施工企業內部控制與風險管理策略

侯美娟

施工企業內部控制與風險管理策略

侯美娟

全面實施企業內部控制規范體系是國家對中央和地方國有控股上市公司的要求，也是企業不斷改進自身管理的一個手段。本文首先對施工企業風險管理與內部控制的內涵進行了概括，其次對施工企業在內部控制與風險管理工作環節中的不足之處進行了分析，并找出相應原因，最后針對施工企業在風險管理及內部控制中的缺陷提出了科學合理的建議及措施。希望本文可以在一定程度上給相關從業人員提供一些參考，并共同致力于施工企業的管理與持續運營。

施工企業 內部控制 風險管理 策略 探究分析

一、施工企業內部控制與風險管理的內涵

（一）施工企業內部控制的含義

施工企業內部控制的含義，就是在某些特定的環境下，企業想要達到制定的生產及經營目的，確保施工企業的正常運轉而實施必要的內部控制手段。內部控制的執行首先源于企業領導的重視程度，企業通過一系列對生產經營的策劃和實施，從而確保在運營上的有條不紊。施工企業風險管理與施工企業內部控制二者之間相互聯系、密不可分，施工企業只有讓內部控制與風險管理“并駕齊驅”，才能使施工企業在最大程度上煥發生機與活力。

（二）施工企業風險管理的含義

施工企業風險管理的含義，就是施工企業的各個層面對于可能遭受的風險予以綜合考核與評估，并且采用風險管理方面的知識技能對施工企業的發展運營狀況有一個宏觀的預測及把握，盡可能地促使施工企業利潤最大化，促進施工企業保持穩定良好的生產經營態勢。對施工企業進行風險管理不僅可以幫助企業抵御風險，還可以為施工企業的下一步發展做出科學合理的規劃，這些都是風險管理所涵蓋的業務范圍。施工企業風險管理涉及的種類比較繁雜，諸如在施工企業發展的各個期間具有多樣的風險管理方案，如果風險管理工作做得好，那么將有助于施工企業的健康發展。

二、施工企業風險管理及內部控制工作中的缺陷

施工企業中的內部控制與風險管理是密不可分、相輔相成的，前者是后者的必要前提，后者為前者的正常運營提供知識技術支持，施工企業要想確保自身擁有良好的整體運營水平，就需特別注意內部控制與風險管理的搭配。近年來，我國有不少施工企業在當前的經濟趨勢中呈現出倒退的現象，其中一部分原因就是對本施工企業風險管理及內部控制工作存在的缺陷沒有引起充分重視，控制不當。而缺陷主要表現在以下幾點：

第一，組織機構體系不健全。組織體系對風控工作來說至關重要，一個完整的體系應該包括機構、制度、培訓。很多企業只是重視了其中一個方面，規則離散，未形成有效的制衡體系。

第二，未形成濃厚的風控氛圍，獎懲兌現力度不夠。機構建立了，人員齊全了，怎樣開展工作，使企業全員都繃緊這根弦，一些風控管理者沒有真正思考這個問題。

第三，關鍵風險點分析不到位，采取措施不當。這是最關鍵的一步，如果對關鍵風險點把控不好，監控不夠，最終風控效果絕對不佳。

三、針對施工企業風險管理及內部控制中的缺陷，提出有效的解決措施

對施工企業在內部控制與風險管理工作中存在的缺陷提出以下解決措施：

（一）完善體系，梳理流程，強化培訓

完善體系就是成立風險內控工作領導小組，由公司主管領導擔任組長，副職領導擔任副組長，各部門的負責人為小組成員，并指定風險內控工作牽頭部門負責日常事務的總體組織工作，而最為關鍵的是在各部門和各項目部設置兼職風險內控聯絡員，負責本部門和本項目部的風險內控工作。流程梳理就是出臺風控總體調控辦法，對企業的制度實行總體梳理，對照企業每年的風控自評表找出制度設置空白點，加緊籌劃出臺相關制度，但是很多企業容易忽略一個問題，現行的有效制度究竟有多少，在加緊出臺制度的同時沒有對舊制度作梳理，導致新舊制度認定不清，解決方法就是企業每年出臺現行有效的制度一覽表，以紅頭文件形式進行下發，使施工企業各層面能有效接觸到最新的制度清單。強化培訓就是要探索適合施工企業行之有效的方式，現階段，施工企業可以采取的較好方式就是錄制講解視頻，將本企業重視的方面進行錄制，并傳輸到所屬單位進行觀看，這樣既節省了成本，又可以更直觀。

（二）強化獎懲，形成風控的良好氛圍

目前在施工企業當中，安全管理作為一個大家都關注的重大風險予以關注，依賴于責任狀的簽訂和一票否決制制度，但是對其他方面的重視程度，勢必是一個值得深思的問題。比如項目管理風險，平時項目部技術人員發現的技術改進措施，施工中的盲點都可以設立技術獎勵基金，由技術人員直接給項目總部提出解決措施建議，項目部召開論證會進行評審，通過了就及時發放該筆資金，縮短鏈條，而不需等到年底報工法評審。這樣既充分調動了施工技術人員的積極性，對工程的質量也具有保證。

（三）采取多樣化的方式進行施工企業風控關鍵點的識別和控制

對于施工企業來講，有效識別自己領域內的風險要慎之又慎。在識別時要根據本年度生產經營的具體實際來分類控制。安全質量風險、項目管理風險、財務風險為施工企業每年常見的重大風險，在填報風險識別表時對這三類風險的建立要更加細化，而不是僅填企業今年面臨什么重大、重要風險。比如安全質量風險要列出容易發生的施工類型、項目管理風險的重難點工程是哪些，財務風險具體表現在什么業務板塊上，由每個領域的專業人員進行分類填寫，不再追求參與的廣泛性，而更加在乎參與的有效問卷，否則在風險內控樣本采集中會出現偏差。

在控制層面，要更好地依靠信息化手段進行控制。總體來講就是項目管理系統和統計報表。施工企業在項目管理系統中能夠實時查看企業各項數據，此數據可以作為到項目實地檢查的依據，且具有充分的權威性，對系統數據錄入和統計報表填報采取定期通報制度，加強項目部錄入人員對數據的嚴謹性。平時主要掌握臺賬，到實地核查時不再將主要精力放在紙質資料上，而是現場走訪，放在整體施工效果的符合性上，項目檢查可以采取多種方式。比如抽調熟悉此施工類型的同片區的其他項目人員進行項目交叉檢查，既容易發現問題，又能交流經驗，也有利于發現本項目部的隱患。

四、結語

本文探究分析的是施工企業內部控制與風險管理的策略，從近年來大的外部環境來看，施工企業如果沒有有效的風險管理，就會使得遭遇風險的概率增大，由此給施工企業造成品牌、信譽、承攬方面的損失。再者，如果施工企業沒有進行內部控制，那么會使施工企業的整體運營狀況缺乏有力的監管，內部的各個施工程序松散零亂，這會在源頭上不利于施工企業的建設和發展。希望施工企業相關從業人員對這兩方面予以關注，使施工企業合規合法經營。

（作者單位為中鐵二十三局集團第四工程有限公司）

[1] 張金安，趙軍貴，楊文武.固定資產投資建設精細化管理流程體系的實施［J］.航天工業管理，2012（3）：87-89.

[2] 李韓彪，蔣潔，楊洪亮.淺議集團化建筑施工企業內部控制的風險管理［J］.中國審計，2012（12）：54-56.

[3] 吳艷，范經華，徐志萍.企業內部控制與風險管理措施研究［J］.吉林工商學院學報，2013（11）：267-268.

侯美娟（1983—），女，本科，經濟師，主要從事企業管理、資質管理等相關工作。］