浙江外貿綜合服務企業發展現狀及出口風險防范

季湘紅

（浙江土畜集團）

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浙江外貿綜合服務企業發展現狀及出口風險防范

季湘紅

（浙江土畜集團）

季湘紅，高級會計師，浙江省土產畜產進出口集團有限公司（省屬大中型國企）財務總監、浙江國貿乳制品有限公司（中法合資）董事及財務總監、浙江國貿天堃進出口有限公司董事、浙江惠茂電子商務有限公司總經理。

具有30余年財會工作經驗，90年代曾任海外合資工廠財務主管，此后長期主持外貿財務核算、風控建設、外匯交易、投資理財、資金管理等方面的工作，在相關領域頗有建樹并獲得廣泛認可，曾多次在原浙江省經貿廳財會專題講座、浙江省對外經濟貿易會計學會組織的學術會議上做交流。

在《國際商務財會》、《浙江財稅與會計》、《浙江審計》、《浙江商業財會》等期刊上發表論文多篇，曾獲全國商務財會年度優秀論文一等獎和2015年度全國商務財會學術論文二等獎。近期主要關注外貿新業態的發展與研究，同時帶領團隊實踐探索外貿綜合服務的發展之路。

近幾年由于外部市場需求增速放緩，國內要素成本持續增長，出口訂單與產業逐漸向東南亞等成本更為低廉的國家地區轉移，我國外貿規模型擴張階段進入了瓶頸期。從日本、韓國、中國臺灣等外貿產業轉移接收地的發展歷史來看，我國外貿發展需要進入一個專業發展階段，即建立自有品牌、加強研發設計、發展營銷渠道等，由規模型外延式擴張轉向內涵式專業化發展，實現我國由外貿大國向外貿強國地位的轉換。而這個過程必然需要外貿市場的專業化分工相配合，研發設計、生產制造、外貿服務、渠道營銷等環節專業分工協作，其中外貿綜合服務企業就是為了解決外貿服務這一環的“互聯網+”一體化解決方案。因此政府自2013年開始不斷支持外貿綜合服務行業的發展，2014年國稅第13號文件更是在退稅方面掃清了政策障礙，之后商務主管部門、海關等一直在穩步推進相關監管創新和改革。當前來看，外貿綜合服務企業多以信息化技術平臺或系統為支撐，更有效地優化產業組織形式，提高外貿服務的規模化、標準化、集約化和專業化，降低外貿交易成本，以提升外貿產業整體競爭優勢，尤其是為廣大中小外向型生產企業提供了有效的支持。

一、浙江省外貿綜合服務企業的發展現狀

（一）浙江省外貿綜合服務企業的發展

外貿綜合服務企業（平臺）一般主要提供信息、物流、通關和金融四大服務板塊，具體涵蓋政策分析、運輸、倉儲、保險、口岸、報檢、單證、報關、結匯、核銷、退稅、融資等全流程的外貿操作，但當前全國對外貿綜合服務企業并沒有一個完全明確的準入規定，一般由企業自行申報并經各省商務主管部門定期分批認定，但沒有認定的出口企業理論上也可以先行先試，因為并無明確的準入規定文件。浙江省于2014年9月完成對外貿綜合服務企業的初次審批，共審批通過“12+1”共計13家外貿綜合服務企業，其中12家為浙江本土外貿綜合服務企業，1家是指阿里巴巴集團旗下“一達通”浙江子公司。浙江省同時兼有較為完善的外貿產業和電子商務發展環境，有著眾多出口型生產企業和外貿企業，傳統外貿企業向外貿綜合服務平臺轉型，再以一體化的外貿服務推進出口生產企業的觸網發展，成為傳統外貿行業轉型升級的重要路徑之一。當前浙江省比較有影響力的知名外貿綜合服務企業有一達通、融易通、義烏通、世貿通、浙江中非經貿港等。

（二）當前主要外貿綜合服務企業（平臺）的運作模式

1.平臺服務流程

當前主要外貿綜合服務平臺提供的服務大體分為基礎服務和增值服務，前者基本上是按照進出口流程設計，只是更為標準化、簡潔化和互聯網化，因為幾乎所有平臺均有前后端一體化的系統軟件支持線上實現交易，后者則主要根據各平臺自身優勢（主要是資金優勢）提供的延伸服務，增值服務是各平臺差異化服務的集中體現模塊，同時也是其盈利主要來源（或目的），下面筆者主要針對外貿綜合服務出口流程予以介紹：

（1）客戶準入審核

按照國稅2014年第13號文件規定，外貿綜合服務平臺進行退稅的前提必須是境內注冊的生產企業，因此平臺需要對申請服務的客戶進行審查，審核其一般納稅人資質、注冊情況、生產大致情況等。當然存在部分貿易型客戶申請服務的，一般操作是平臺主要審核該貿易型客戶要求服務的出口訂單下實際的生產企業。

（2）客戶下單

一般平臺支持客戶在其系統客戶端自助下單，主要是輸入出口產品采購、包裝、報關通關以及出口貨運等相關信息，這里可能就某些特殊類產品存在一些資質限制、海關監管條件的問題，同時貿易型客戶需要輸入供貨生產企業與產品出口信息，即所謂的“雙審”環節。

（3）報關出口

在報關環節多數平臺并不強制要求由平臺完成報關通關或指定報關代理機構，即允許客戶自己指定報關代理機構并由其完成報關通關，但前提條件是報關代理機構必須按照平臺發送的申報數據報關，同時報關抬頭為平臺公司。

（4）收匯結算

平臺要求凡是由平臺報關出口的訂單，客戶對應的出口收匯必須打入平臺公司賬戶，由平臺公司完成外匯核銷。平臺一般會設置客戶資金賬戶（可能是內部臺賬式）以方便客戶線上自由查詢自己的賬戶可用資金，這一點上一達通的模式最為簡便，一達通與中國銀行合作，設置了一種基于一個母賬戶下的虛擬子賬戶，客戶向一達通申請虛擬子賬戶且可以自行定義戶名（一般會命名為客戶自己的戶名），如此不僅解決了海外采購商對客戶更換賬戶的疑慮，還方便了收匯后的客戶認領識別。

（5）申報退稅

以平臺自己的名義報關收匯的出口訂單，對應地該訂單的出口退稅也將由平臺企業申報，平臺一般在出口報關、全額收匯且收到生產企業對應的專用增值稅票后向主管稅務機關申報退稅，部分平臺企業承諾在上述三個條件滿足的三個工作日內墊付退稅款（一般會收取一定的費用）。當前根據國稅2015年第2號文規定，新辦平臺企業按照出口退稅三類企業規定執行，由于可能涉及大量的函調程序，可能使得其退稅周期在6個月以上（持續時間在首票出口退稅申報后的一年內）。

（6）增值服務

平臺增值服務一般圍繞著“融資”主題，如出口信用證融資（買斷或不買斷）、出口訂單押匯、備貨融資、倉儲（庫存）融資乃至一達通推出的“流水貸”及“網商貸高級版”等，當然除此之外也有其他個性化服務，這一點筆者將在差異化競爭策略中介紹。

（7）流程小結

平臺企業服務的主要節點在于，直接服務對象為生產型企業，報關抬頭、收匯核銷主體以及退稅申報主體必須是平臺企業。

2.平臺盈利模式

平臺必須提高服務的標準化和效率以降低服務供給成本和運營成本，同時充分利用好規?；?、集約化帶來的議價優勢開發盈利點。具體來講：建立規范化的操作流程和理念并通過培訓教育傳導到客戶，尤其是老客戶，以此提高服務效率，節約服務成本；同時利用規模優勢向出口信用保險、貨運代理機構、報關代理機構、資金出借機構等服務供應商議價，乃至向各級政府要求相關財政補貼和政策紅利，實質上在政策紅利和規模紅利方面充當了“高壓電源”與“低壓設備”之間的“轉換器”，當前來看盈利主要來源在于融資利差、服務價差以及政策扶持等。

3.平臺間差異化競爭策略

由于平臺企業在當前仍屬于新興事物，本質上其實是一個外貿代理市場的專業服務提供者，而我國外貿代理由于政策問題、退稅問題、法律問題以及傳統“熟人”社會等方面的原因發展比較滯后，雖然這些制約因素都正在逐步解決，但現階段平臺企業還很難實現高額利潤，實際上多數平臺企業仍處于虧損投入階段，因此多數平臺都根據自身優勢制定自己的差異化發展策略。如一達通通過補貼迅速擴張規模，利用阿里數據分析與資金優勢將一達通打造成一個外貿B2B版的支付寶，以彌補阿里國際站重展示而不重交易的缺憾，也是阿里大數據戰略的重要一環；融易通基于海關背景（浙江電子口岸有限公司為其股東之一）優勢正在努力打通跨境郵寄包裹的通關退稅環節，一旦解決將帶來規模與盈利增長點；義烏通立足市場采購模式走精細化深耕之路，在更長產業鏈上提供融資物流倉儲等服務，同時依托浙江物產整合相關資源打造聚合優勢；世貿通依托自身股東背景（寧波海田控股，全國外貿百強企業，旗下有貿易、物流、貨運等控股公司），提供整合一體的服務，支持出口訂單全流程的可視化跟蹤；浙江中非經貿港則對接非洲政府支持項目招投標平臺和對非洲投資平臺，實現海外項目國內分包合作的前景。

二、平臺風險揭示與防范措施

如筆者前文所說，平臺其實是規范化的外貿代理，而且是集聚式的外貿代理，集聚了規模的同時也就必然集聚了風險，可以說風險控制管理是平臺企業生存發展的基礎，也是所有規模型運作模式公司的核心管理工作。

（一）退稅風險揭示與防范

從近期發生的一些案例來看，利用平臺企業進行出口退稅騙稅的行為已經開始出現，由于平臺企業的服務對象地域上具有廣而散的特點，出口商品品類跨度較大，訂單數量較大且多數金額并不大，這些對平臺企業的服務運營成本都是一個很大的挑戰，這導致多數平臺企業的操作模式也確實難以防范部分出口退稅騙稅行為。但平臺企業必須建立起行之有效的退稅風險防范體系，否則按照當前稅務主管部門的監管實踐來看，一旦出現退稅風險事件，平臺企業必定是第一個受影響的企業，即便不說最終責任的承擔與否，單只是前期調查期間停止所有出口退稅就可能足以拖垮平臺企業。

1.以負面清單形式建立嚴格的準入制度

平臺企業根據稅務主管部門公布的騙稅高發集中的地區、產品類別、報關關區、目的港乃至海外采購商注冊地等數據，結合自身經驗和實際情況，建立起相應的負面清單，比如針對某些地區的某些產品，某地工廠長途運至某報關關區報關等情況不予服務或者謹慎控制，同時為在一定程度上提高生產企業的騙稅成本，多數平臺企業均要求生產工廠通過一般納稅人認證時間滿足2年以上，且要求到工廠現場查看生產情況等。

2.建立大貨裝運查驗制度

為避免“四自三不見”情況帶來的涉稅風險，應首先對出口額或退稅額超過一定金額的出口訂單建立強制大貨裝運現場監裝跟蹤制度（由平臺專人或指定當地合作方），對小額出口訂單建立隨機抽查監裝制度（重點在單小但出貨極為頻繁的客戶訂單上），對所有出口訂單要求提供現場裝運作業照片上傳等等，在一定程度上避免涉稅風險。

3.關注客戶相關異常情況排查風險

平臺公司應關注客戶服務中出現的異常情況并及時進行排查確認，比如客戶出口量超出準入調研時預估產能的，應到生產企業調研拜訪，查看核實其產能運轉情況，查看水電費清單、發放工資單、工人社保繳納清單以及財務資產情況；客戶自行安排報關物流且從敏感口岸出口的，應予以排查；客戶自身注冊資金與業務量不匹配的或客戶合作規模增速極快的應予以排查；客戶工商登記資料發生變化，如股權變更，股東變更等特殊情況應予以排查；客戶為有能力進行自行退稅的大型生產企業的，應加強關注等等。

4.防范因為收匯和稅票導致的退稅風險

退稅要求出口報關、全額收匯和提供增值稅專用發票，缺一不可。因此需要防范收匯問題導致無法退稅而產生損失，要注意的是信用保險即便賠付也因為不算做收匯而導致無法退稅，同時注意香港、百慕大、塞舌爾群島的等境外匯款高危路徑帶來的風險；另外還要注意生產工廠因破產等原因未繳納增值稅，導致其開具的增值稅專用發票成為失控發票從而無法退稅。

（二）信用風險揭示與防范

信用風險主要指的是客戶信用風險和海外采購商信用風險，基本上是指在客戶融資行為下的資金償付風險，比如信用證不買斷情況下，海外采購商逾期不予承付時，即發生海外采購商信用風險，若此時平臺要求客戶到期支付融資款本息，客戶到期未支付的即為客戶信用風險。

1.海外采購商信用風險防范

為防范海外采購商信用風險，平臺企業均要求融資性訂單出口信用保險全覆蓋，并且在合同文本中明確規定：客戶必須配合平臺企業完成信保公司的規范性要求，比如海外采購商真實性驗證和驗貨及收貨確認單據等，同時在海外采購商逾期不付時客戶必須配合平臺公司做好催收工作和信保索賠啟動工作。

2.客戶信用風險防范

在非買斷性融資條件下，平臺企業向客戶提供融資服務時應盡量要求客戶提供有效的資產抵押（質押），同時信保覆蓋的訂單融資應嚴格控制融資額度，主要是融資比例的設定，比如信保賠付比例為90％，則融資額度應不高于該比例，甚至進一步降低到80％。

（三）其他風險揭示與防范

1.關于產品質量與侵權風險

平臺應強化產品質量確認環節，有海外采購商貨物指定的第三方檢測的，必須取得第三方認可的質量確認單據，沒有指定檢測的，應要求客戶與海外采購商溝通，取得海外采購商自己出具的貨物質量確認單據，同時在與客戶簽訂的合同文本中設置關于產品侵權免責條款及侵權發生后的損失償付規定。

2.關于法務風險

平臺公司應該建立法務管理部門或專門的法務顧問，建立起合法規范的格式合同（訂單）文本體系，規定對外一律簽署對應的格式合同，有特殊情況需要修改的必須經法務部門或法務顧問審核備案且經審批后方可對外簽署。

3.關于政策風險

當前平臺企業作為一個新行業，并沒有一個清晰明確的法律規定和說明詳細的執行政策，因此全國各地、各級政府乃至各個監管部門的相關政策因為協調性問題步調并不一致，另外本來新事物也在鼓勵先行先試，所以為避免出現可能的政策風險，平臺企業應與政府各主管部門保持持續有效的溝通，了解政策實施程度、變動情況等，確保平臺企業健康運營。

（四）風險揭示與防范小結

平臺公司須將風控管理視作生死存亡的核心工作，在公司架構上設置層次較高且獨立運作的風險控制委員會，以在制度上予以保證；其次在公司ERP系統中設置風險節點，保證實時監控；設置獨立的部門，在人力上保證風控工作的健康運行；各環節各崗位科學分工，相互協作相互監督，保證事前防范、事中監控、事后匯總；最后，根據公司情況和經驗教訓及時更新完善風控管理體系，提高風控管理效率與準確性。

三、對發展外貿綜合服務平臺的建議

（一）根據自身情況制定合理的發展戰略

平臺公司應該根據自身的情況，如股東背景、資源儲備等，制定合理的發展模式和戰略，基本上是以適當的規模擴張為先導，待流量適當且穩定后，在有效風控的前提下轉化流量，比如將老客戶由基礎服務向增值服務轉化，最后在流量、規模、盈利穩定后考慮利用自身規模與客戶優勢延伸發展，提高盈利性。

（二）認清風險建立完善的風控體系

風險防控是平臺公司第一要務，建立“學習型”風控管理體系，向自身的錯誤學習，向客戶的錯誤學習，向其他平臺學習，不斷完善補充，可以定期組織客戶間、行業同行間的學習交流，共同分享，共同進步。

（三）制度先行，“依規治司”

平臺公司的治理需要現代化的治理方式，應重視建立一套科學合理而又嚴密詳細的管理制度，凡事依制度執行，避免因人不同和“拍腦袋”的情況。

（四）打造差異化的盈利模式

應該說平臺企業的一般性運作模式同質化程度很高，相關產品的定價差異不大，平臺的真正價值和未來不在于業務規模本身，而在于對積累的規模和客戶的利用上，每個平臺都是一個圈層。比如平臺企業

利用沉淀的數據指導自己的物流倉儲服務布局；發現優質客戶并投資參股改造升級，再通過IPO上市獲益；利用客戶優秀的制造能力，打造自有品牌，提高設計研發和渠道營銷等。

外貿綜合服務平臺企業的出現是我國外貿服務專業化發展的必然產物，也是當前經濟轉型下政府在外貿行業積極推動的導向行業，同時也是契合我國現階段外貿市場需求的，它解決了出口產業中小企業參與外貿的門檻和阻礙，降低了中小型外貿企業的交易成本，同時規范了我國外貿參與主體的交易行為，積淀了詳細的交易數據，有利于提高我國外貿競爭軟實力。

主要參考文獻：

[1]蘇力.外貿綜合服務平臺出口退稅風險控制的探討.國際商務財會,2015(1).

[2]季湘紅,魏濤濤,阮卓婧.外貿綜合服務企業出口模式比較探析.國際商務財會,2015(12).

[3]陳國棟.搭建外貿綜合服務平臺解決中小企業融資困境.國際商務財會,2014(5).

責編:險峰