淺談事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

劉永紅

摘要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革深化對(duì)社會(huì)各類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求，事業(yè)單位同樣也面臨著新的挑戰(zhàn)。搞好事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)于推進(jìn)事業(yè)單位深化改革和實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康、有序發(fā)展，具體特別重要的意義。本文著重就事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性、目前存在問(wèn)題與原因分析，以及相應(yīng)的對(duì)策措施，作簡(jiǎn)要論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 建設(shè) 策略

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的核心所在，雖然事業(yè)單位不以盈利為目的，但是在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中依然存有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將直接影響到事業(yè)單位的有序、健康發(fā)展，不僅如此還導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)漏洞、舞弊情況，同時(shí)也影響到財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確度。推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)，將有效提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性，同時(shí)可針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的不規(guī)則性、客觀性、可變性等特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行管控，進(jìn)而提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的效率，為其未來(lái)良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)的必要性

（一）有效保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中所存在的弊端、漏洞，為事業(yè)單位市場(chǎng)化體制改革奠定了良好基礎(chǔ)。此外還保證了其內(nèi)部財(cái)務(wù)各部門(mén)工作的合理性，將當(dāng)期單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)全面反映出來(lái)，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策提供真實(shí)、可靠依據(jù)。就這一層面而言，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是非常有必要的。

（二）保證資金的合理化使用

由于體制原因，事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于國(guó)家撥付和事業(yè)收入。在財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位的情況下，資金使用不規(guī)范、資產(chǎn)被個(gè)人長(zhǎng)期占用等情況屢有發(fā)生。這些情況的出現(xiàn)，嚴(yán)重?fù)p害到了國(guó)家利益。而強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，做好相應(yīng)的審計(jì)工作，將有效地保證資金合規(guī)使用，杜絕徇私舞弊、浪費(fèi)等情況出現(xiàn)，真正做到將國(guó)家所撥付的資金用到所需之處，提升資金的使用率。從這一角度來(lái)看，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是十分有必要的。

（三）有效地保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)

行政事業(yè)單位作為非盈利機(jī)構(gòu)，其受?chē)?guó)家管控。因而其內(nèi)部的資產(chǎn)歸國(guó)家所有，在財(cái)務(wù)管理不當(dāng)、監(jiān)管不到位的情況下，將會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。而財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立，對(duì)各財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行了明確的分工與管理，彼此之間相互監(jiān)督、制約，有效防范了舞弊等不良行為事件的發(fā)生，進(jìn)而達(dá)到了保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的目的。由此可見(jiàn)，推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)是非常有必要的。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及原因

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管意識(shí)薄弱

人的意識(shí)決定了人們的行為，而當(dāng)前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管意識(shí)相對(duì)薄弱。這主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)以公益為主，為非營(yíng)利性單位。因而事業(yè)單位中的很多人員、甚至是領(lǐng)導(dǎo)者，認(rèn)為在不存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的情況下，是不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在的，當(dāng)然也不會(huì)存在盈利問(wèn)題。因而對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)管松弛，財(cái)務(wù)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管意識(shí)薄弱。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度單一

在目前很多事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都存有許多不完善情況。這主要表現(xiàn)在兩方面，一是相關(guān)財(cái)務(wù)人員分工上不合理，崗位之間缺乏相互有效監(jiān)督；二是有關(guān)財(cái)務(wù)方面的管理制度不健全，制度上還存有漏洞，對(duì)人員的管理約束不到位，也是引發(fā)財(cái)務(wù)資產(chǎn)流失的原因之一。

（三）會(huì)計(jì)工作不規(guī)范

因事業(yè)單位的管理體制及自身性質(zhì)原因，其并非企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)，因而在內(nèi)部會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)上存有不規(guī)范情況。也有一些領(lǐng)導(dǎo)人員不重視內(nèi)部核算和管理監(jiān)督，長(zhǎng)期以來(lái)并未強(qiáng)化內(nèi)部的會(huì)計(jì)崗位建設(shè)，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作不規(guī)范情況的發(fā)生，嚴(yán)重影響了其內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力也難以提高。

（四）預(yù)算制訂偏差較大

事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的目的，是為了對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，更好地服務(wù)和保障單位的持續(xù)發(fā)展。而在預(yù)算制訂的實(shí)際過(guò)程中，多以上年為參考，極大地降低了預(yù)算的科學(xué)性，導(dǎo)致其與實(shí)際需要偏差較大。嚴(yán)重影響了預(yù)算監(jiān)管和控制作用的發(fā)揮。

（五）內(nèi)部監(jiān)管不到位

雖然事業(yè)單位中存有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是從實(shí)際情況看，所起到的監(jiān)管作用非常有限。加上人員設(shè)置上的不合理，無(wú)法真正對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督管控。而外部的相關(guān)審計(jì)、管理部門(mén)，由于各種原因難以及時(shí)真正起到監(jiān)管事業(yè)單位的作用，導(dǎo)致相關(guān)法規(guī)制度并未全面真正落實(shí)到事業(yè)單位中。

三、對(duì)加快事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位人員的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

通過(guò)培訓(xùn)教育宣傳等途徑，增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其真正在思想上重視起來(lái)，在此基礎(chǔ)上提升內(nèi)部執(zhí)行力和控制力，以保證事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)核算監(jiān)督的有序、合理進(jìn)行。

（二）完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)管理中的實(shí)際情況，并按照相關(guān)的財(cái)務(wù)制度準(zhǔn)則，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度及時(shí)進(jìn)行完善。同時(shí)還應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)完善各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)工作的審批流程，以保證財(cái)務(wù)資金資產(chǎn)的使用合理性。

（三）對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范管理

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部具體會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化組織和管理，同時(shí)制定完善相應(yīng)的單位會(huì)計(jì)管理制度，明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)。

（四）科學(xué)合理進(jìn)行預(yù)算編制

要采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部日常資金收支作出合理安排，同時(shí)又要對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目做出提前安排，切實(shí)提高預(yù)算管理的效率。

（五）相關(guān)的內(nèi)控部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)管理

事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén)，以真正起到對(duì)事業(yè)單位相應(yīng)負(fù)責(zé)人和部門(mén)的監(jiān)督、管控作用。與此同時(shí)，外部審計(jì)部門(mén)應(yīng)真正發(fā)揮職責(zé)，依照有關(guān)法規(guī)全方位獨(dú)立實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管、審核。

（六）提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和能力

制度要有人來(lái)執(zhí)行，因而事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，提升其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力，以確保內(nèi)部控制體系的有效科學(xué)運(yùn)行，保證各項(xiàng)管理制度的有效實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行詳細(xì)闡述及分析我們可以得知，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是十分有必要的，當(dāng)然在這個(gè)過(guò)程中還存有一定問(wèn)題，有待我們?nèi)ゲ粩嗟耐晟啤⒏倪M(jìn)。因而事業(yè)單位應(yīng)從中進(jìn)行反思，對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行完善，人員進(jìn)行培養(yǎng)，以將財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，確保事業(yè)單位現(xiàn)狀健康、有序的方向發(fā)展，真正的起到保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)、服務(wù)于人們的作用。

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