英國房地產投資白皮書（節選連載）系列一：住宅市場

第四章 熱點城市投資分析

6.1 房產投資相關稅種

6.1.1 印花稅

在英國投資房地產的主要稅種是印花稅 （SDLT）。目前的SDLT對居住房產的納稅基準是￡125，000，非居住房產和地產的納稅基準是￡150，000。

● 居住性房產稅率

以下有不同的印花稅條款和稅率計算：

· 公司機構

· 個人一次性購買6個及以上房產

· 共享所有權房產

· 在買家賣家中間發生多次購買或者轉讓

如果公司機構購買了金額超過￡500， 000的居住性房產，SDLT 稅率是15%。 公司機構包括：

· 公司

· 合伙制公司

· 集體投資計劃

這些機構都需要繳納每年的豪宅稅 （ATED）。如果房產由信托或者由公司購買為了：

· 租賃該房產

· 房屋的開發和交易

· 房屋能夠在市場中流通

· 金融機構用來租賃

· 安置員工

· 農舍

標準的住宅印花稅稅率應用于這些方面。另外，你必須在完成交易的30天內發送給英國稅務總署發一份印花稅表格，然后付款。如果你有一個律師、代理人或者產權轉讓人，他們通常會代你以納稅人名義報稅并交納稅款。但是如果他們沒有為你做這些，你需要自己報稅并且交納稅款。

另外，2015年11月25日，英國財政大臣奧斯本的秋季財報推出從2016年4月1日起，將向那些購買第二套房，以及購買用于出租的房屋（Buy to Let）的買家額外征收總房款3%的印花稅。

6.2 公司持房年度稅（ATED）

ATED是每年公司應對持有價值在一百萬英鎊以上住宅納稅。

從2016年4月1日起，房產價值在￡500，000和 ￡1，000，000之間的，會產生一個￡3，500的年費。以下房產免除這個費用：

· 酒店

· 招待所

· 寄宿學校住宿

· 醫院

· 學生公寓

· 軍事住宿

· 護理院

· 監獄

6.3 持有房產權的物業

如果你居住在自己持有房產權的物業里，你可能有資格為你的家庭獲得私人住宅免稅。當你出售你的住宅時，你不需要交資產利得稅。在任何時候，已婚夫婦和未婚同居者在任何時間只能以一個房產作為其主要的家庭住宅。但是，在這種情況下，你可能要在英國居住并且以發生制原則的全球收入繳納英國稅。如果你不住在該物業，并想要出租，只要你不是英國居民你就可能有資格作為非居民房東。

6.3.1非居民房東

如果房東在國外一年中居住超過6個月。從出租物業中獲得的任何收入都要向英國納稅。稅收是以非居民業主計劃（NRL）來交稅

稅金可以由以下任一方支付：

· 房屋中介

· 租客

6.3.2 租客

如果你的房東居住在國外，而你每個禮拜要支付￡100的話，你需要去英國稅務總署注冊并且從房租里面扣除稅款。如果你付錢給房東在英國的非中介代理，比如說作為一個朋友或者家庭成員，你仍然需要在英國稅務總署注冊。如果英國稅務總署以書面形式通知你你房東可以不用首先扣除房租，所以你不需要先扣除稅，但仍然需要在英國稅務總署注冊并且完成稅務年表。

6.4房產出售

當出售住宅時，獲得的收益可能必須要繳納資產利得稅（CGT）。當你出售自己的住宅，這里有一些不同的條例。如果你是高稅率納稅人（你的總年收入超過4萬2386英鎊），你將支付28%資產利得稅。如果你是基本稅率納稅人（你的總年收入在1萬0600英鎊和4萬2385英鎊之間）， 你將會支付18%或者28%資產利得稅。納稅金額取決于你的收益和其它收入多少。你只需要支付你的整體收益高于你的免稅津貼的資本利得稅（被稱為年度豁免）。

如果一個公司出售該公司財產，資本收益是公司利潤的一部分，通常需要繳納20%公司利潤稅。

6.4.1 商用

如果你出售的財產是商用的話，你可能可以獲得免稅。這個可以減少或者延遲資本所得稅。如果你的商業目的是買賣房產（比如房地產開發商），在出售房產的時候，你不需要繳納資本利得稅，取而代之的是：

· 個人所得稅——如果你是個體經營戶或者合伙人

· 公司稅——如果是有限公司

如果有限公司出售個人住的房屋并價格高于兩百萬英鎊，還有一些特殊要求。（待續）