地方金融審計(jì)的困境及對(duì)策研究

李杭芝　盧洪

摘要：1999年開始，審計(jì)署實(shí)行授權(quán)給予地方審計(jì)部門才能開展金融審計(jì)工作，地方審計(jì)部門審計(jì)權(quán)限發(fā)生變化，由此產(chǎn)生一系列問題困擾地方金融審計(jì)部門。本文首先討論了地方金融審計(jì)的現(xiàn)狀，分析了當(dāng)前地方金融審計(jì)面臨的困境，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策，以促進(jìn)區(qū)域金融健康平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地方金融審計(jì) 困境 對(duì)策

一、引言

政府金融審計(jì)是國家安全保障體系組成部分之一，擔(dān)負(fù)著維護(hù)金融穩(wěn)定的重要職責(zé)。1999年以前，金融審計(jì)權(quán)歸地方；從1999年開始，審計(jì)署實(shí)行新的政策，地方審計(jì)機(jī)關(guān)必須要在審計(jì)署授權(quán)前提下才可以開展相應(yīng)的金融審計(jì)工作。自1999年的地方金融審計(jì)職能上收后，地方金融審計(jì)基本停下來，大批金融審計(jì)人才老化流失，由此產(chǎn)生一系列問題困擾地方金融審計(jì)部門。

二、地方金融審計(jì)現(xiàn)狀

金融審計(jì)所具有的統(tǒng)一性特點(diǎn)，可以在一定程度上起到較好的審計(jì)效果，然而也會(huì)暴露出諸多問題。例如，本級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)不可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審理復(fù)核，其實(shí)際審計(jì)質(zhì)量需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行驗(yàn)收，但是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是難以實(shí)現(xiàn)全過程質(zhì)量控制的，其審計(jì)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。地方審計(jì)部門在1999年以前培養(yǎng)了一大批金融專業(yè)性強(qiáng)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人才，曾經(jīng)解決過地方中小金融企業(yè)運(yùn)營危機(jī)，對(duì)規(guī)范金融行業(yè)的競(jìng)爭關(guān)系發(fā)揮了良好的作用。從1999年地方金融審計(jì)職能上收以后，地方金融審計(jì)基本停下來，大批金融審計(jì)人才老化流失。但是地方審計(jì)部門在現(xiàn)有的條件下，還是敏銳的察覺到地方金融領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，例如，在2014年，在無金融審計(jì)委托授權(quán)的情況下，通過稅收審計(jì)對(duì)當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收繳納情況進(jìn)行了專題審計(jì)，發(fā)現(xiàn)大量的假按揭行為，由于地方金融審計(jì)職能所限，地方審計(jì)部門只能對(duì)上述問題進(jìn)行初步的調(diào)查了解，一邊通過報(bào)告等形式向上級(jí)部門反映，一邊提醒銀行等金融機(jī)構(gòu)注意防范風(fēng)險(xiǎn)，無法采取進(jìn)一步的措施。

三、地方金融審計(jì)的困境

地方性金融審計(jì)在范圍上相對(duì)狹窄，進(jìn)而影響到職能的發(fā)揮。在審計(jì)署對(duì)組織形式進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變的過程中，中央金融機(jī)構(gòu)在實(shí)際審計(jì)期間只可以根據(jù)審計(jì)署授權(quán)來實(shí)施，地方性機(jī)構(gòu)的法定審計(jì)對(duì)象就會(huì)不斷減少，從而使其審計(jì)范圍也日益狹窄。針對(duì)本地商業(yè)銀行以及農(nóng)商行的審計(jì)，必須要按照政府授權(quán)情況以及安排情況來實(shí)施。目前審計(jì)的對(duì)象局限在國家控股的股份制商業(yè)銀行、政策性銀行，而對(duì)農(nóng)村信用社、郵政儲(chǔ)蓄等金融機(jī)構(gòu)卻很少過問。

審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一。審計(jì)人員大多不能熟練掌握專業(yè)化金融知識(shí)，在商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品日益出臺(tái)的前提下，部分審計(jì)工作人員往往會(huì)出現(xiàn)力不從心的問題，進(jìn)而阻礙金融審計(jì)工作的順利開展。

金融審計(jì)局限于機(jī)構(gòu)本身管理的監(jiān)督，不能調(diào)動(dòng)社會(huì)或者是金融機(jī)構(gòu)所具有的審計(jì)力量完成審計(jì)工作。各方在審計(jì)工作中的職責(zé)不清，沒有強(qiáng)有力的協(xié)調(diào)機(jī)制做保障，這些問題僅靠審計(jì)部門的努力是不夠的，需要銀行等金融機(jī)構(gòu)、人民銀行、銀監(jiān)等監(jiān)管部門的共同努力。

審計(jì)方式以及審計(jì)方法相對(duì)落后?，F(xiàn)階段，審計(jì)工作中仍然采用傳統(tǒng)形式的審計(jì)方式，僅僅是停留在制度審計(jì)、賬務(wù)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的階段，而且審計(jì)方法也難以適應(yīng)現(xiàn)代化商業(yè)銀行的實(shí)際審計(jì)要求。此外，盡管計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)得到應(yīng)用，但是審計(jì)軟件開發(fā)速度仍然較慢。

四、解決當(dāng)?shù)亟鹑趯徲?jì)問題的對(duì)策

拓寬審計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍，加強(qiáng)對(duì)各類金融創(chuàng)新的了解掌握。審計(jì)署對(duì)金融審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)化制定的過程中，需要綜合考慮到地方審計(jì)機(jī)關(guān)的困境，可以每年授權(quán)給地方機(jī)關(guān)幾個(gè)項(xiàng)目，然后日益擴(kuò)展到對(duì)非國有商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)，相互之間能夠上下聯(lián)動(dòng)，從而促進(jìn)資源的整合。

提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分發(fā)揮政府人才統(tǒng)籌的作用，調(diào)入銀行、證券、保險(xiǎn)等金融行業(yè)人員和各行各業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)入金融審計(jì)行業(yè)。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，要嚴(yán)格控制好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)的自我約束力，按照規(guī)范化操作步驟執(zhí)行審計(jì)程序。發(fā)揮政府人才統(tǒng)籌的作用，調(diào)入金融行業(yè)人員和各行各業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)入金融審計(jì)行業(yè)，使金融審計(jì)能深入審計(jì)到金融企業(yè)的每個(gè)核心環(huán)節(jié)，在商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)的日益開展下，可以做到輕松應(yīng)對(duì)，效率也會(huì)大大提高。

建立起科學(xué)化的協(xié)調(diào)機(jī)制。我國政府部門應(yīng)廣泛關(guān)注金融工作的穩(wěn)定性，使基層性質(zhì)的人民銀行可以充分發(fā)揮維護(hù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用，借助宏觀協(xié)調(diào)以及微觀監(jiān)管，做到兩者與監(jiān)管之間的結(jié)合。每個(gè)金融管理機(jī)構(gòu)都應(yīng)該積極選派工作人員來負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定工作，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的作用，建立一個(gè)以人民銀行宏觀指導(dǎo)為核心、各單位各部門積極參與、職責(zé)明晰各負(fù)其責(zé)的金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機(jī)制。在人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)的共同合作下，金融維穩(wěn)工作能更高效地開展。

大力開展相應(yīng)的審計(jì)創(chuàng)新工作。目前，金融的電子化進(jìn)程在一定程度上使傳統(tǒng)性質(zhì)的金融審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)，但是在帶來挑戰(zhàn)的同時(shí)，也為我國金融審計(jì)的探索與創(chuàng)新提供了動(dòng)力以及條件。在審計(jì)工作的大膽創(chuàng)新過程中，需要以電子化應(yīng)用管理和電子化應(yīng)用系統(tǒng)審計(jì)為對(duì)象進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新。

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