營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

傅曉晴 苗雨萌

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

傅曉晴 苗雨萌

隨著新時(shí)代的到來，經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展，社會(huì)也在不斷前進(jìn)，人們的生活水平不斷提高，在這種大的趨勢(shì)下，營(yíng)改增應(yīng)運(yùn)而生。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著非常大的影響。換句話說，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)我國(guó)的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響，一定程度上改善了稅務(wù)制度的相關(guān)結(jié)構(gòu)，對(duì)稅制體制的完善有著巨大的影響，可以說是一個(gè)巨大的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，不容忽視。在營(yíng)改增政策中，征稅的范圍已經(jīng)有所擴(kuò)大，征稅的服務(wù)類型不僅有教育、醫(yī)療等，對(duì)娛樂旅游服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等也有涉及，甚至已經(jīng)囊括了所有行業(yè)。因此，我們對(duì)營(yíng)改增政策應(yīng)該有更深的了解，應(yīng)該深度剖析營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，無論是積極影響還是消極影響。

營(yíng)改增政策 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 影響及對(duì)策

近些年來，經(jīng)濟(jì)在進(jìn)步，社會(huì)在前進(jìn)，越來越多的行業(yè)涉及營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征收，但由于涉及的行業(yè)數(shù)量眾多，條目眾多，許多企業(yè)同時(shí)被征收了營(yíng)業(yè)稅和增值稅。從另一種角度來說，也就是給企業(yè)增加了納稅的負(fù)擔(dān)，讓他們重復(fù)納稅，這不僅僅是征稅系統(tǒng)的漏洞，更給企業(yè)增添了壓力。因此，在稅務(wù)制度中營(yíng)改增的提出，要對(duì)其產(chǎn)生的背景進(jìn)行深入的了解，對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的具體條目進(jìn)行研讀，把重復(fù)的項(xiàng)目有依據(jù)地歸置到一個(gè)稅目中，這樣對(duì)企業(yè)來說無疑是一個(gè)極大的福利。值得一提的是，營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響非常大，企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)管理過程中，資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表是必要的資料，營(yíng)改增政策的實(shí)施使得企業(yè)的納稅壓力大大降低。有積極影響，當(dāng)然也有消極影響，所以對(duì)于營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及針對(duì)消極影響提出的對(duì)策，我們應(yīng)該更加積極認(rèn)真地去思考和討論。

一、對(duì)營(yíng)改增政策的簡(jiǎn)要介紹

在之前的納稅過程中，企業(yè)需要繳納的不僅有營(yíng)業(yè)稅，還有增值稅，這二者共同征收是無可厚非的。但是，出現(xiàn)問題的卻是二者中的共同點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅中總有這樣或那樣的條例是相同或相似的，這對(duì)于被征稅對(duì)象，也就是廣大的中小企業(yè)是不公平的。為了避免這種情況再出現(xiàn)，我國(guó)開始提出營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的想法。實(shí)施營(yíng)改增制度的過程是漫長(zhǎng)而復(fù)雜的，我國(guó)的國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于營(yíng)改增政策早有打算，但是起步卻并不容易，中間也經(jīng)歷了一段過渡的時(shí)間，在2012年才正式起步，我國(guó)的營(yíng)改增才開始走向正軌。首先作為試點(diǎn)的城市是上海，在這之后才開始在全國(guó)范圍內(nèi)推廣營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。可以說，我國(guó)提出將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的想法，并把這一想法付諸實(shí)踐受到了許多大國(guó)的影響。國(guó)際上很多發(fā)達(dá)國(guó)家將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的時(shí)間比我國(guó)要早，他們對(duì)于我國(guó)來說是榜樣，也給了我國(guó)實(shí)施營(yíng)改增制度以推力。為此，我國(guó)開展?fàn)I改增工作已然是不可扭轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。

二、營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）積極影響

第一，降低了企業(yè)的征稅壓力。不得不提的是，在之前營(yíng)改增政策還未實(shí)施的時(shí)候，許多企業(yè)都因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅和增值稅條中類似的條目而不得不繳納兩份相同的稅費(fèi)。尤其是小規(guī)模納稅人，在營(yíng)改增政策實(shí)施前，小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)稅稅率已經(jīng)達(dá)到了5%，這種較高的稅率對(duì)小規(guī)模納稅人來說無疑壓力巨大。但是，營(yíng)改增政策的實(shí)施給小規(guī)模納稅人以很大的幫扶，通過營(yíng)改增政策，企業(yè)可以根據(jù)具體劃分的條目繳納營(yíng)業(yè)稅或者增值稅中的一項(xiàng)，不用被重復(fù)征稅。這樣一來，企業(yè)的納稅壓力大大降低了，尤其是小規(guī)模納稅人，在營(yíng)改增之后，營(yíng)業(yè)稅的稅率得到了有效的調(diào)整，由之前較高的5%降到了3%，讓小規(guī)模納稅人能在有限的收入中獲得更多的收益。總的來說，營(yíng)改增政策的頒布為絕大多數(shù)企業(yè)尤其是中小企業(yè)解決了稅負(fù)壓力，重復(fù)征收稅費(fèi)的問題也逐漸得到解決。所以，營(yíng)改增政策的第一個(gè)積極影響就是解決了絕大多數(shù)企業(yè)繳納稅費(fèi)的壓力。

第二，嚴(yán)格管理發(fā)票，保持稅收的連續(xù)。隨著營(yíng)改增政策的頒布，一部分營(yíng)業(yè)稅條目逐漸轉(zhuǎn)移到了增值稅的征收范圍，所以涉及稅改的這部分企業(yè)在發(fā)票的使用上也要嚴(yán)格遵循國(guó)家的要求。國(guó)家要求這部分稅改企業(yè)使用增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票相比較日常企業(yè)常用的發(fā)票來說，其從填制到使用，再到廢棄等流程都更為嚴(yán)謹(jǐn)，過程也更為復(fù)雜難懂。也正是因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的使用，所以這部分稅改企業(yè)能夠更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)待每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在增值稅等稅費(fèi)繳納后，企業(yè)填制增值稅專用發(fā)票使得這筆稅費(fèi)的繳納有了記錄，增值稅發(fā)票從填制到最后失去效用，其實(shí)是把企業(yè)的產(chǎn)品從生產(chǎn)完畢到被消費(fèi)者購(gòu)買的全過程有機(jī)連接。這樣一來，稅收的連續(xù)性可以得到保證，嚴(yán)格的增值稅發(fā)票的管理對(duì)于進(jìn)行稅改的企業(yè)雖然過程更為繁瑣，但無疑是一件好的事情，有著積極的影響。

（二）消極影響

任何事情有積極的影響，也必然會(huì)存在或大或小的消極影響，對(duì)于營(yíng)改增政策來說，它也存在些許消極影響。首先，營(yíng)改增政策的實(shí)施會(huì)增添企業(yè)賬務(wù)處理的壓力，在實(shí)施營(yíng)改增政策之前，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅尤其是服務(wù)業(yè)領(lǐng)域相較而言比較簡(jiǎn)單容易，操作較為直接，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算只需知道具體的營(yíng)業(yè)收入以及具體的營(yíng)業(yè)稅征收稅率，計(jì)算簡(jiǎn)單方便。但是，營(yíng)改增政策實(shí)施后，企業(yè)的賬務(wù)處理變得復(fù)雜了，不僅要知曉具體的營(yíng)業(yè)收入和增值稅納稅稅率，還要知道具體可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額，這些都需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算。

三、企業(yè)針對(duì)營(yíng)改增政策的消極影響實(shí)施的具體對(duì)策

（一）提高企業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，尤其是財(cái)務(wù)人員

營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是巨大的，企業(yè)想要真正讓營(yíng)改增政策發(fā)揮作用，首先需要對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行培養(yǎng)和整頓，讓其明白營(yíng)改增政策的意義和作用所在，積極了解營(yíng)改增政策的具體內(nèi)容；對(duì)于不積極進(jìn)取的員工進(jìn)行批評(píng)，嚴(yán)重者進(jìn)行及時(shí)的替換。尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，一定要充分了解營(yíng)改增政策的具體內(nèi)容，具體到每一個(gè)條目；掌握程度好的財(cái)務(wù)人員要把自己學(xué)習(xí)的方式方法教授給那些學(xué)習(xí)能力較差的員工。小到員工，大到領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)班子也要從營(yíng)改增政策的內(nèi)容開始了解，明白稅改的意義，對(duì)于員工稅收的計(jì)算或是發(fā)票的填制都要進(jìn)行監(jiān)督管理，領(lǐng)導(dǎo)的督促再加上員工的努力，充分發(fā)揮營(yíng)改增政策的作用。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅改后發(fā)票的使用與管理

上文已經(jīng)提到了，營(yíng)改增政策實(shí)施后，增值稅專用發(fā)票相比較之前的一般發(fā)票來說有著重要意義，所以相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一定要重視企業(yè)稅改后的發(fā)票管理。增值稅專用發(fā)票的填制需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，就算是發(fā)票使用期限已到，也要按要求廢棄，增值稅專用發(fā)票忌諱的是重復(fù)填制，除非是上級(jí)的要求，否則一律視為不得當(dāng)?shù)男袨椤Ａ硗猓谄髽I(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)立一個(gè)專門管理發(fā)票的部門，時(shí)刻監(jiān)督管理，一旦有特殊情況，要及時(shí)記錄并交由財(cái)務(wù)主管；在發(fā)票部門任職的所有員工一定要明確自己的任務(wù)，工作要兢兢業(yè)業(yè)，切不可粗心馬虎。

四、結(jié)語

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來的影響有很多，所幸更多的是積極影響。營(yíng)改增制度存在的意義重大，不僅保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還完善了我國(guó)的整體稅收制度。我國(guó)企業(yè)為了適應(yīng)營(yíng)改增制度，還應(yīng)該作出更多的努力，讓營(yíng)改增制度更好地融入我國(guó)的稅收制度，為中小企業(yè)提供更多更好的服務(wù)。

（傅曉晴單位為國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院；苗雨萌單位為遼寧省送變電工程公司）

[1] 成壽平.試論營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響［J］.新會(huì)計(jì)，2015（02）：56-60.