稅收優惠與茶文化產業建設研究

劉滿（內蒙古財經大學，內蒙古自治區呼和浩特市010070）

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稅收優惠與茶文化產業建設研究

劉滿
（內蒙古財經大學，內蒙古自治區呼和浩特市010070）

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，經濟所涉足的范圍和領域變得越來越廣，文化產業逐漸成為經濟發展的新增長點，人類在享受充足物質生活之余，趨向于追求更高層面的文化精神享受。文化產業是全球新興的產業，是經濟發展過程中不可或缺的成分，是引領經濟發展走向巔峰的重要支撐。茶文化產業是文化產業范疇之一，也是我國新崛起并逐漸成長的一種新型產業，更是國家以稅收優惠制度進行經濟干預的一項文化產業。此文將以茶文化產業的誕生以及演變過程為著眼點，進一步對稅收優惠和茶文化產業的關系進行研討，從而更好的完善稅收優惠制度，發揚和推廣我國茶文化產業。

關鍵詞：茶文化產業；產業構建；稅收優惠制度

1　茶文化產業的誕生

茶文化是以茶為核心進行生產、流通的一種精神活動，是以茶為載體而形成的一種具有物質形態和文化層次理論結構的文化體系。茶文化產業誕生的主要原因可以歸結為以下兩點：一是世界文化和經濟發展到一定程度的產物。在經濟高度發展的環境下，茶文化和經濟共同攜手，鑄就成茶文化產業。二是受中國自古以來文化的感染。茶文化在中國有著上千年的文化歷史，源遠流長的茶文化精髓已經融入國人生活習慣的各個方面，如同血液一樣流淌在我國經濟命脈之上。茶文化產業誕生的原因有著其不同的本質，前者是在文化發展探究的基礎上，把文化知識和文化產物以傳播的方式傳遞給有文化需求的社會人群，在傳播的過程中產生經濟效應并作為一種市場資源在經濟體系中進行運營，讓人們在日常生活工作中逐漸認識到產業文化及其發展價值，并刺激人們的文化需求而產生的一種消費行為。后者是指在我國上下五千年的文化歷史的基礎上而延伸的一種茶道文化，茶道是在交際場合所呈現的一種文化現象，是我國特有的茶文化形式，同時也是我國博大精深的文化思想的結晶。

2　稅收優惠的含義

稅收優惠，是我國在一定的政治背景和經濟背景下所采取的一種稅收制度，是以整個社會的發展作為目標進行考量、以激勵和照顧作為手段、以減輕特定納稅人納稅義務作為內容而形成的一種經濟干預手段。稅收優惠，是對農林牧漁等行業發展的一種鼓勵，是對經濟發展中基礎產業的一種提拔，是對第三產業的一種激勵。稅收優惠是國家以稅收為杠桿進行經濟調節的具體政策，是國家以扶持某些特殊地區、產業、企業和產品的發展而實行的一種稅收優惠政策，其主旨是促進產業結構的調整和社會經濟的協調發展。

3　稅收優惠和茶文化產業的聯系

3.1稅收優惠對茶文化產業的重要性

新時代經濟在迅速膨脹，經濟的發展必須要依靠文化的維持才能呈現勃勃生機，以文化作為核心的產業經營機構也在不斷的進行擴張和發展。茶與文化進行掛鉤是由于茶的流動和精神文化的結合，是傳播過程中形成的一種以茶為核心的特定體系，茶文化順延這條線路而得以全面誕生和發展，茶文化也持續發展之中產生了一定經濟效應，并逐漸形成了一條產業鏈，充盈和支撐著我國經濟的發展。作為文化產業的一種市場經濟體系，茶文化在社會的發展中扮演著重要的文化角色并發揮其有利的功能作用，它不但可以促進人們修身養性、陶冶情操貫徹高尚的禮儀理念，還可以促進各族人們團結、促進我國經濟發展與社會和諧等等。因此，國家在制定茶文化產業相應稅收政策之時應當考慮到茶文化產業的發展情況以及茶文化產業所帶來積極的社會影響，應對茶文化產業進行一定的稅收優惠，以稅收優惠作為促進茶文化產業發展的重要工具。實施稅收優惠政策對茶文化產業發展是極為重要和必要的，實施稅收優惠不僅可以促進茶文化產業快速發展，加快茶文化在世界各地的傳播速度；還可以發展我國的傳統文化，促進我國禮儀之邦聲譽的流傳。

3.2茶文化產業稅收優惠的作用

利于市場經營，促進市場資源的有效分配。國家實施稅收政策，其中最為直接的作用便是限制資源在市場中的流動范圍或者是流動速度，以求資源與需求達成平衡，避免市場資源分配不均引起市場運作失調的現象。當市場資源分配失調時，國家應當及時采取合理的政策或者是市場計劃和手段來把市場經濟引導向正軌，避免出現經濟蕭條或者資源過剩。對茶文化產業進行稅收優惠，就是國家對茶資源的一種調配與控制，是國家對茶文化經濟發展的一種法律制約，是國家開展市場經營管理和促進資源分配的一種法定原則。

調整茶文化產業結構，優化茶文化產業體系。我國茶文化產業的發展包括：茶產品的生產、茶文化的傳播機構、茶產品經營企業、茶文化與產品的開發等。國家對茶文化產業實施稅收優惠政策，是對我國茶文化產業的基本構架的一種充分認識，是對該產業體系的運作范圍和運作的基本規律的一種充分掌握。國家依據茶文化產業經濟發展的情況，實施具體的稅收優惠政策，不僅有利于我國茶文化產業的結構調整，推動茶文化產業的結構升級；更有利于優化整個茶文化產業的體系，促進茶文化產業發展的良性循環，形成茶文化產業新的經濟增長點。

降低稅收，減少茶文化產業風險擴張。茶文化產業的發展是需要借助市場需求進行前瞻性預測評估的，是需要明確消費對象和消費范圍而進行市場需求判斷的，因此，投資茶文化產業具有一定的風險性。國家實施稅收優惠政策，以政策帶動茶文化產業的發展，為產業成本與資金回收提供了有效保障，增加企業利潤，激發企業發展積極性，為加快茶文化產業發展的步伐創造有利條件。

3.3稅收優惠促進茶文化產業發展的具體內容

稅基式減免、稅率式減免以及稅額式減免是稅收優惠法律的一般規定，國家可以通過考察茶文化產業在經濟體系下的市場發展情況、茶文化產業在我國覆蓋量和集中程度以及該產業市場收益性與成本支出的范圍，以實施延期納稅、分期納稅或者稅收豁免的政策鼓勵產業機構的發展。利用延期納稅政策進行茶文化產業稅收優惠，有利于緩沖企業經營的壓力，讓茶文化產業能夠在寬松的環境下得以實現長存性發展；利用分期納稅進行茶文化產業的稅收優惠，有利于茶文化企業把回收的收益進行分期納稅，把所剩收益作為投資產生更多收益，實現企業持續對茶文化產業的擴張性投資；利用稅收豁免進行茶文化產業的稅收優惠，有利于促進茶文化產業分支發展，實現文化產業結構的優化升級。

4　完善稅收優惠制度，建設茶文化產業

4.1控制稅收優惠的立法權

鑒于茶文化產業發展的迅猛形勢，我國應當對茶文化產業進行建設規范，應當嚴格規定茶文化產業在進行經濟活動過程中應當依照稅收法律進行繳納規定的納稅資金，不可逾越法律規定的茶產業稅收政策的界限而進行偷稅漏稅。在稅收優惠立法時，國家應當對茶文化產業所滋生的相應經濟活動采取稅收優惠政策和相關法律稅收規定，執行機構未經有關政府機構授權不可以擅自進行修改或制定有關稅收法律文件，授權之后不可有其他有關部門的二次授權，有關部門在執行任務時，應當依照規定的稅收范圍和稅收內容進行稅收活動。只有行為規范、明確目標以及范圍，才可以促進茶文化企業的發展。

4.2減負產業運作壓力，增大主要稅種的稅收優惠行動力

茶文化產業在我國的發展還處于未成熟階段，如果把它與其他成熟的產業進行同等稅收的話，無形給茶文化產業帶來巨大的資金壓力。在茶文化產業尚未成熟發展的形勢下，加深稅收負擔，會嚴重限制茶文化產業市場的正常運作，甚至還會導致茶文化產業生命力消退的現象。在初期發展時，國家有必要實行主要稅種稅收優惠政策。在茶文化產業成長的初期實施稅收優惠政策，可以減輕該產業成長的負擔，比如試行減收茶文化營業稅，可以對無形資產的經營所產生的收益進行稅率下調；或者對初始經營茶文化生產或者經營的企業，分期限進行減免，有利于初始經營時產生的收益可以用于下一輪的投資，降低該企業倒閉幾率和虧損可能。

4.3加強對稅收執法的監管

稅收優惠政策變更之后，還應該進行有力有方向的管理征稅行為，實現優惠到位、征稅得當的目標。有關部門執行稅收行動時，應當依照國家規定，要求企業規范進行申請減免稅，嚴格檢查減稅情況，避免部分企業乘機偷稅漏稅。一旦確認企業采用不正當行為避開稅收，應當依照法律規定予以嚴格懲罰、停止享受稅收優惠政策，嚴重者則強令其終止營業，以此杜絕我國茶文化產業不健康成長與行為敗壞的現象。在稅收執法具體的監管過程中，不僅要建立減免稅調查、核實制度，還要建立減免稅企業、個人的專門檔案，只有以合理法律體系和扎實的監管力度為支撐才能實現茶文化產業鏈的持久性與良性發展。

5　結束語

在稅收優惠制度不斷改善以及有效執行的前提下，我國茶文化產業在經濟體系中的建設和持續發展才可以有一席之地。綜上所述，我國只有對茶文化產業實施稅收優惠政策，才能把茶文化的核心思想進行傳播，對文化產品的生產與研發給予精神上的支持和指導，加大力度實施文化產品研發和風險投資的優惠政策，通過法律的規范和指引，盡可能采取加速折舊以及特定準備金的優惠措施，合理制定各種稅收方式，引領茶文化產業走上健康發展的經濟道路，促進茶文化產業高速有序地發展。

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作者簡介：劉滿（1990-），男，重慶石柱人，研究生，研究方向：稅收理論與政策。