以大數據思維促進商業銀行內部審計發展轉型

雷智軍

摘要：大數據技術的發展與應用對商業銀行內部審計工作帶來了機遇與挑戰，大數據技術的全面性、海量性以及動態性與內部審計的持續性、實時性以及風險識別性緊密結合，實現了商業銀行內部審計的數據挖掘運用，提高了內部審計工作能力、質量、效率。本文以大數據對商業銀行內部審計發展的影響作為切入點，從內部審計的組織架構、審計模式、審計技術、審計隊伍建設等方面闡述大數據思維對商業銀行內部審計的轉型影響。

關鍵詞：大數據 內部審計 發展轉型

一、文獻綜述及大數據概述

（一）文獻綜述

總體來看大數據的應用研究時間比較短，其處于起步發展階段，通過整理當前關于大數據與內部審計的文獻資料，其主要有：《基于信息系統環境的審計方法研究》（胡亞敏，2013）指出“大數據應用到內部審計中可以實現審計方法的多種化，有利于實現審計資源的共享”；《“大數據時代”的銀行內部審計》（陳晨，馬冀濤）指出“大數據引入到銀行內部審計中可以促進審計作業模式的創新”；《大數據時代銀行內部審計的求索與變革》（凌家全，陳方儀，王春雨）指出“大數據應用到銀行內部審計中的矛盾，提出推進內部審計的信息化建設， 以適應大數據時代的業務處理方式， 才是內審工作的根本出路。”；大數據境遇下非現場審計的推進與轉型—以商業銀行內部審計為中心》（嚴冬，黃煜華）指出“大數據應用到內部審計中的障礙與挑戰，并且提出推進大數據境遇下非現場審計轉型的要點”。

（二）大數據概述

大數據是隨著云計算而出現的，大數據本身屬于一個抽象概念，大數據（Big Data）又稱為巨量資料，指需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。在大數據境遇下，其主要表現為三個特征，一是全面性。大數據是將所有的數據進行綜合，實現了數據的全覆蓋；二是海量性。海量性主要是針對數據信息的寬度而言，能夠將所有涉及到的數據進行匯總，無論是有用還是沒用的數據都會進行統一匯總；三是動態性。大數據可以及時將最新的數據進行匯總，因此大數據實現了數據的最新更新，具有較強的商業價值。

二、大數據對商業銀行內部審計發展的影響

面對“大數據時代”的沖擊，商業銀行內部審計既有機遇，又有挑戰，內部審計工作也會隨之得到創新，結合筆者的工作經驗認為大數據對商業銀行內部審計發展的影響主要表現：

（一）大數據促使商業銀行內部審計向持續性審計方向發展

持續性審計是內部審計理論研究的重點，也是實現內部審計轉型的關鍵，但是長期以來受到技術與信息的限制，導致持續性審計在實踐中的應用比較匱乏，而大數據時代的到來則為持續性審計提供了技術支撐，大數據技術可以通過對經營數據的持續關注、數據分析、風險識別與評估等，實現對商業銀行業務運行狀態的實時監測與在線審計，進而及時有效的發現商業銀行業務經營中存在的風險。大數據時代最重要的模式就是實現數據量化預測模型，這樣通過預測模型可以實時獲取業務數據，因此大數據會促使商業銀行內部審計向持續性審計發展。

（二）促使商業銀行內部審計更具有針對性與實時性

大數據應用到商業銀行內部審計中意味著內部審計分析的數據規模、范圍以及類型等將得到轉變：一是傳統的審計工作方式由現場審計轉變為信息化、智能化方向。通過大數據技術可以實現對商業銀行數據的綜合分析，從復雜的數據中挖掘出相關的關系規律，進而提升內部審計的風險識別能力，使得內部審計的項目更加具有延展性。比如通過將大數據技術引入到商業銀行內部審計而開發的預警模型則實現了對經營風險的全覆蓋，這樣可以實現對數據的全面分析，實現了“靶向檢查”，提高了審計結果的準確性；二是審計范圍實現了全量審計。傳統的審計模式主要是抽樣審計的模式，這樣對于銀行內部風險的控制是不嚴格的，大數據技術的應用可以使得審計不在受抽樣樣本的局限，大大提高了內部審計的全面覆蓋；三是影響內部審計的獨立性。傳統的審計工作需要多個商業銀行部門的共同支持才能完成，但是內部審計部門屬于獨立的機構，而大數據技術的應用雖然能夠提高內部審計工作的效率，但是內部審計與商業銀行業務流程，特別是決策環節結合得更加緊密，這不可避免地會對內部審計的獨立性產生影響。

（三）對內部審計工作環境的要求更高

大數據技術的實現必須要依賴于完善的工作環境：一方面需要內部審計人員具有較高的專業知識和綜合素質。隨著大數據技術的應用，要求內部審計人員必須要具有較高的計算機技術專業知識，熟悉大數據技術應用的流程等，同時還要掌握較高的審計專業知識。當然基于大數據技術在實踐中所存在的問題，尤其是“大數據”挖掘技術仍然無法完全取代傳統的審計抽樣和大數定律，因此需要審計人員要具有較高的綜合素質，滿足審計工作的要求；另一方面大數據技術的應用需要較高的硬件設施。大數據時代開啟后，數據量成倍增長，所以對存儲、運算等方面的能力都提出了更高的要求。

三、大數據思維下商業銀行內部審計轉型的展望

基于大數據技術對商業銀行內部審計工作的影響，作為內部審計一定要積極適應大數據思維模式，本著全量思維、允許不精確思維以及預測關聯性思維，深化商業銀行內部審計轉型改革，實現內部審計工作的創新與發展：

（一）完善內部審計組織框架

大數據技術的應用實現了商業銀行內部審計工作智能化、信息化、技術化、系統化，體現持續性和實時性，傳統的內部審計組織架構已經不能適應大數據技術時代審計工作的要求，因此要構建具有溝通協調機制的組織框架：一是明確商業銀行內部審計部門的職能，基于大數據技術性質的要求，商業銀行管理機構要構建職責清晰的規則制度，明確轄區業務機構的職責，并且為技術部門提供必要的業務數據支持；二是賦予審計部門獨立的地位。基于大數據技術的應用，使得內部審計工作與其他業務機構之間的聯系越來越緊密，因此為實現內部審計，需要賦予其一定的權利，保證相關業務部門要積極提供內審部門開展各類審計所需數據資料。

（二）建立審計全覆蓋的創新模式

基于大數據技術的應用，實現了商業銀行內部審計的持續性，因此借助大數據技術，商業銀行也要改變內部審計模式，改變以往的單一數據審計的模式，建立適應數據式的審計模式，商業銀行內部審計部門應該根據實際開展風險評估工作，確定審計的主題，然后立足于對各種數據庫的綜合分析，剔除垃圾數據，實現審計數據的集成。另外商業銀行內部審計也要積極落實審計署《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，創新內部審計模式，優化大數據審計模型，探索建立內部審計實時監督系統，實現海量數據持續分析。

（三）建立健全履行審計職責保障機制

商業銀行內部審計機關要按照協調推進“四個全面”戰略布局的要求，全面履行審計監督職責，依法合規開展內部審計工作，對商業銀行業務經營情況和領導干部履職情況實行審計全覆蓋。內部審計部門不得超越職責權限、超越自身能力、違反規定程序開展內部審計，不參與各類與內部審計職責無關的、可能影響獨立進行審計監督的議事協調機構或工作。同時要進一步完善審計結果運用機制。建立健全內部審計與組織人事、紀檢監察以及其經營高管層的工作協調機制，把審計監督與黨管干部、紀律檢查、追責問責結合起來，把內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據。

（四）提高內部審計隊伍職業化發展

基于互聯網技術的發展，尤其是互聯網金融業務的出現，商業銀行內部審計部門要樹立危機意識，意識到大數據技術發展的重要性：一是商業銀行內部審計人員要提高對大數據技術的認知。不僅要提高審計專業知識結構，而且還要積極學習各種計算機技術知識，以此滿足大數據技術工作的要求。二是要加強內部審計隊伍思想和作風建設。要強化理論武裝，堅定理想信念，嚴守政治紀律和政治規矩，不斷提高內部審計隊伍的政治素質。要切實踐行社會主義核心價值觀，加強內部審計職業道德建設，培育和弘揚審計精神，恪守審計職業操守，做到依法合規審計。

總之，大數據時代下的商業銀行內部審計，是集智能化、信息化、技術化、系統化于一體，因此作為內部審計人員要不斷整合內部銀行審計信息，引入并開發更多的內部審計理論、內部審計機制、內部審計工具，提升商業銀行內部審計的工作效果。

參考文獻

[1]黃坤.大數據背景下提升內部審計價值的方法與難點[J].時代金融，2015

[2]凌家全，陳方儀，王春雨.大數據時代銀行內部審計的求索與變革[J].中國農村金融，2014

[3]許梁冬.大數據時代公司內部審計工作探討[J]，財經界（學術版），2015

[4]趙紅.淺析加強商業銀行內部審計管理與控制的方法和途徑[J].黑龍江金融，2013