稅收籌劃的風險管理及控制策略研究

魏風霞

摘要：經濟全球化發展進程的加快使得企業之間的競爭更加激烈。在企業的支出項目中，稅負作為企業的一種重要支出，直接關系到企業的成本高低。國家為了鼓勵企業進行技術創新和發展高科技，在稅收方面提供了很多的優惠政策，并設計了很多稅收籌劃的方案來幫助企業降低成本、增加利潤空間。本文將就目前企業在稅收籌劃中的風險管理進行研究，并對稅收籌劃風險的控制策略進行探討，以期為現代企業稅收籌劃風險管理提供建議。

關鍵詞：稅收籌劃 風險管理 控制策略 研究

在西方經濟發達國家中，稅收制度已經趨于完善，企業和個人的各種偷稅漏稅行為較少，稅收籌劃已經成為大多數企業節稅的重要手段。作為市場經濟發展的必然產物，稅收籌劃的發達程度將在一定程度上反映出一個國家的稅制是否完善。我國社會主義市場經濟的不斷完善促進了我國稅法的改革與不斷完善。這主要是為了適應我國市場經濟的發展，還是國家宏觀調控的一項基本措施。納稅人要想在市場經濟體制下獲得利潤的最大化，在激烈的競爭中獲得生存的機會就必須將企業的生產成本降到最低。稅收作為企業成本管理中的重要部分在伴隨著稅制逐漸發達的今天成為成本管理中的重要內容，與其他成本內容相比，稅收成本更具有剛性。因此，任何企業要想切實降低生產經營活動中的成本，就必須想辦法降低企業的稅負，納稅籌劃也就成為各企業目前追求的主要內容，這里所提到的稅收籌劃是在合理合法的前提下進行的，任何逃稅、漏稅的現象都是違法的。

一、業稅收籌劃風險管理的基本內容

（一）合理規避稅收籌劃風險

現代企業良好的、完善的經營管理不僅能為企業更好地適應市場經濟的發展創造條件，更能為企業進行納稅籌劃奠定基礎。經濟全球化發展進程的加快，我國已經無法回避這一環境的變化。改革開放三十多年來為我國經濟發展帶來了重大的機遇和挑戰，外國先進的企業管理經驗、企業文化創設為我國企業的經營管理活動提供了借鑒。稅收籌劃是在不違反國家相關法律規定的基本前提下，合理地規避稅收籌劃風險，進行稅收籌劃活動。例如：A公司屬于農產品加工企業，隨著國家對“三農”問題的重視，在稅收法律方面出臺了很多優惠政策，面對國家大力發展綠色有機食品產業的大環境，A公司的納稅籌劃空間較大，獲得成功的幾率也較高。但是，在巨大的利益面前，A公司認為養生酒的獲利空間更具有吸引力，便投資興建了松茸酒加公司。但是，在我國酒類行業屬于高稅負的行業，相關的法律法規變化頻繁，于是就對A公司的松茸酒產品的實收籌劃方案產生了稅收政策風險。

（二）有效控制稅收籌劃風險

進行稅收籌劃會由于其天然性特征而導致各種風險的同時存在，例如：由于企業的財務人員由于缺乏對相關納稅政策解讀的理解造成對稅收籌劃的片面性、風險性理解，由稅務機關認定的風險。對于企業而言，不論是哪種風險，在制定稅收籌劃方案前一定要具備前瞻性、預見性，要充分認識到企業稅收籌劃中面臨的風險。對于稅收籌劃風險的管理更多的還是集中在制定和謀劃的過程中，大多數情況下，企業基本還停留在對稅收籌劃風險為企業帶來的損失如何進行補救。

（三）向外轉移稅收籌劃風險

企業的稅收籌劃是具有成本性的，例如：為了提高員工的認識而進行的各種培訓，企業的各職能部門為了實現納稅籌劃而支出的經費等，這些均屬于稅收籌劃成本中的主要內容；再例如：有的企業由于缺乏專門的稅收籌劃人元而聘請外面的專業代理機構制定的稅收籌劃方案，并與其簽訂的勞務費也構成了稅收籌劃成本的重要組成部分。在企業的稅收籌劃風險管理過程中，可以通過與相關部門簽訂管理目標的方式來提高稅收籌劃風險管理的工作效率，如果是由專業代理機構來完成的稅收籌劃，在與其簽訂合同時一定要增加關于出現風險雙方如何共同負責的相關條款。這種方式將使企業的稅收籌劃風險直接轉移到企業外部，或者分散到企業內部的各部門中，從而提高了稅收籌劃風險管理的效率。

（四）保留稅收籌劃風險

企業進行稅收籌劃時對稅收籌劃風險管理的結果不可確定，一旦企業遭受稅收籌劃風險必定會為企業的經營帶來巨大損失，而這種損失如果超越了企業承受的經濟能力和范圍必將導致企業資金鏈出現問題，嚴重的還會引起資金鏈的斷裂。這種資金鏈的問題對企業而言是致命一擊。因此，對于企業的稅收籌劃活動，企業的財務部門一定要對稅收籌劃方案進行客觀、真實、客觀的評估。例如：計提風險基金、尋求其他投資公司共同承擔風險的辦法等，這些都能夠幫助企業對稅收籌劃風險提前做出準備。

二、有效控制企業稅收籌劃風險的對策

（一）科學認識國家稅收政策

國家的稅收政策是稅收法規體系與政策管理中的一個有機得整體。國家制定的各項稅收政策是企業進行稅收籌劃的基本準則和前提，更是保障企業稅收籌劃方案正常運行的基本前提。作為企業稅收籌劃中的不可控因素，稅收政策必須認真了解、詳細解讀、盡快適應其中內容，是企業無法通過自己的力量改變的。因此，這就要求企業的稅收籌劃人員在進行稅收籌劃與運作前必須熟知企業所面臨的各項稅收政策，充分研究稅法及相關的規定，精確把握稅法的精神，掌握稅收優惠的指導方向，并在此基礎上制定出企業的稅收籌劃方案，并將其與企業的稅收法律法規、政策等進行高度的統一。值得提醒的是，各企業的財務人員在對稅收法律法規進行解讀時，必須站在全文的角度，不能片面地對一項或兩項條款進行了解，另外，還必須加強對國內外經濟形勢特征的理解，唯有如此才能正確把握稅收籌劃的方案設計，才能有效降低稅收籌劃風險的發生。

（二）在企業內部建立有效的風險預警機制

企業稅收籌劃方案能否順利成功執行最關鍵的一點就在于將稅收籌劃的風險降到最低或者為零。如前所述，企業的稅收籌劃風險存在于稅收籌劃方案制訂、執行的不同環節中，如何能夠有效地降低企業的稅收籌劃風險是目前各企業關注的焦點問題，這就要求企業在內部必須建立完善的、科學地的稅收籌劃風險管理預警機制，提高稅收籌劃人員的風險意識；另外，企業還必須建立嚴格的稅收籌劃風險預警制度，這不僅能有效降低企業稅收籌劃風險的發生，更能幫助企業提高稅收籌劃方案的成功率。

（三）加強對企業稅收籌劃成本的控制

企業良好的稅收籌劃方案應該是合理的、合法的，并能夠實現預期的效果的。但是，任何企業稅收籌劃方案的實施都會出現牽一發而動全身的效果，因此，在對稅收籌劃方案進行選擇時一定要注意該方案能否對企業的整體稅負產生影響，在具體的實施過程中能否增加企業的相關納稅成本，這是一個不容小覷的問題。因此，企業在進行稅收籌劃時要加強對相關人員的政策培訓、業務學習，在企業內部實現稅收籌劃信息化管理，并為企業的稅收籌劃選擇一項綜合性的、實效性的籌劃方案。

總之，隨著全球經濟一體化發展進程的加快，稅收籌劃這一舶來品已經在我國企業內部得到廣泛應用與實施。作為一門具有較強的科學性、政策性、法律性的學科，稅收籌劃的過程中會出現各種問題，如：方案未能達到預期效果的問題、存在稅收籌劃成本高于實際收益的風險等。因此，針對稅收籌劃方案中的風險對其進行有效預計、降低、規避是各企業目前在稅收籌劃風險管理中必須正視的問題。在具體運用中，各企業應結合實際，在理論和政策的支持下實現稅收籌劃的目的。

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