低碳視角下新能源企業(yè)績效評價指標(biāo)體系研究

明曙光

摘 要：新能源企業(yè)的使命是開發(fā)新能源產(chǎn)品與技術(shù)，降低碳排放量，因此新能源企業(yè)的績效評價要建立在節(jié)能減排、降低碳排放量的基礎(chǔ)上。構(gòu)建碳減排績效、財務(wù)績效、技術(shù)績效、價值績效和社會績效的綜合指標(biāo)體系，科學(xué)確定各指標(biāo)權(quán)重，合理評價新能源企業(yè)的綜合績效。

關(guān)鍵詞：新能源;低碳;績效評價;指標(biāo)體系

中圖分類號：F275 ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2015）24-0019-02

當(dāng)今以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的“低碳經(jīng)濟(jì)”已經(jīng)成為全球可持續(xù)發(fā)展的共識，為了減少企業(yè)生產(chǎn)中大量碳能源投入和溫室氣體排放直接影響大氣環(huán)境，人類不斷研發(fā)利用傳統(tǒng)能源之外的各種可再生能源，如太陽能、水能、風(fēng)能、生物質(zhì)能等?！秶鴦?wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》規(guī)劃了未來戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)將成為我國國民經(jīng)濟(jì)的先導(dǎo)和支柱產(chǎn)業(yè)，其中新能源是我國未來七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的一個重點(diǎn)。為尋求新型、清潔、安全、可靠的可持續(xù)能源系統(tǒng)，降低碳排放量，眾多企業(yè)進(jìn)軍新能源領(lǐng)域，新能源相關(guān)企業(yè)迅速發(fā)展壯大。但是新能源企業(yè)的投資金額巨大，運(yùn)營成本高昂，政策變化快，經(jīng)營風(fēng)險高，涉及的相關(guān)利益集團(tuán)多，其企業(yè)績效的好壞是社會各方投資者關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，構(gòu)建一個科學(xué)合理的新能源企業(yè)績效評價體系，滿足各方利益相關(guān)者的需求，成為一個重要問題。

一、新能源企業(yè)績效評價的特點(diǎn)

績效反映人們在從事某一項(xiàng)活動的過程中取得的成果或成績，包括效率和效果這兩個方面，隨著社會價值觀念的變化和發(fā)展，績效評價的標(biāo)準(zhǔn)也不斷發(fā)生變化。對企業(yè)而言，其生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)已由單純地追求利潤向關(guān)注企業(yè)的全面發(fā)展，提高企業(yè)的價值方向轉(zhuǎn)變;對于企業(yè)績效的評價，已經(jīng)由過去單純評價企業(yè)的產(chǎn)值和利潤，轉(zhuǎn)向企業(yè)的價值創(chuàng)造能力和社會責(zé)任履行情況，并且不再使用單個或幾個財務(wù)指標(biāo)來衡量企業(yè)的績效，而是轉(zhuǎn)向建立指標(biāo)體系，對企業(yè)進(jìn)行全方位的綜合績效評價。

對于新能源企業(yè)而言，首先企業(yè)管理者經(jīng)營的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值和為股東賺取利潤，所以財務(wù)績效指標(biāo)是他們關(guān)注的。新能源企業(yè)需要獲得大量投資，投資者之所以投資到這一高成本、高風(fēng)險領(lǐng)域，是想獲得相應(yīng)的高回報，他們更關(guān)注企業(yè)的股價。目前我國的能源與環(huán)境問題嚴(yán)重，政府對新能源的開發(fā)與利用給予了相當(dāng)大的支持，從金融、財稅、補(bǔ)助等各方面促進(jìn)新能源行業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。政府作為宏觀調(diào)控者，更關(guān)注新能源企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)的影響。新能源企業(yè)的員工、社會公民等利益相關(guān)者可能更關(guān)注企業(yè)的社會責(zé)任履行情況。由于新能源產(chǎn)業(yè)的使命就是保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)，所以大家共同關(guān)心的還是新能源企業(yè)對低碳循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式的貢獻(xiàn)。新能源企業(yè)肩負(fù)著國家、社會和公民的厚望，對于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、保持社會和諧、保護(hù)地球環(huán)境、促進(jìn)科技進(jìn)步起到至關(guān)重要的作用。因此，對新能源企業(yè)績效的評價不能片面強(qiáng)調(diào)某一方面，僅以利潤指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，也不能忽略新能源企業(yè)在節(jié)能降耗方面的使命?？茖W(xué)合理的方法是應(yīng)該在低碳視角下，綜合評價新能源企業(yè)在財務(wù)、技術(shù)、價值、減排、科技、戰(zhàn)略、社會等各方面的綜合影響。

二、新能源企業(yè)績效指標(biāo)體系的構(gòu)建

對新能源企業(yè)進(jìn)行績效評價時，首先要解決的問題是如何建立科學(xué)有效的指標(biāo)體系進(jìn)行績效評價。要想使績效評價的結(jié)果更加合理、有效和說服力，科學(xué)地選取每個績效指標(biāo)是必不可少的環(huán)節(jié)。本文根據(jù)目前中國新能源企業(yè)的自身特點(diǎn)，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在考慮碳減排績效的基礎(chǔ)上，從財務(wù)績效、技術(shù)績效、價值績效和社會績效等幾個方面綜合評價。不論是碳減排績效還是財務(wù)績效或社會績效，每個方面的績效衡量標(biāo)準(zhǔn)都存在多項(xiàng)指標(biāo)，有些指標(biāo)是可以直接客觀量化的，有些只能根據(jù)人們的主觀價值判斷，但都可以作為備選的指標(biāo)體系。

1.碳減排績效。新能源企業(yè)碳減排績效是指企業(yè)開發(fā)銷售的新能源產(chǎn)品使用后在節(jié)約能源、治理污染、減少碳排放量等方面取得的環(huán)境保護(hù)效率和效果。新能源企業(yè)本身運(yùn)營的每個時間點(diǎn)也都在消耗能源，所以在績效計算時要剔除本身生產(chǎn)新能源產(chǎn)品的碳消耗量。度量碳減排量可以采用比較法，新能源企業(yè)的生產(chǎn)的新能源產(chǎn)品總量在投入使用后，按其技術(shù)參數(shù)計算其碳排放量，然后與達(dá)到發(fā)熱量的傳統(tǒng)能源相比較，得到新能能源產(chǎn)品使用后減少的碳排放量。

2.社會績效。指新能源企業(yè)對社會的政治、文化、民生、生態(tài)、環(huán)境等帶來的綜合貢獻(xiàn)，因?yàn)樘寂欧抛鳛橐粋€單獨(dú)的績效考核指標(biāo)，所以對社會績效的衡量主要從其他方面入手。衡量企業(yè)社會績效的指標(biāo)有企業(yè)公益捐贈、環(huán)境保護(hù)、解決就業(yè)人口、員工福利水平、企業(yè)納稅貢獻(xiàn)等。

3.財務(wù)績效。財務(wù)績效是傳統(tǒng)的績效評價方法，主要以企業(yè)一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。企業(yè)會計報表里的數(shù)據(jù)信息，簡單加工就可以生成相關(guān)財務(wù)指標(biāo)來定量反映整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和成果。因?yàn)樨攧?wù)指標(biāo)涵蓋了企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，所以財務(wù)績效可以全面判斷企業(yè)經(jīng)營管理狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理問題，揭示企業(yè)所面臨的風(fēng)險。反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率、毛利率等，反映企業(yè)盈利質(zhì)量的財務(wù)指標(biāo)有利潤現(xiàn)金系數(shù)、主營業(yè)務(wù)利潤率等，此外還有如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、營業(yè)收入增長率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等反映企業(yè)抵抗債務(wù)風(fēng)險能力、運(yùn)營能力和發(fā)展能力的指標(biāo)。

4.技術(shù)績效。新能源產(chǎn)業(yè)屬于高新技術(shù)行業(yè)，需要不斷地加大新能源技術(shù)的研究和開發(fā)投入。這些創(chuàng)新投入產(chǎn)生的技術(shù)后果就是各項(xiàng)技術(shù)研究成果，如專利申請、非專利技術(shù)、發(fā)表科技論文等，間接后果表現(xiàn)為推出新能源產(chǎn)品、新能源技術(shù)的運(yùn)用而使新產(chǎn)品和服務(wù)收入的增長等。因此，可以使用企業(yè)專利申請數(shù)、專利擁有數(shù)量、發(fā)表論文數(shù)量、高新收入增長率、高新收入占總收入比例等指標(biāo)來衡量新能源企業(yè)的技術(shù)績效。

5.價值績效。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)已由單純的追求利潤轉(zhuǎn)向企業(yè)價值或股東財富的最大化，新能源的研究開發(fā)和使用對企業(yè)價值的提高至關(guān)重要。很多新能源企業(yè)已經(jīng)在深滬交易所、新三板或境外證券交易所等資本市場掛牌上市，其每天的股票交易價格就是企業(yè)價值的外在表現(xiàn)形式，可以根據(jù)其價格波動情況計算企業(yè)的市盈率、市凈率、托賓Q值等指標(biāo)來衡量其價值績效。

新能源企業(yè)績效指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)該按照科學(xué)性、系統(tǒng)性、可比性、可操作性原則，科學(xué)合理地選擇指標(biāo)體系。本文根據(jù)中國新能源企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，參照績效評價方面的相關(guān)研究成果，請教新能源企業(yè)的實(shí)務(wù)工作者，篩選出新能源企業(yè)績效評價時應(yīng)選取的指標(biāo)體系一級指標(biāo)應(yīng)為碳減排績效指標(biāo)、社會績效、財務(wù)績效指標(biāo)、價值績效指標(biāo)和技術(shù)績效指標(biāo)等五個方面。二級指標(biāo)則相應(yīng)選取新能源產(chǎn)品碳排放減少量;企業(yè)捐贈、企業(yè)員工規(guī)模、員工福利水平、企業(yè)納稅總額;凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率、資產(chǎn)增長率;市凈率、托賓Q值;新能源產(chǎn)品專利申請數(shù)、新能源論文發(fā)表數(shù)量、高新產(chǎn)品收入增長率、高新產(chǎn)品收入占總收入比例等16個具體指標(biāo)。

三、新能源企業(yè)績效評價模型構(gòu)建

新能源企業(yè)提高某一方面的績效指標(biāo)，可能會影響到另一方面的績效指標(biāo)。例如，碳排放績效的提高可能需要增大企業(yè)的運(yùn)營成本，勢必導(dǎo)致財務(wù)績效的降低;加大研發(fā)創(chuàng)新的投入規(guī)模，可以增加專利數(shù)量，但同時可能使企業(yè)的利潤降低。要解決這一沖突，績效評價專家廣泛使用數(shù)學(xué)模型的方法進(jìn)行進(jìn)綜合平衡。這些評價方法從不同領(lǐng)域、各個學(xué)科引入，各有利弊，不同的評價主體可以根據(jù)評價對象的實(shí)際情況采用不同的評價方法。常用的定量評價方法有模糊綜合評價法、因子分析法、平衡記分卡法、層次分析法、DEA法、主成分分析法、熵權(quán)法、德爾菲法等方法。

績效評價需要比較各方面的投入和產(chǎn)出，新能源企業(yè)的主要使命在于減少碳排放量，保護(hù)地球環(huán)境，因此需要在低碳視角下，適當(dāng)加重碳排放指標(biāo)的權(quán)重，但具體權(quán)重應(yīng)該是多少，其他指標(biāo)該如何分配權(quán)重，最后評價結(jié)果等具有模糊性和復(fù)雜性。本文認(rèn)為可以結(jié)合美國著名運(yùn)籌學(xué)家匹茲堡大學(xué)教授I.L.Saaty于20世紀(jì)70年代中期提出的層次分析法和L.A.Zadeh教授于1965年提出的模糊集理論兩種方法。層次分析法將待評價的問題分解成若干個遞階層次的組合因素，使用兩兩比較的方式?jīng)Q定本層次中各個因素的相對重要性，逐層推進(jìn)決定各層次因素的相對重要性和權(quán)重。而模糊集理論使用模糊數(shù)學(xué)的方法，對各測評對象進(jìn)行模糊數(shù)學(xué)合成運(yùn)算，最終使難以量化的測評對象清晰化。因此，對新能源企業(yè)的績效評價可以先用層次分析法決定指標(biāo)權(quán)重，再使用模糊評價法評測績效分值，這樣可以解決確定權(quán)重時的主觀性和測量因素的模糊性問題，增強(qiáng)了新能源企業(yè)績效評價結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

新能源企業(yè)的績效評價要建立在為節(jié)能減排，降低碳排放量的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用財務(wù)績效、技術(shù)績效、價值績效、社會績等指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)和系統(tǒng)的方法，對新能源企業(yè)做出客觀價值判斷。低碳視角下的績效評價有利于相關(guān)利益者更加全面了解新能源企業(yè)的績效狀況，對新能源企業(yè)進(jìn)行理性投資、有效監(jiān)督、合理補(bǔ)助、科學(xué)激勵，有利于新能源的產(chǎn)業(yè)向著良性的發(fā)展方向改善。

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