合同形式的合法性、合同內容的完整性；

②檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。

3.5資金使用管理情況。

①了解項目資金的構成情況，檢查資金撥付審批程序是否合法、合理、規(guī)范，是否按時足額撥付到資金使用單位；工程款支付的方式與進度是否符合合同約定。

②賬務處理是否依法依規(guī)，是否發(fā)生擠占用、滯留等違法違規(guī)問題，以及通過虛報、冒領、截留、關聯交易等手段騙取、套取建設資金，形成“小金庫”甚至私分國有資產等違紀違規(guī)、涉嫌犯罪的問題。

4、提高工程審計的對策

4.1全過程跟蹤審計，保證審計質量

在當前的建筑項目中，全過程跟蹤審計已經成為最主流的審計方式。為確保全過程跟蹤審計的質量，需要做好以下幾點工作：定期對審計人員進行培養(yǎng)，提升工作人員的業(yè)務水平與職業(yè)道德素質，培養(yǎng)審計人員的工作責任感，積極、主動、認真的投入到審計工作中；做好審計相關的宣傳工作，使項目投資者了解審計工作的必要性，使項目設計單位、施工單位了解審計工作的重要性，積極配合，為審計工作的開展營造和諧的環(huán)境，從而確保審計工作效率，提升審計質量。

4.2提高審計人員自身素質

首先，雖然相關的工程審計機構很多，部門也相對較復雜，但是，對于審計機構的管理工作來說，可以以制定相關的工作流程以及程序，將各部門的審計工作明確，并讓審計人員明確自己的職責。其次，在以后的工程審計工作中，應該將審計人員的培訓力度加強，促使審計人員的個人能力不斷的提升和強化，并使審計人員具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，使審計隊伍的整體素質得到提升，從而使整個隊伍的廉潔自律性得到有效保證。

4.3確保各類手續(xù)完善

在工程審計中，因各類手續(xù)不完善原因被“審計掉”的情況屢見不鮮。這就需要現場施工技術管理人員在現場需簽字確認的時候，應及時通知項目工程管理人員對現場需要確認的情況提前謀劃，明確各方簽字人員、有無漏項情況，從源頭上提供專業(yè)表格、擬定現場簽字確認文字依據、保證現場簽字確認手續(xù)的完備無遺漏。

4.4加強把握各個工程環(huán)節(jié)手續(xù)時間

在工程程序審計中，常因工程相關手續(xù)辦理時間在工程施工后，被審計提出違規(guī)，建議建設單位加強工程前期手續(xù)的辦理及時間把控，避免出現時間倒置現象。

結語：

工程審計是基本建設經濟監(jiān)督活動的重要形式，是審計機關或者內部審計組織在通過根據國家相關的政策、法律、法規(guī)所確定和應用的科學的審計方法，而通過對科學的審計方法的應用，可以對建筑工程單位或企業(yè)的整個投資過程進行審計監(jiān)督，因此，在進行工程審計的過程中，要逐漸學會用不同的審計方法，在作詳細審查時，對企業(yè)涉及到的經濟效益的重點項目有所突出，使得審計工作作用得到充分發(fā)揮。

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